审计重点知识结构

版权所有，翻版必究第一章审计总论1审计的定义：审计是由有胜任能力的独立人员对特定的经济实体的可计量信息进行收集和评价证据。审计定义包含的要素：胜任的独立人员、系统过程、管理当局认定、既定目标准、审计证据、客观性、与利益相关者的沟通。审计基本要素：审计主 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 、审计对象、审计依据、审计目标、审计程序、审计方法等。认定是指被审计组织的管理当局对本组织的经济活动和事项。认定包括五类：存在或发生、完整性、权利和义务、估价或分摊、表达与披露。按主体来分：政府审计、内部审计、民间审计4审计的分类按审计内容分：财务报表审计、管理审计、合规审计按法律义务分：法定审计、自愿审计按检查范围分：专项审计、全面审计、综合审计审计流程：审计 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 阶段——审计实施阶段——审计报告阶段。审计计划阶段工作：预备性检查、进一步考虑客户的可接受性、签订审计业务约定书、了解被审计单位及其环境、重大错报风险评制定总体审计策略、具体外勤审计工作计划、召开审计实施前会议。审计实施阶段工作：执行对客户内部控制的测试和对一些交易的实质性测试。审计报告阶段工作：出具审计报告、发表审计意见、对重要性与审计风风险作最终评价。审计产生的原因：财产所有权和经营权的分离导致。客观原因：受托 责任 安全质量包保责任状安全管理目标责任状8安全事故责任追究制幼儿园安全责任状占有损害赔偿请求权 的存在。审计在受托责任关系中发挥功能的机理：四种观点。（一）、信息论。存在对审计的需求，是因为审计具有改善财务信息质量和通过信号传递有效配置财务资源的作用。审计的本之功效是提高财务信息的可信性和增加财务信息价值。（二）、监督论。由于委托代理关系的存在，委托人和代理人之间利益不完全一致，产生了监督代理人，抑制其机会主义行为的需求，审计就承担了这种监督的社会角色。（三）、保险论。由于风险转嫁理论与实践存在的合理性，审计是一种保险机制，将企业经营失败和投资者决策失误的风险在一定程度上转移给审计师，为投资者提供一定程度的保险，以补偿他们因决策失误而造成的损失。（四）、冲突论。财务报表的提供者与财务报表的使用者之间，以及不同使用者之间，存在现实的或者潜在的利益冲突，审计就是协调这种冲突的活动。审计的发展历程包括：政府审计、民间审计、内部审计。现代政府审计模式：立法型模式、司法型模式、独立型模式、行政型模式。查证防弊阶段（英国式审计）——详细审计特点：简单重复，工作量大，效率低，成本高民间审计发展资产负债表审计阶段（美国式审计）——抽样审计特点：依靠经验财务报表审计阶段（制度导向审计）——抽样审计第二章审计职业 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 1审计业务准则职业道德准则审计规范体系质量控制准则后续教育准则2一般准则充分的技术培训和精通业务独立的精神状态应有的职业谨慎10条原则性的公认审计准则（三段式审计准则）外勤准则恰当的计划和监督对内部控制的充分了解充分适当的审计证据报表是否按一般公认会计原则编制报告准则公认会计原则本期采用是否与上期一致信息披露的充分性对财务报表整体性表示意见美国注册会计师职业道德准则分为四个层次：职业行为原则、行为手册、行为手册解释及职业道德裁决。中国注册会计师职业道德准则包括《职业道德基本准则》和《职业道德规范指导意见》一般原则专业胜任能力和技术规范基本准则对客户的责任对同行的责任其他责任独立性专业胜任能力具体要求3保密收费和佣金不得有与执行鉴证业务不相容的工作协调接替前任注会的审计业务不得进行广告、业务招揽和宣传41AICPA要求3年内累计完成120小时的后续教育，并且每年不得少于20小时后续教育准则2IFAC要求后续教育每年至少为30小时，或者3年至少为90小时3我国规定，3年累计不得少于180学时，每年不得少于40学时，接受脱产教育3年不得少于120学时，每年不得少于20学时会计准则及国家其它财务会计法规职业后续教育的内容独立审计准则及其它职业规范与职业相关的其它法规职业所需要的其它知识和技能第三章审计行业管制我国取得注会的条件和要求：具备大专或以上学历，或者具有会计、审计和中级以上技术职称，在连续五年内通过会计、审计、财务成本管理、经济法、税法、公司战略风险管理及大综合考试，并且具有两年以上的审计职业经验。2独资型会计师事务所合伙型会计师事务所①会计师事务所的组织形式有限责任公司型有限责任合伙制②我国只采取①②两种形式专业服务公司股份有限公司型会计师事务所中国注册会计师协会实质——行业自律组织1、加强自律性监管、指导、监督注册会计师公证职业，严格遵守职业道德规范。2、加强职业标准建设、强化业务指导、不断提高注会执业水平。注册会计师协会职能3、认真组织注会考试，完善后续教育制度。4、及时向政府有关部门反映注会的意见和建议，努力改善注会执业环境。5、提供必要的专业援助，努力维护注会的合法权益。6、加强行业与国际组织、执业机构间的交流与合作。4政府管制模式我国形成了包括自我管制与政府管制在内的多层次、全方位的行业管理体制。在我国，财政审计管制模式自我管制模式部门、国务院证券监督机构和工商行政管理部独立管制模式门可参与审计行业的政府管制。会计师事务所（含相关机构）的审批职能注册会计师的注册与审批职能财政部门管制审计准则（包括其他执业准则、规则）的审批职能注会及证券期货资格考试的有关职能对注会及事务所的监督检查职能其他职能工商行政管理部门：工商登记、业务范围监督。国务院证券监督机构：只具有对部分事务所行使部分行政处罚的权力。第四章审计人员法律责任1被审计单位负有一下会计责任：1、建立健全本单位的内部控制制度。2、保护本单位资产的安全与完整。3、保证提交审计的会计资料的真实、合法与完整。注册会计师的审计责任：按照审计准则的要求实施审计程序，出具审计报告，保证审计报告的真实性和合法性。2经营失败是指企业由于经济或者经营条件变化，贷款。而无法满足投资者的预期，造成无法归还审计失败是指审计人员由于缺乏职业谨慎或没有遵循审计准则的要求而形成或发表了错误的审计意见违约3产生审计人员法律责任的原因包括社会原因和审计人员自身的原因过失欺诈行为重要性和内部控制有助于区分审计人员的普通过失和重大过失。重要性如果财报中的错报或漏报是重大的，审计人员因疏忽而未查出，造成重大后果，称之为重大过失。如果财报有多处小额的错误或漏报事项，但综合起来对财报造成了重大影响，称之为普通过失。如果内部控制制度不够健全，但审计人员应当发现，由于疏忽造成了重大的错报内部控制或漏报事项，审计人员将负有重大过失责任。如果内部控制制度本身非常健全，但职工串通舞弊或管理当局超越内部控制，导致内控失效，审计人员因这些隐蔽性很强的舞弊行为而导致的错报或漏报，审计人员只需负普通过失责任5、审计人员法律责任推断流程图开始未查出的错误或舞弊没有过失否重大吗否是是分析性程序能揭示出来么？内部控制失效了吗？是否是普通过失运用了实质性测试了么？否欺诈是审计人员是否串通？否重大过失第五章审计目标、审计证据与审计工作底稿审计工作底稿编制的内容：总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件以及被审计单位文件 记录 混凝土 养护记录下载土方回填监理旁站记录免费下载集备记录下载集备记录下载集备记录下载 的摘要或复印件等。审计工作底稿编制的要求：被审计单位的名称，审计项目名称、审计项目时点或期间，审计过程记录，审计表示及其说明，审计结论，索引号及页次，编织者姓名及编制日期，复核者姓名及复核日期、其他说明事项。是链接整个审计工作的纽带是形成审计结论、发表审计意见的直接依据3审计工作底稿的作用（防火墙）3是解除审计责任、考核审计质量的依据是审计质量控制与监督的手段是后续审计的重要参考资料总体目标（一般目标）：公允性是它的核心概念4审计目标分为具体目标特殊审计目标财务报表是否按适用的会计准则和相关会计制度编制总体目标2财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量与所审计期间的交易和事项相关的具体审计目标发生——已记录的交易事项已发生并与主体有关完整性——所有应当记录的交易和事项已被记录准确性——与已记录交易和事项有关的金额和其他数据已被恰当的记录截止——交易与事项已被记录在正确的会计期间分类——交替事项已被记录在恰当的账户中存在——资产、负债及所有者权益存在权利与义务——主题拥有或控制了资产的权利或承担了负债的义务与期末账户余额相关的具体审计目标完整性——所有当记录的资产、负债、所有者权益已被记录估价或分摊——资产、负债及所有者权益以恰当金额纳入财务报表，并且相应的估价或分摊调整已被恰当的记录发生及权利与义务——已披露的事件、交易和其他项目已发生并与主体有关完整性——所有应当纳入财务报表的披露已被纳入分类和可理解性——财务信息被恰当的列报和描述、并且披露被清晰的表达与列报和披露相关的具体审计目标准确性和估价——财务和其他信息被公允地并以恰当金额披露认定是指被审计组织的管理当局对本组子的经济活动和事项提出的陈述、断言与声明。存在或发生完整性认定分为权利和义务估价或分摊表达与披露6审计证据是指被审计机关和审计人员获取的，明材料。审计证据=基础会计数据+确证性信息用以证明审计事实真想，形成审计结论的证充分性含义：是对审计证据数量的衡量，要求被审计数据的数量足以支持审计意见的形成。注意：判断审计证据的充分性要注意考虑重要性、内部控制系统的有效性和成本效益原则等问题。含义;是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报披露的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。7审计证据的特征（详见后面批注）适当性注意：判断审计证据的适当性要考虑实施的审计程序和搜集的审计证据是否能够有效的支持某类认定，与具体审计目标是否相关，还要考虑证据的类型、来源的可靠性、证据的失效性、证据相互间的印证性和内部控制的有效性等方面的因素相关性指的是审计证据必须和特定的审计目标相关。在确定审计证据的相关性时，应当考虑1、特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，与其他认定无关2、针对同一项认定可以获取不同来源或不同性质的审计证据。3、与某项认定相关的审计证据并不能代替与其他认定相关的审计证据。在确定审计证据的可靠性时，应当考虑证据的类型证据的来源证据的时效证据间的相互印证性内部控制的有效性八个方法搜集审计证据检查记录或文件函证检查有形资产重新计算观察重新执行询问分析程序第六章审计风险与重要性1审计风险是指财务报表存在重大错报而审计人员发表不恰当审计意见的可能性，它是一种不可完全避免的客观存在，但可以适当控制。审计风险分类：重大错报风险、可接受检查风险。2审计风险模型审计风险=重大错报风险×检查风险在ARAR=MMR×DR审计风险模型的作用：解决企业经营过程中管理层通过舞弊、报表存在错误怎样进行审计的问题。既定时，重大错报风险与检查风险成反向关系。虚构交易或事项而导致的会计一是将审计的视角从会计系统扩展到更广泛的经营管理领域。审计模型的分析应用框架二是确定重大错报风险的水平与分布。三是优化配置审计资源，避免在某些领域审计过度或不足。审计风险模型的应用：通过模型确定可接受的检查风险是否为低风险，若接受的检查风险低，则确定重要性水平为低，以确定实质性测试程序的范围是否扩大。3可接受检查风险：指某一项认定存在错报，该错报单独或连同其它错报是重大的，但审计人员存在没有发现这种错报的可能性。4重要性是指被审计单位会计报表中错报或者漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。1、重要性是针对会计报表而言的。理解审计重要性的特点，要把握以下几点2、重要性是从报表使用者的角度来考虑的。3、重要性的判断离不开特定的环境。4、重要性和可容忍误差之间的关系。设定时的原则（≦重要性）需要合理地运用职业判断要兼顾审计效果与效率审计重要性的评估原则评估一项错报是否重大的原则要同时结合错报或漏报的金额及性质不能忽视小额错报或漏报的累积影响要从财务报表和交易账户两个层次加以考虑审计重要性的运用审计计划阶段：审计人员要考虑以决定所要收集的审计证据的数量和类型，进而设计应执行的审计程序。审计实施阶段：审计人员为决定所发现的错报或漏报是否足够重要，从而应否作为审计调整或重分类建议向被审计单位提出时，也需考虑重要性。审计报告阶段：审计人员必须根据所发现的错报或漏报决定是否需要修正初始重要性水平，进而评价是否已获取了充分适当的审计证据，将总体审计风险维持在可接受的水平之下。重要性、审计风险和审计证据三者之间的关系。开始评价重大错报风险是否高风险降低检查风险提高检查风险降低重要性水平提高重要性水平增加审计证据减少审计证据7单项重要性水平（单个错报或漏报对财务报表的影响）审计重要性水平分类汇总重要性水平（两个或多个错报或漏报的共同作用对财报的影响）第七章接受委托、审计计划与风险评估程序1初步了解被审计单位的基本情况评价自身的独立性及专业胜任能力接受委托时审计人员的工作与前任审计人员进行沟通与老客户续约中的沟通非常因素的考虑是否与被审计单位各组成部分签约的考虑因素审计业务约定书具有经济合同的性质。审计人员通过实施以下三种风险评估程序来了解被审计单位及其环境询问被审计单位管理层和内部其他相关人员实施分析程序观察和检查注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境1、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素2、被审计单位的行性质3、被审计单位对会计准则的选择和运用4、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险5、被审计单位财务业绩的衡量和评价6、被审计单位的内部控制第八章内部控制与重大错报风险评估内部控制理念发展的几个阶段内部控制阶段内部会计与管理控制内部控制结构内部控制整体框架和企业管理框架战略目标2企业的风险管理框架四类目标经营目标报告目标合法目标内部环境目标制定事项识别八个要素风险评估风险应对控制活动信息和沟通监控控制设计测试重新执行相关控制程序3控制测试的内容具体包括进一步观察控制执行测试相关记录的检查与测试控制测试的手段：询问、观察、检查、重新执行、穿行测试（了解阶段运用）在什么时候改进行控制测试？一、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的。二、仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分，适当的审计证据。对内部控制进行了解后，把结果记录到工作底稿上，以供下一步控制测试和重大错报风险评估之用，评估方法分为：内部控制备忘录、内部控制问卷调查表或核对表、内部控制流程图。同部控制测试：指了解阶段穿行测试与控制测试阶段结合在一起。内部控制测试的作用：进一步评估重大错报风险并记录结论，根据初步判定，考虑是否需要对前面作的初步评价进行修改。控制测试与重大错报风险之间的关系了解被记录了开始审计单解的情位及其况环境初步评价重大错报风险并记录结论是否需要否进一步降低某些认定的风险是证据能否取得？是否否符合成本效益原则？是执行控制测试进一步评估重大错报风险并记录结论设计实质性审计程序第9章交易循环及相关的控制测试1各类交易因具备的主要控制活动（控制的基本手段或关键控制点）交易授权职责划分凭证与记录控制资产解除与记录使用独立稽核2收入循环的控制测试1销售业务接受客户订单、批准赊销信用、按销售单供货和装运货物、向客户开展账单、记录销售等业务环节（销售与收款循环）包括：催收贷款、办理和记录现金和银行有款收入、转销应收账款或预售货款、办理和记录退货及2收款业务销售折扣和折让，确认和注销坏账、提取坏账准备等业务环节3主要控制目标：实现当期销售业务和收款业务记录的真实性，即存在与发生认定、入账的完整性、金额的正确性、归属期间的正确性、截止的恰当性、以及披露与列报的正确分类和列示。4销售业务的关键控制点：1适当的职责分离。2、正确的授权审批。3、充分的凭证和记录。4、凭证的预先连续编号。5、按月付账。6、内部稽核。5销售与收款循环的内部控制及常用控制测试程序1职责分离控制2授权审批控制3会计记录控制4寄收对账单控制5内部核查程序控制支出循环的控制测试（采购付款循环和生产循环的统称）以下两项：采购与付款业务包括：请购商品和劳务、编制订购单、验收商品、储存保管商品存货、编制付款单、确认与记录负债、付款、记录现金与银行存款支出等2生产循环的主要业务活动计划和安排生产、发出原材料、生产产品、核算产品成本、储存产品、发出产成品支出循环的控制目标：实现会计记录的真实性、完整性、准确性、入账期间和截止的正确性，披露列示的恰当性。关键控制点：职责分工、预算批准、授权执行审批、账薄记录、收益性支出和资本性支出的划分、盘点清查、维护保管、成本费用核算、审核对账等。4筹资与投资循环。（两业务、一目标、一关键控制点）偿还本息或分派股利审批授权1筹资业务的主要业务活动签订合同或协议取得资金计算利息或服务审批授权2投资活动的主要业务取得证券或其他投资取得投资收益转让证券或收回投资存在与发生完整性3筹资与投资循环的内部控制目标权利或义务计价和分摊合理的职责分工列报与披露严格的记名等级制度4关键控制点健全的资产保管制度详尽的会计核算制度完善的定期盘点制度第11章审计的抽样技术审计抽样按章抽样决策的依据不同，分为统计抽样和非统计抽样统计抽样：是利用数学和概率统计原理，依据随机原则较为科学、客观的抽取样本，能够对抽样结果进行定量评价，使得审计抽样工作更为规范化非统计抽样：是一种比较主观的审计抽样方法，其过程主要依赖于审计人员的素质和经验判断，样本的选择不符合随机原则，对抽样结果只能进行定性评价，难以进行科学的定量分析。两者之间的根本区别：统计抽样利用概率法则来量化控制抽样风险。非统计抽样全凭客观标准和个人经验来确定样本规模和评价样本结果。1、样本的选取不符合随机原则，导致样本的代表性下降，并且样非统计抽样的缺陷本规模适当与否难以确定2、抽样过程依赖于审计人员的素质和经验。3、审计人员只能对抽样结果进行定性的评价。1、样本规范的确定较为科学和客观。统计抽样的优点2、样本是随机抽取的，更具有代表性。3、审计人员可以对统计抽样结果进行定量的评价。统计抽样便于促使审计工作的规范化。2审计抽样是根据审计目标及环境要求作出科学的抽样决策，在有限的审计资源条件下，收集有充分证明力的审计证据，以形成和支持审计结论。三个因素对样本力量的影响。可容忍误差越高，要求的样本容量就越大；反之越低，容量越小。可靠水平（可依赖程度）越小，选取的样本数量越大；反之，越大，数量越小。预期总体误差越大，选取的样本数量越大；反之，越小，数量越小。按内容讲，审计抽样分为属性抽样、变量抽样、发现抽样。属性抽样方法使用于控制测试，对错误或舞弊发生的频率进行估计。变量抽样适用于详细测试，对错误金额或账户余额进行估计。发现抽样适用于专项审计，当审计人员对某个审计领域有怀疑是，用以查找错误或舞弊。变量抽样具体方法：单位平均数抽样、差额估计抽样、比率估计抽样、概率比率规模抽样（适用高估风险抽样）（此二项样本中一定要存在误差）第12章收入循环实质性测试1实质性测试是审计人员获取充分适当的审计证据以支持交易、账户余额以及列报与披露的过程，包括交易、账户余额以及列报的披露的细节测试以及分析程序。实质性测试一般针对三个层次进行：交易层次，账户层次，列报与披露的细节测试。四、一子孤并不可怕，如果我可以从中提出自由，那我就是幸福的。多久的关系都以忘了当初所持与有的，最后又开始羡慕起孤的人。五、恋，在感情上，当你想征服方的候，上已在一定程度上被方征服了。首先是方你的吸引，然后才是你征服方的欲望。六、没有心如刀割，不再依依不舍，只有，沉默相隔⋯⋯七、和你在一起只是我不想任何人机会。八、一个人要走陌生的路，看陌生的景，听陌生的歌，然后在某个不意的瞬，你会，原本是尽心机想要忘的事情真的就那么忘了。九、无我是就，我都会感你。因遇你，我才知道思念一个人的滋味；因遇你，我才知道感情真的不能勉；因遇你，我才知道我的心不是真的死了；因遇你，我才知道我也能有美的。所以，无你怎么待我，我都会用心去恕你的狠，用心去你的好。十、情需要的是彼此互相的照，当我心的人累了，我不是坐在一不理，而是多陪方心，方需要什么的候，自己尽量的足方的需求，至少可以方知道，在自己身的感是如此的温暖。十一、自从你出後，我才知道原来有人是那麽的美好十二、有的人与人之的相遇就像是流星，瞬迸出令人羡慕的火花，却注定只是匆匆而。十三、有一些人，一子都不会在一起，但是有一种感却可以藏在心里守一子。十四、不要易，下的承就是欠下的！十五、不管你是多么的方，但千万不可当第三者。想，默然。因知道，的故事一开始便注定了局，一开始就注定在个故事里，很多人会受。离开的是要离开，挽留不住，就像彼岸花，其一生，花叶仍是生生相。十六、什么叫快？就是掩自己的悲每一个人微笑。十七、情与力无关，任你看得再怎么清楚，在里只有模糊。因太明太理智就没有法恋，情根本是盲目的。十八、恋就像剪，种事情不到最后是不知道果的，果能否令每一个人皆大喜，无人保障，但是一切都是自己的。十九、因，所以慈悲：因懂得，所以容。二十、那些随风散落的微笑眼神，仿似落寞诗人的爱情诗句，一段一段，错落成行。孤独的钟鸣彻夜悲鸣，那些如花容颜，终不敌过时间切割的颓败，我们忧伤的仰望阳光，看流年未亡，年华尽耗。二十一、一个人一生可以爱上很多的人，等你获得真正属于你的幸福之后，你就会明白一起的伤痛其实是一种财富，它让你学会更好地去把握和珍惜你爱的人。二十二、爱一个人，由天由人却由不得自己。不由自主只因刻骨铭心，不离不弃只因无法代替。总是心有期待，才有灯火阑珊处的望眼等待；总是情怀善待，才有心甘情愿地付出所有，习惯的依赖。也许你的世界一无所有，但在爱你人的心里，你就是全世界。珍惜一个深爱你的人，更要珍藏一颗为你融入生命的心。二十三、就在我以为一切都没有改变只要我高兴就可以重新扎入你的怀抱一辈子不出来的时候，其实一切都已经沧海桑田了，我像是一躲在壳里长眠的鹦鹉螺，等我探出头来打量这个世界的时候，我原先居住的大海已经成为高不可攀的山脉，而我，是一块僵死在山崖上的化石二十四、幸福，不是长生不老，不是大鱼大肉，不是权倾朝野。幸福是每一个微小的生活愿望达成。当你想吃的时候有得吃，想被爱的时候有人来爱你。二十五、有时，爱也是种伤害。残忍的人，选择伤害别人，善良的人，选择伤害自己。二十六、如果，不幸福，如果，不快乐，那就放手吧；如果，舍不得、放不下，那就痛苦吧。二十七、这个世界就这么不完美。你想得到些什么就不得不失去些什么。二十八、有的人与人之间的相遇就像是流星，瞬间迸发出令人羡慕的火花，却注定只是匆匆而过。二十九、无数次在梦的意境，勾勒你的样子，那样的虔诚，和你的心灵一样，一生刻骨。三十、有人背叛你，你却想挽回。有人不爱你，你却讨好他。何必为爱委屈自己。一个人如真心爱你，绝不会对你忽冷忽热；一个人如真心想追你，绝不会跟你玩暧昧。与其卑微的恋爱，不如选择单身。