关闭

关闭

关闭

封号提示

内容

首页 税务筹划精选案例

税务筹划精选案例

税务筹划精选案例

上传者: 张采琳 2018-01-09 评分 0 0 0 0 0 0 暂无简介 简介 举报

简介:本文档为《税务筹划精选案例ppt》,可适用于财务管理领域,主题内容包含【案例】某市一白酒生产企业生产销售白酒应纳税种包括:增值税、消费税、城建税、教育费附加如有利润还需缴纳企业所得税。若出厂价格元斤白酒的税负率达以上!符等。

【案例】某市一白酒生产企业生产销售白酒应纳税种包括:增值税、消费税、城建税、教育费附加如有利润还需缴纳企业所得税。若出厂价格元斤白酒的税负率达以上!【案例】中该白酒生产企业进行税务咨询通过专家税务筹划该企业的税负率大幅降低。筹划、调整及效果:建议改变生产方式和规模企业由生产低档酒改为生产中、高档酒出厂价为元斤。税负率降低为。【案例】某建材生产企业为增值税一般纳税人主要生产瓷砖、地板砖。销售产品主要缴纳增值税、城建税、教育费附加如有盈利还需要缴纳企业所得税。产品主要原材料来自农民挖的黄土每期可抵扣的进项税额为销项税额的。仅增值税一项其税负率就高达。【案例】中的企业进行税务咨询获知国家有一般纳税人可按简易办法纳税的有关规定(国税函号文件《关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》)并及时进行经营调整。税法规定:一般纳税人销售自产的下列货物可选择按照简易办法依照征收率计算缴纳增值税:以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。筹划、调整及效果:企业与农民签订用工合同变购进为自己开采享受国家优惠政策。增值税税负率降为。【案例】某服装厂是一家民营服装加工企业全厂职工人数最多时为人全年资产总额均不超过万元。年年终决算该厂实现销售万元年度会计利润和年度应纳税所得额均为万元。为此税务顾问在公司决策层会议上建议:年底结帐前通过指定机构进行公益性捐赠万元。为什么?企业所得税法规定:小型微利企业适用低税率。但要同时符合六个条件:一是从事国家非限制和禁止行业二是年度应纳税所得额不超过万元三是从业人数在一定范围内:工业企业不超过人其他企业不超过人四是资产总额在一定范围内:工业企业不超过万元其他企业不超过万元五是建账核算自身应纳税所得额六是必须是国内的居民企业。【案例】创益公司购进一台新设备原值为万元预计净残值率为经税务机关核定其折旧年限为年。由于该设备属于高新技术产品生产设备更新换代快经向税务机关申请获批准采用双倍余额递减法计提折旧。则企业按年限平均法折旧与按双倍余额递减法折旧对照如下(假定每年税前利润均为万元企业所得税率为):企业所得税法规定:企业的固定资产由于技术进步及常年处于强震动、高腐蚀状态的原因确需加速折旧的可以缩短折旧年限(最低折旧年限不得低于规定折旧年限的)或者采取加速折旧的方法。【案例】柳州某橡胶制品厂原来主要生产日常生活用橡胶制品由于难以享受国家相关优惠政策企业利润水平不高。经税务咨询后领导下决定生产ldquo转型rdquomdashmdash以废旧轮胎为原料生产胶粉。企业因此获利丰厚并得到政府表彰。原因何在?国税函()号文件规定:企业自年月日起以《资源综合利用企业所得税优惠目录(年版)》规定的资源作为主要原材料生产国家非限制和非禁止并符合国家及行业相关标准的产品取得的收入减按计入企业当年收入总额。  财税()号文件规定:以废旧轮胎为原料生产的胶粉翻新轮胎等自产货物的自年月日起免征增值税。【案例】某公司拟定的资本结构备选方案见下表:项目方案A方案B方案C方案D方案E负债比率::::负债成本率%%%%息税前投资收益率%%%%%负债额权益资本额普通股股数(万)年息税前利润额减:负债利息成本年息税前净利年息税前净利应纳所得税权益资本收益率其中:税前%%%%%税后%%%%%普通股每股收益额(元)其中:税前   税后【案例】利宁厨具公司(增值税一般纳税人)外购原材料mdashmdash钢材时若从北方钢铁厂(一般纳税人)处购入则每吨的含税价格为元。若从得平钢铁厂(小规模纳税人)处购买则可取得由税务部门代开的征收率为的专用发票含税价格为元。试作出该企业是否应从小规模纳税人购货的决策分析:小规模纳税人的价格优惠幅度能否弥补多纳增值税的损失?可计算一个价格折扣临界点。设:从一般纳税人处购进货物金额(含税)为A从小规模纳税人处购进货物金额(含税)为B则:从一般纳税人处购进货物的利润为:净利润额=销售额购进货物成本城建税及教育费附加所得税={销售额A(增值税税率)销售额times增值税税率A(增值税税率)times增值税税率times(城建税税率教育费附加征收率)}times(所得税税率)helliphellip从小规模纳税人处购进货物的利润为:净利润额=销售额购进货物成本城建税及教育费附加所得税={销售额B(征收率)销售额times增值税税率B(征收率)times征收率times(城建税税率教育费附加征收率)}times(所得税税率)helliphellip令式=式则有:A(增值税税率)times增值税税率times(城建税税率教育费附加征收率)=B(征收率)times征收率times(城建税税率教育费附加征收率)当增值税税率=征收率=时则有:B=()times(times()times(timestimesA=Atimes结果表明当小规模纳税人的价格为一般纳税人的时无论是从一般纳税人处还是从小规模纳税人处采购取得的收益相等。同理可得出增值税税率为由税务部门代开发票及取得普通发票时的价格折扣临界点。见下表。表价格折扣临界点()一般纳税人税率小规模纳税人征收率价格折扣临界点筹划结论:由上面的计算分析可知利宁厨具公司供货方价格折扣临界点为即临界点时的价格为元(times)而小规模纳税人的实际价格为元大于临界点价格因此应选择从一般纳税人处采购原材料。【案例】某电器厂销售并安装空调每台收费元不另收安装费若单独安装应收取安装费用元。试分析安装费应如何纳税最合算?【案例】A企业在年先后进货两批数量相同进价分别为万元和万元。年和年各出售一半售价均为万元。所得税税率为在加权平均法、先进先出法下销售成本、所得税和净利润的计算见表。加权平均法与先进先出法对税收的影响单位:万元加权平均法先进先出法合计合计销售收入销售成本税前利润所得税净利润【案例】年某企业销售收入为万元。()若该企业当年实际发生业务招待费万元其应如何进行纳税调整?()若该企业当年实际发生业务招待费万元其应如何进行纳税调整?()若该企业当年实际发生业务招待费万元其应如何进行纳税调整?分析:企业销售收入为万元。则允许税前扣除的业务招待费最高不超过timespermil=万元财务预算全年业务招待费临界点Y=万元或=timespermil=万元。()企业实际发生业务招待费万元万元即大于销售收入的permil。业务招待费的可以扣除纳税调整增加=万元。而销售收入的permil只有万元还要进一步纳税调整增加万元共调整增加应纳税所得额万元计算缴纳企业所得税万元即实际消费万元则要付出万元的代价(比率)。()企业实际发生业务招待费万元计划万元即小于销售收入的permil则业务招待费的可以全部扣除纳税调整增加=万元。另一方面销售收入的permil为万元不需要再纳税调整只需要计算缴纳企业所得税万元即实际消费万元则要付出万元的代价。(比率)()企业实际发生业务招待费万元=计划万元业务招待费的可以全部扣除纳税调整增加=万元。另一方面销售收入的permil为万元不需要再纳税调整只需要计算缴纳企业所得税万元即实际消费万元则要付出万元的代价。(比率)

用户评论(0)

0/200

精彩专题

上传我的资料

每篇奖励 +2积分

资料评价:

/23
2下载券 下载 加入VIP, 送下载券

意见
反馈

立即扫码关注

爱问共享资料微信公众号

返回
顶部