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预算管理的基本知识

预算管理的基本知识

邵谦广 2018-06-07 评分 0 浏览量 0 0 0 0 暂无简介 简介 举报

简介:本文档为《预算管理的基本知识ppt》,可适用于财务管理领域,主题内容包含财务管理XX级注会及注税专业预算管理第一节:预算管理概述第二节:预算的编制方法与程序第三节:预算编制第四节:预算的执行与考核第一节预算管理概述主要内符等。

财务管理XX级注会及注税专业预算管理第一节:预算管理概述第二节:预算的编制方法与程序第三节:预算编制第四节:预算的执行与考核第一节预算管理概述主要内容:一、预算的特征与作用二、预算的分类与预算体系三、预算工作的组织。一、预算的特征与作用概念预算是企业在预测、决策的基础上以数量和金额的形式反映的企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排。特征预算必须与企业的战略或目标保持一致数量化和可执行性是预算最主要的特征是将企业活动导向预定目标的有力工具。作用奋斗的目标:预算通过引导和控制经济活动使企业经营达到预算目标协调的工具:预算可以实现企业内部各个部门之间的协调考核的标准:预算可以作为业绩考核的标准。一、预算的特征与作用【例】可以实现企业内部各个部门之间的协调是预算最主要的特征是将企业活动导向预定目标的有力工具。()答案:times二、预算的分类与预算体系(一)全面预算体系二、预算的分类与预算体系类别含义具体内容辅助预算(分预算)业务预算(经营预算)与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。销售预算生产预算材料采购预算直接材料消耗预算直接人工预算直接制造费用预算产品生产成本预算经营费用和管理费用预算。专门决策预算不经常发生、一次性的重要决策预算。如资本支出预算。财务预算(总预算)企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算全面预算体系中的最后环节在全面预算中占有举足轻重的地位包含:现金预算预计财务报表(预计利润表和资产负债表)(二)预算的分类根据预算内容不同分类二、预算的分类与预算体系从预算指标覆盖的时间长短划分长期预算预算期在一年以上短期预算预算期在一年以内(含一年)二、预算的分类与预算体系【例】单选:财务预算管理中不属于总预算内容的是()A现金预算B生产预算C预计利润表D预计资产负债表答案:B三、预算工作的组织负责机构具体任务、权利和职责董事会、经理办公会或类似机构对企业预算管理负总责。根据情况设立预算委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜并对企业法定代表人负责。预算委员会或财务管理部门拟定预算的目标、政策制定预算管理的具体措施和办法审议、平衡预算方案组织下达预算协调解决预算编制和执行中的问题组织审计、考核预算的执行情况督促企业完成预算目标。财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理监督预算的执行情况分析预算与实际执行的差异及原因提出改进管理的意见和建议。企业内部各职能部门具体负责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作并配合预算委员会或财务管理部门做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制与考核等工作。企业所属基层单位负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用的预算、编制、分析工作接受企业的检查、考核。三、预算工作的组织【例】对企业的预算管理负总责的是()A企业董事会或经理办公会B预算委员会C财务部门D企业内部各职能部门答案:A第二节预算的编制方法与程序一、预算的编制方法一、预算的编制方法(一)固定预算与弹性预算编制方法含义、特点及适用范围的比较种类定义特点固定预算(静态预算)是根据预算期内正常的、可实现的某一既定业务量水平作为基础来编制的预算过于呆板可比性差弹性预算是在按照成本(费用)习性分类的基础上根据量、本、利之间的依存关系考虑到计划期间业务量可能发生的变动编制出一套适应多种业务量的费用预算。预算范围宽可比性强一、预算的编制方法【例】根据预算期内正常的、可实现的某一业务量水平作为基础来编制预算的方法称为()A零基预算B定期预算C静态预算D滚动预算答案:C一、预算的编制方法弹性预算的编制方法编制要点优点缺点公式法成本的预算额=固定成本预算额单位变动成本预算额times预计业务量(Y=abX)在一定范围内预算可以随业务量变动而变动可比性和适应性强编制预算的工作量相对较小。按公式进行成本分解比较麻烦对每个费用子项目甚至细目逐一进行成本分解工作量大。列表法用列表的方式在相关范围内每隔一定业务量计算相关数值的预算。可以直接从表中查得各种业务量下的成本费用预算不用另行计算因此直接、简便。编制工作量较大而且由于不能随业务量变动而任意变动弹性仍然不足。一、预算的编制方法【例】编制工作量大但可以直接从表中查得各种业务量下的成本费用预算不用另行计算的弹性预算编制方法是()A公式法B列表法C图示法D因素法答案:B一、预算的编制方法(二)增量预算与零基预算编制方法含义(见下表)一、预算的编制方法种类定义增量预算指以基期成本费用为基础结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施通过调整有关费用项目而编制预算的方法。【提示】增量预算的假设前提:企业现有业务活动是合理的不需要进行调整企业现有各项业务的开支水平是合理的在预算期予以保持以现有业务活动和各项活动的开支水平确定预算期各项活动的预算数。零基预算不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额而是一切以零为出发点从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理在综合平衡的基础上编制费用预算的方法。一、预算的编制方法【例】下列各项中不属于增量预算基本假设的是()A未来预算期和费用变动是在现有费用的基础上调整的结果B预算费用标准必须进行调整C原有的各项开支都是合理的D现有的业务活动为企业必需答案:B一、预算的编制方法(三)定期预算与滚动预算的编制方法种类定义特点定期预算以不变的会计期间(如日历年度)作为预算期的一种编制预算的方法。优点:能够使预算期间和会计期间相对应便于将实际数和预算数进行对比也有利于对预算执行情况进行分析的评价。缺点:固定以一年为预算期在执行一段时间之后往往使管理人员只考虑剩下来的几个月的业务量缺乏长远打算导致一些短期行为的出现。滚动预算将预算期与会计期间脱离来随着预算的执行不断的补充预算逐期向后滚动使预算期始终保持为一个固定长度(一般为个月)的一种预算方法。优点:能使企业各级管理人员对未来始终保持整整个月时间的考虑和规划从而保证企业的经营管理工作能够稳定而有序地进行。一、预算的编制方法【例】在编制预算的方法中能够克服定期预算缺陷的方法是()A弹性预算B零基预算C滚动预算D增量预算答案:C二、预算的编制程序企业编制预算一般应按照ldquo上下结合、分级编制、逐级汇总rdquo的程序进行。第三节预算编制一、企业年度预算目标与目标利润预算(一)企业年度预算目标的确定必须解决的问题。作为预算管理工作的起点预算目标是预算机制发挥作用的关键。解决的问题内容建立预算目标的指标体系预算目标指标体系应包括盈利指标、规模增长指标、投资与研发指标、风险控制(资本结构指标)、融资安排等。测算并确定预算目标的各指标值按照现代企业制度的要求确定预算目标从根本上说就是协调公司股东、董事会、经营者利益的过程。一、企业年度预算目标与目标利润预算从理论上分析预算目标各指标的指标值是企业的预算杠杆它应当具有挑战性并且必须保障企业及其各部门经过努力可以实现。【例】企业年度预算目标的确定必须解决的问题之一是测算并确定预算目标的各指标值从根本上说就是协调公司职工和经营者利益的过程。()答案:times一、企业年度预算目标与目标利润预算(二)目标利润预算方法预算目标体系中的核心指标是预计目标利润。一、企业年度预算目标与目标利润预算【提示】上加法中企业留存收益=盈余公积金未分配利润【例】公司现有投资资本平均总额为亿元按照同行业平均的投资资本回报率这一基准公司应该完成本目标利润为()亿元。ABCD答案:B解析:目标利润=*=(亿元)一、企业年度预算目标与目标利润预算【例】某企业预算年度计划以股本的向投资者分配利润并新增留存收益万元。企业股本万元所得税税率则企业的目标利润额为()万元。ABCD答案:C解析:目标利润分红额=*=万元净利润==万元目标利润=()=万元二、主要预算的编制二、主要预算的编制【提示】销售预算是编制全面预算的关键和起点因为其他预算都需要在销售预算的基础上编制或者大多与销售数据有关。生产预算是业务预算中唯一只使用实物量计量单位的预算。预计生产量=预计销售量预计期末结存量预计期初结存量某种材料采购量=某种材料耗用量该种材料期末结存量该种材料期初结存量某种材料耗用量=产品预计生产量times单位产品定额耗用量二、主要预算的编制专门决策预算主要是长期投资预算又称资本支出预算通常是指与项目投资决策相关的专门预算它往往涉及长期建设项目的资金投放与筹集并经常跨越多个年度编制专门决策预算的依据是项目财务可行性那个分析材料以及企业筹资决策材料。二、主要预算的编制【例】多选:不能够同时以实物量指标和价值量指标分别反映企业经营收入和相关现金收入的预算有()A现金预算B销售预算C生产预算D预计资产负债表答案:ACD二、主要预算的编制【例】单位生产成本预算是下列哪些预算的汇总()A生产预算B材料采购预算C直接人工预算D制造费用预算答案:ABCD二、主要预算的编制(一)现金预算现金预算的内容现金预算由期初现金余额、现金收入、、现金支出、现金余缺、现金投放与筹措五部门构成。二、主要预算的编制【例】下列各项中没有直接在现金预算中得到反映的是()A期初、期末现金余额B现金筹措及运用C预算期产量和销量D预算期现金余缺答案:C解析:现金预算体现的是价值指标不反应预算期产量和销量二、主要预算的编制现金预算的编制依据现金预算是以业务预算和专门决策预算为依据编制的专门反映预算期内预计现金收入与现金支出以及为满足理想现金余额而进行现金投融资的预算。二、主要预算的编制【例】多选:在编制现金预算的过程中可作为其编制依据的有()A日常业务预算B预计利润表C预计资产负债表D专门决策预算答案:AD二、主要预算的编制现金预算编制所利用的计算公式()可运用现金合计=期初现金余额经营现金收入()现金支出合计=经营性现金支出资本性现金支出()现金余缺=可运用现金合计现金支出合计()期末现金余额=现金余缺现金的投放与筹措二、主要预算的编制(二)预计财务报表包括预计利润表和预计资产负债表。预计利润表()内容综合反映企业在计划期的预计经营成果是企业财务预算中最主要的预算表之一。()编制依据各业务预算、专门决策预算和现金预算。二、主要预算的编制()注意事项销售收入(权责发生制)销售及管理费用等含折旧等所得税=利润总额times使用所得税税率二、主要预算的编制预计资产负债表()内容反映企业计划期末预计的财务状况。()编制依据以计划期开始日的资产负债表为基础综合计划期间各项业务预算、专门决策预算、现金预算和预计利润表进行编制。二、主要预算的编制【例】某企业年现金预算(简表)如下表所示。假定企业发生现金余缺均由归还或取得流动资金借款解决且流动资金借款利息可以忽略不计。除表中所列项目外企业没有有价证券也没有发生其他现金收支业务。预计年末流动负债为万元需要保证的年末现金占流动负债的比率为。要求:根据所列资料计算填列表中用字母表示的项目。二、主要预算的编制某企业年现金预算(简表)项目一季度二季度三季度四季度期初现金余额CF经营现金收入G经营现金支出D现金余缺AI取得短期借款J归还短期借款H期末现金余额BEK二、主要预算的编制解析:A==万元B=A()==万元C=B=万元D=C==万元E==万元F=E=万元G==万元H==万元I==万元K=*=万元J=KI=()=万元第四节预算的执行与考核(一)预算的执行企业预算一经批复下达各预算执行单位就必须认真组织实施将预算指标层层分解从横向到纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位形成全方位的预算执行责任体系。第四节预算的执行与考核(二)预算的调整企业正式下达执行的财务预算一般不予调整。预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化致使预算的编制基础不成立或者将导致预算执行结果产生重大偏差可以调整预算。第四节预算的执行与考核对于预算执行单位提出的预算调整事项企业进行决策时一般应当遵循以下要求:预算调整事项不能偏离企业发展战略预算调整方案应当在经济上能够实现最优化预算调整重点应当放在财务预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。第四节预算的执行与考核(三)预算的分析与考核企业应当建立预算分析制度由预算委员会定期召开财务预算执行分析会议全面掌握预算的执行情况研究、落实解决预算执行中存在的问题纠正预算的执行偏差。

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