注册税务师《税法二》基础练习题(1)

注册税务师《税法二》基础练习题(1)　　一、单项选择题　　1、下列各项中，关于企业所得税所得来源的确定正确的是(　)。　　A.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定　　B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定　　C.提供劳务所得，按照所得支付地确定　　D.转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定　　2、以下项目中属于是企业所得税纳税人的是()。　　A.个人独资企业　　B.合伙企业　　C.一人有限责任公司　　D.居民个人　　3、按照企业所得税法和实施条例规定，下列有关企业所得税税率说法不正确的是()。　　A.居民企业适用税率为25%　　B.国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征税　　C.符合条件的小型微利企业适用税率为20%　　D.未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为15%　　4、下列关于房地产开发企业的利息支出税前扣除的陈述，正确的是()。　　A.企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，直接在税前扣除　　B.企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，一律由集团企业或借款企业在税前扣除　　C.企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，可按企业会计准则的规定进行归集和分配，其中属于财务费用性质的借款费用，可直接在税前扣除　　D.企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方不能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以由使用借款的企业间合理的分摊利息费用，使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除　　5、某国家重点扶持的高新技术企业，2009年亏损15万元，2010年度亏损10万元，2011年度盈利125万元，根据企业所得税法的规定，企业2011年应纳企业所得税税额为(　)万元。　　A.18.75　　B.17.25　　C.15　　D.25　　6、下列关于合伙企业的说法不正确的是()。　　A.合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人　　B.合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税　　C.合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税　　D.合伙企业生产经营所得和其他所得采取"先税后分"的原则　　7、以下关于企业政策性搬迁的有关企业所得税的说法错误的是()。　　A.企业从规划搬迁当年起的6年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业所得税当年应纳税所得额　　B.企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良固定资产，可以在按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除　　C.企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的 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约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现　　B.租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现　　C.接受捐赠收入，按照签订捐赠合同的日期确认收入的实现　　D.权益性投资收益，按照被投资方作利润分配账务处理的日期确认收入的实现　　10、下列选项中不属于外国企业常驻代表机构经费支出的是()。　　A.在中国境外支付给工作人员的工资薪金　　B.固定资产的采购费　　C.设备租赁费　　D.以货币形式用于我国境内的公益性质的捐赠　　11、某商贸企业2011年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入2000万元，开具普通发票的金额936万元。企业发生管理费用110万元(其中：业务招待费20万元)，发生的销售费用600万元(其中：广告费300万元、业务宣传费180万元)，发生的财务费用200万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为()万元。　　A.850　　B.842　　C.844　　D.902　　12、某软件生产企业为居民企业，2011年实际发生合理的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工培训费用支出4万元，2011年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额(　)万元。　　A.1　　B.1.5　　C.2　　D.2.5　　13、企业发生的下列各项支出中，属于收益性支出的是()。　　A.购入固定资产的运杂费　　B.购入固定资产的改良支出　　C.固定资产日常修理费　　D.自建固定资产交付使用前的利息支出　　14、下列关于资产的摊销处理中，不正确的做法是(　)。　　A.生产性生物资产的支出，准予按成本扣除　　B.无形资产的摊销年限不得低于10年　　C.自行开发无形资产的费用化支出，不得计算摊销费用　　D.在企业整体转让或清算时，外购商誉的支出，准予扣除　　15、2011年度，某企业财务资料显示，2011年销售货物，取得收入2000万元，另外从事运输服务，取得收入220万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用、营业税金及附加为200万元，营业外支出100(其中90万通过相关部门捐赠给舟曲灾区恢复重建)，上年度企业自行计算亏损50万元，经税务机关核定的亏损为30万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为(　)万元。　　A.90　　B.40.8　　C.44.4　　D.23.4　　16、下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的规定，表述正确的是()。　　A.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额;人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额　　B.非保险企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务 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或合同确认的收入金额的10%计算限额　　C.企业计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，在发生当期直接扣除　　D.企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除　　17、以下关于非居民企业所得税核定征收办法表述错误的是()。　　A.非居民企业为中国境内客户提供劳务取得的收入，凡其提供的服务全部发生在中国境内的，应全额在中国境内申报缴纳企业所得税　　B.采取核定征收方式征收企业所得税的非居民企业，在中国境内从事适用不同核定利润率的经营活动，其取得应税所得，应合并从高适用利润率，计算缴纳企业所得税　　C.对经审核不符合核定征收条件的非居民企业，主管税务机关应自收到企业提交的鉴定表后15个工作日内向其下达《税务事项通知书》，将鉴定结果告知企业　　D.税务机关发现非居民企业采用核定征收方式计算申报的应纳税所得额不真实，有权予以调整　　18、某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足于2011年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4.2%，2011年4月1日该厂房开始建设，2012年5月1日房屋交付使用，则2011年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是(　)万元。　　A.36.6　　B.35.4　　C.32.7　　D.31.5　　19、某企业2011年度境内所得应纳税所得额为400万元，在全年已预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为(　)万元。　　A.50　　B.60　　C.70　　D.80　　20、下列选项中不是企业所得税的特点的是()　　A.以纯所得为征税对象　　B.计税依据是计算得出的　　C.纳税人和实际负担人一致　　D.纳税人和实际负担人不一致　　1、下列说法中符合企业所得税法定的有()。　　A.企业计提的工资薪金支出可以税前扣除　　B.企业实际发生的不超过工资薪金总额2.5%的职工教育经费支出可以扣除　　C.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分不可以结转以后纳税年度扣除　　D.企业按规定的范围和标准为职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费可以扣除　　E.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除　　2、在中华人民共和国境内，应当依照企业所得税法的规定缴纳企业所得税的纳税人有()。　　A.依法在中国境内成立的企业　　B.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业　　C.依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业　　D.依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业　　E.依法在境外成立，在境内没有机构场所且没有所得的外国企业　　3、下列收入中，属于企业所得税法中应税收入的有()。　　A.转让股权、债权等财产取得的收入　　B.提供商标权取得的收入　　C.接受无偿给予的货币性资产　　D.国债利息收入　　E.确实无法偿付的应付款项　　4、非居民企业在中国境内设立从事生产经营活动的机构、场所包括(　)。　　A.提供劳务的场所　　B.办事机构　　C.在中国境内从事生产经营活动的营业代理人　　D.来华人员居住地　　E.农场　　5、企业对其扣除的各项资产损失，应当提供能够证明其资产损失确属已经实际发生的合法证据，下列属于具有法律效力的外部证据的有()。　　A.司法机关的判决或者裁定　　B.具有法定资质的中介机关的经济鉴证证明　　C.仲裁机构的仲裁文书　　D.当事人的口头证明、证言　　E.债务人不能清偿的声明　　6、根据企业所得税法的规定，下列说法中不正确的有()　　A.企业自年度终了之日起4个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款　　B.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起30日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴　　C.企业应当自清算结束之日起15日内，向主管税务机关报送企业所得税纳税申报表，并结清税款　　D.企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补　　E.依照企业所得税法缴纳的企业所得税，以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款　　7、以下关于股权转让所得的管理表述正确的有()。　　A.同一非居民企业存在多次投资，多次投资币种不一致的，则应按照每次投入资本的当月1日的汇率换算成首次投资时的币种　　B.扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，非居民企业应自合同、协议约定的股权转让之日起7日内到被转让股权的中国居民企业所在地主管税务机关申报缴纳企业所得税　　C.非居民企业向其关联方转让中国居民企业股权，其转让价格不符合独立交易原则而减少应纳税所得额的，税务机关有权按照合理的方法进行调整　　D.境外投资方(实际控制方)同时转让境内或者境外多个控股公司股权的，被转让股权的中国居民企业应将整体转让合同和涉及本企业的分部合同提供给主管税务机关　　E.在计算股权转让所得时，以非居民企业向被转让股权的中国居民企业投资时或向原投资方购买该股权时的币种计算股权转让价和股权成本价　　8、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其来源于中国境内的所得，应纳税所得额计算方法正确的有()。　　A.股息、红利所得等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额　　B.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额　　C.利息以收入全额为应纳税所得额　　D.租金所得按收入总额减除与取得收入有关、合理支出的余额为应纳税所得额　　E.特许权使用费所得，以收入全额减去缴纳的相关税费后的余额为应纳税所得额　　9、企业缴纳的下列保险费可以在税前直接扣除的有(　)。　　A.为特殊工种的职工支付的人身安全保险费　　B.为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用　　C.为投资者或者职工支付的商业保险费　　D.企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费　　E.按照国家规定的范围和标准，为在企业任职和受雇的全体员工支付的补充养老保险　　10、根据企业所得税法的规定，企业所得税税前扣除项目一般应遵循以下原则(　)。　　A.有效性原则　　B.相关性原则　　C.合理性原则　　D.配比性原则　　E.收付实现制原则　　11、根据企业所得税法的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目不得在企业所得税税前扣除的有(　)。　　A.计提的用于生态恢复方面的专项资金　　B.违反法律被司法部门处以的罚金　　C.非广告性质的赞助支出　　D.银行按规定加收的罚息　　E.外购货物管理不善发生的损失　　12、对于企业所得税法规定的税收优惠政策，下面说法正确的有()。　　A.采取缩短折旧年限方法加速折旧的，最低折旧年限不得低于实施条例规定折旧年限的60%　　B.安置残疾人员的企业，支付给残疾职工的工资在计算应纳税所得额时按100%加计扣除　　C.创业投资企业从事国家鼓励的创业投资，可按投资额的70%在股权持有满2年的当年抵免应纳税额　　D.符合条件的非营利组织从事营利性活动取得的收入，可作为免税收入，不并入应纳税所得额征税　　E.符合条件的技术转让所得，所得额不超过500万元的免税，超过500万元的全额纳税　　13、根据企业所得税相关规定，企业的下列固定资产中可以加速折旧的有()。　　A.由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产　　B.常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产　　C.常年处于使用状态的固定资产　　D.生产出的产品合格率常年不达标的固定资产　　E.房屋建筑物等不动产　　14、关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策陈述，下列正确的有()。　　A.软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不予征收企业所得税　　B.境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税　　C.软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除　　D.企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年　　E.集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为2年　　15、根据企业所得税法的规定，对关联企业所得不实的，可以按照下列(　)方法进行调整。　　A.再销售价格法　　B.交易净利润法　　C.可比非受控价格法　　D.利润加成法　　E.利润分割法　　16、根据企业所得税法的规定，下列固定资产可以计提折旧在税前扣除的有()。　　A.以融资租赁方式租出的固定资产　　B.以融资租赁方式租入的固定资产　　C.单独估价作为固定资产入账的土地　　D.未投入使用的房屋　　E.以经营租赁方式租入的固定资产　　17、下列关于企业所得税优惠政策表述错误的有(　)。　　A.对设在西部地区的鼓励类产业减按20%的税率征收企业所得税　　B.对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税　　C.对于符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，自项目取得第一笔收入所属年度起"五免五减半"　　D.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，免征企业所得税　　E.对西部地区外商投资鼓励类产业及优势产业的项目在投资总额内进口的自用设备，免征关税　　18、计算企业所得税应纳税所得额时允许据实扣除的项目有(　)。　　A.企业转让各类固定资产发生的费用，允许扣除　　B.按照工资薪金总额的15%列支的职工福利费　　C.企业投资者投资未到位发生的利息支出　　D.按照有关规定提取的环境保护专项基金　　E.总机构分摊的费用　　19、下列资产损失属于以清单申报形式申报扣除的有()。　　A.企业各项存货发生的正常损耗　　B.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失　　C.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失　　D.企业存货因管理不善发生的非正常损失　　E.企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失　　20、根据税法规定，下列支出中，可以在所得税前扣除的有()。　　A.不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的非金融企业向非金融企业借款的利息支出　　B.企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用　　C.权益法核算的被投资企业发生的经营亏损　　D.企业支付的年终加薪和补贴　　E.企业实际支付的税收滞纳金　　1、假定某企业为工业企业，2011年资产总额是2800万元，在职职工人数80人，全年经营业务如下：　　(1)取得销售收入2500万元。　　(2)销售成本1343万元。　　(3)发生销售费用670万元(其中广告费450万元);管理费用400万元(其中业务招待费15万元);财务费用60万元。　　(4)销售税金160万元(含增值税120万元)。　　(5)营业外收入70万元，营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款10万元，支付税收滞纳金6万元)。　　(6)计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元，经核定职工福利费和教育经费均超过扣除限额。　　要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额。　　<1、企业销售费用和管理费用应调增的应纳税所得额为(　)万元。　　A.75　　B.75.5　　C.78.5　　D.81　　<2、企业营业外支出需要调增的所得额为(　)万元。　　A.9.6　　B.13.26　　C.15.16　　D.20.46　　<3、企业"三项经费"应调增所得额为(　)万元。　　A.7.25　　B.4.25　　C.2.25　　D.1.25　　<4、企业应纳企业所得税为(　)万元。　　A.67.71　　B.26.85　　C.21.48　　D.16.11　　2、某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定2011年度有关经营业务如下：　　(1)销售彩电取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元。　　(2)转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元。　　(3)出租设备取得租金收入200万元，接受原 材料 关于××同志的政审材料调查表环保先进个人材料国家普通话测试材料农民专业合作社注销四查四问剖析材料 捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元，取得国债利息收入30万元。　　(4)购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税额510万元;支付购料运输费用共计230万元，取得运输发票。　　(5)销售费用1650万元，其中广告费1400万元。　　(6)管理费用850万元，其中业务招待费90万元。　　(7)财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元(当年金融企业贷款的年利率为5.8%)。　　(8)营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。　　(其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用。②取得的相关票据均通过主管税务机关认证)　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：　　<1、企业2011年应缴纳的营业税金及附加为()万元。　　A.93.74　　B.10　　C.103.74　　D.65.12　　<2、企业2011年实现的会计利润为()万元。　　A.844.76　　B.694.28　　C.758.26　　D.838.52　　<3、广告费、业务招待费、财务费用应调整的应纳税所得额为()万元。　　A.135　　B.137　　C.11　　D.46　　<4、企业2011年度应缴纳的企业所得税()万元。　　A.100.46　　B.200.10　　C.152.36　　D.112.60　　四、综合分析题　　1、某市电器生产企业，为增值税一般纳税人，2011年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税150万元。2011年年末经税务师事务所审核，发现以下问题：　　(1)期间费用中广告费450万元、业务招待费15万元、研究开发费用20万元;　　(2)营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，直接捐赠6万元);　　(3)计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费23万元和职工教育经费6万元;　　(4)4月购置并投入使用的安全生产专用设备企业未进行账务处理。取得购置设备增值税普通发票上注明含税价款81.9万元，预计使用10年无残值;　　(5)实缴"三税"40万元，企业未计城建税及教育费附加;　　(6)在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，其中生产经营所得200万元，A国规定税率为20%;特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%;从A国分后税后利润230万元，尚未入账处理。　　要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：　　<1、企业当年广告费和业务招待费的纳税调整额为()万元。　　A.75　　B.8　　C.6　　D.81　　<2、企业当年调账后的会计利润总额为()万元。　　A.820.54　　B.853.64　　C.660.12　　D.586.13　　<3、企业当年对外捐赠的纳税调整额为()万元。　　A.0　　B.6　　C.10　　D.30　　<4、企业当年工资及"三项经费"的纳税调整额为()万元。　　A.0　　B.2　　C.4.25　　D.2.25　　<5、企业A国所得在我国境内应补缴的企业所得税额为()万元。　　A.0　　B.5　　C.10　　D.12　　<6、企业年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税为()万元。　　A.14.76　　B.82.54　　C.103.74　　D.65.12　　2、上海市某工业企业，系增值税一般纳税人，2011年取得产品销售收入6000万元，产品销售成本2000万元，营业税金及附加100万元，发生销售费用1500万元，管理费用900万元，财务费用150万元，营业外收入90万元，投资收益60万元，营业外支出110万元。2011年年末，企业聘请注册税务师对纳税事项进行审核，发现以下涉税事项未作纳税调整：　　(1)管理费用中含业务招待费100万元，新产品研发费用50万元，支付给其他企业管理费用50万元。　　(2)销售费用中含广告费800万元，业务宣传费200万元。　　(3)财务费用中含2010年1月1日向非关联的某工业企业借入资金300万元用于建造车间，支付的2011年利息22万元;已知该车间于2010年1月1日开始施工，2011年9月30日竣工结算并交付使用，银行同期同类贷款利率为6.5%。(不考虑厂房的折旧问题)　　(4)营业外支出中含通过政府部门向贫困地区捐款70万元，企业直接向灾区捐赠20万元;因逾期还贷向银行支付罚息10万元;缴纳税收滞纳金10万元。　　(5)投资收益中含从境内居民企业(适用20%的税率)分回股息25万元;从境外A国分回股息15万元，A国的所得税税率为20%;另外还有20万元为国债利息收入。　　(6)已计入成本费用中实际支付的合理的工资总额为310万元，上缴工会经费7万元，实际发生的职工福利费50万元，实际发生职工教育经费7.5万元。　　(7)接受北京市某公司捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税税额5.1万元，企业未入账，但是进项税额已经申请抵扣。　　根据上述资料回答下列问题：　　<1、企业"管理费用"纳税调整金额为()万元(考虑加计扣除因素)。　　A.95　　B.50　　C.25　　D.0　　<2、企业"销售费用"纳税调整金额为()万元。　　A.100　　B.1600　　C.900　　D.1000　　<3、企业"财务费用"纳税调整金额为()万元。　　A.2.5　　B.17.12　　C.14.18　　D.19.50　　<4、企业"营业外支出"纳税调整金额为()万元。　　A.30　　B.20　　C.10　　D.56.21　　<5、工资与"三项经费"纳税调整金额为()万元。　　A.3　　B.6.6　　C.7.4　　D.4.5　　<6、该企业应缴纳企业所得税额为()万元。　　A.364.57　　B.370.42　　C.464.17　　D.404.6　　1、　　【正确答案】：B　　【答案解析】：选项A，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;选项C，提供劳务所得，按照劳务发生地确定;选项D，转让不动产，按照不动产所在地确定。　　【该题针对"企业所得来源的确定"知识点进行考核】　　2、　　【正确答案】：C　　【答案解析】：个人独资企业、合伙企业、居民个人都属于个人所得税的纳税人。一人有限责任公司属于企业所得税的纳税人。　　【该题针对"企业所得税纳税人"知识点进行考核】　　3、　　【正确答案】：D　　【答案解析】：未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为20%，实际征税时按照10%征收。　　【该题针对"企业所得税税率"知识点进行考核】　　4、　　【正确答案】：C　　【答案解析】：企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，可按企业会计准则的规定进行归集和分配，其中属于财务费用性质的借款费用，可直接在税前扣除;企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以在使用借款的企业间合理的分摊利息费用，使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除。　　【该题针对"房地产开发经营业务成本费用扣除的税务处理"知识点进行考核】　　5、　　【正确答案】：C　　【答案解析】：企业上一年度发生亏损，可用当年所得进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥补5年，按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额，所以2009、2010年的亏损都可以用2011年的所得弥补;国家重点扶持的高新技术企业，适用的企业所得税税率是15%。　　2011年应纳企业所得税=(125-15-10)×15%=15(万元)　　【该题针对"亏损弥补"知识点进行考核】　　6、　　【正确答案】：D　　【答案解析】：合伙企业生产经营所得和其他所得采取"先分后税"的原则。　　【该题针对"合伙企业所得税征收管理"知识点进行考核】　　7、　　【正确答案】：A　　【答案解析】：企业从规划搬迁次年起的5年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在5年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按相关规定处理　　【该题针对"企业政策性搬迁或处置收入企业所得税处理"知识点进行考核】　　8、　　【正确答案】：A　　【答案解析】：企业重组业务中，受让企业支付的对价包含股权支付、非股权支付部或者两者的组合。　　【该题针对"企业重组的一般性税务处理方法"知识点进行考核】　　9、　　【正确答案】：A　　【答案解析】：选项B，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现;选项C,接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现;股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。　　【该题针对"企业所得税一般收入的确认"知识点进行考核】　　10、　　【正确答案】：D　　【答案解析】：代表机构的经费支出额包括：在中国境内、外支付给工作人员的工资薪金、奖金、津贴、福利费、物品采购费(包括汽车、办公设备等固定资产)、通讯费、差旅费、房租、设备租赁费、交通费、交际费、其他费用等。以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，不应作为代表机构的经费支出额。　　【该题针对"外国企业常驻代表机构税收管理"知识点进行考核】　　11、　　【正确答案】：B　　【答案解析】：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，销售收入×5‰=[2000+936÷(1+17%)]×5‰=14(万元)，实际发生数×60%=20×60%=12(万元)，业务招待费扣除限额为两者较小，即12万元;企业发生的广告和业务宣传费，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。广告费和业务宣传费扣除限额=[2000+936÷(1+17%)]×15%=420(万元)，超标准(300+180)-420=60(万元);企业所得税前扣除的期间费用=(110-20+12)+(600-60)+200=842(万元)。　　【该题针对"企业所得税扣除项目及其标准综合"知识点进行考核】　　12、　　【正确答案】：A　　【答案解析】：软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。应调增的应纳税所得额=15-100×14%=1(万元)　　【该题针对"工资及三项经费"知识点进行考核】　　13、　　【正确答案】：C　　【答案解析】：收益性支出是指企业单位在经营过程中发生、其效益仅与本会计年度相关、因而由本年收益补偿的各项支出。购入固定资产的运杂费、购入固定资产的改良支出、自建固定资产交付使用前的利息支出均属于资本性支出。　　【该题针对"企业所得税扣除项目的范围"知识点进行考核】　　14、　　【正确答案】：A　　【答案解析】：生产性生物资产的支出，准予摊销扣除，不得一次性扣除。　　【该题针对"资产的所得税处理综合"知识点进行考核】　　15、　　【正确答案】：A　　【答案解析】：自2010年8月至2012年底，企业通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向灾后的捐赠，允许在当年企业所得税前全额扣除。　　【该题针对"捐赠支出的税前扣除规定"知识点进行考核】　　16、　　【正确答案】：A　　【答案解析】：非保险企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额;企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除;除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。　　【该题针对"佣金及手续费"知识点进行考核】　　17、　　【正确答案】：B　　【答案解析】：采取核定征收方式征收企业所得税的非居民企业，在中国境内从事适用不同核定利润率的经营活动，并取得应税所得的，应分别核算并适用相应的利润率计算缴纳企业所得税;凡不能分别核算的，应从高适用利润率，计算缴纳企业所得税。　　【该题针对"非居民企业所得税核定征收办法"知识点进行考核】　　18、　　【正确答案】：D　　【答案解析】：企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用=3000×4.2%÷12×3=31.5(万元)。　　【该题针对"借款费用及利息费用"知识点进行考核】　　19、　　【正确答案】：D　　【答案解析】：该企业汇总纳税应纳税额=(400+100)×25%=125(万元)　　境外已纳税款扣除限额=125×100÷(400+100)=25(万元)，境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴25万元，则汇总纳税应纳所得税额=125-20-25=80(万元)。　　【该题针对"企业境外所得抵扣税额的计算"知识点进行考核】　　20、　　【正确答案】：D　　【答案解析】：企业所得税的特点包括：1)以纯所得为征税对象;2)计税依据是计算得出的;3)纳税人和实际负担人一致。　　【该题针对"企业所得税概述"知识点进行考核】　　二、多项选择题　　1、　　【正确答案】：BDE　　【答案解析】：选项A，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。计提并没有实际发生的工资薪金不可以税前扣除;选项C,企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。　　【该题针对"工资及三项经费"知识点进行考核】　　2、　　【正确答案】：ABCD　　【答案解析】：依法在境外成立，在境内没有机构场所且没有所得的外国企业，不属于我国的企业所得税纳税人，不在我国缴纳企业所得税。　　【该题针对"企业所得税纳税人"知识点进行考核】　　3、　　【正确答案】：ABCE　　【答案解析】：国债利息收入属于免税收入。　　【该题针对"不征税收入和免税收入"知识点进行考核】　　4、　　【正确答案】：ABCE　　【答案解析】：企业所得税法所称非居民企业设立机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：　　(1)管理机构、营业机构、办事机构;　　(2)工厂、农场、开采自然资源的场所;　　(3)提供劳务的场所;　　(4)从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所;　　(5)其他从事生产经营活动的机构、场所。　　非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。　　【该题针对"企业所得税纳税人"知识点进行考核】　　5、　　【正确答案】：ABC　　【答案解析】：企业对其扣除的各项资产损失，应当提供能够证明其资产损失确属已经实际发生合法证据，包括具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据，当事人的口头证明、证言和债务人不能清偿的声明不属于具有法律效力的外部证据。　　【该题针对"资产损失税前扣除的所得税处理"知识点进行考核】　　6、　　【正确答案】：AB　　【答案解析】：企业自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款;企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。　　【该题针对"企业所得税征收管理"知识点进行考核】　　7、　　【正确答案】：BCDE　　【答案解析】：同一非居民企业存在多次投资的，以首次投入资本时的币种计算股权转让价和股权成本价，以加权平均法计算股权成本价;多次投资时币种不一致的，则应按照每次投入资本当日的汇率换算成首次投资时的币种。　　【该题针对"股权转让所得的管理"知识点进行考核】　　8、　　【正确答案】：ABC　　【答案解析】：对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，按照下列方法计算应纳税所得额：　　(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;　　(2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额;　　(3)其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。　　【该题针对"非居民企业应纳税额的计算"知识点进行考核】　　9、　　【正确答案】：ADE　　【答案解析】：选项B是不正确，因为董事长的夫人不属于是企业的职工，为其缴纳的社会保险费属于是与本企业的收入没有关系的支出，所以不得在税前扣除;选项C不正确，因为企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。　　【该题针对"企业所得税保险费扣除规定"知识点进行考核】　　10、　　【正确答案】：BCD　　【答案解析】：除税收法规另有规定外，税前扣除一般应循序以下原则：权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则。　　【该题针对"企业所得税扣除项目的原则"知识点进行考核】　　11、　　【正确答案】：BC　　【答案解析】：纳税人因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金，不得扣除;纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。　　【该题针对"企业所得税前不得扣除项目"知识点进行考核】　　12、　　【正确答案】：AB　　【答案解析】：选项C,创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额,而不是应纳税额。选项D,符合条件的非营利组织从事非营利性活动取得的收入，可作为免税收入，不并入应纳税所得额征税;选项E，符合条件的技术转让所得，所得额不超过500万元的免税，超过500万元的部分减半征收企业所得税。　　【该题针对"企业所得税税收优惠综合"知识点进行考核】　　13、　　【正确答案】：AB　　【答案解析】：由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产以及常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产可以加速折旧。　　【该题针对"加速折旧优惠"知识点进行考核】　　14、　　【正确答案】：ACD　　【答案解析】：我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税;集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。　　【该题针对"有关行业的税收优惠"知识点进行考核】　　15、　　【正确答案】：ABCE　　【答案解析】：税法规定对关联企业所得不实的，调整方法如下：可比非受控价格法;再销售价格法;成本加成法;交易净利润法;利润分割法;其他符合独立交易原则的方法。　　【该题针对"企业所得税特别纳税调整"知识点进行考核】　　16、　　【正确答案】：BD　　【答案解析】：在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除：　　1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;　　2.以经营租赁方式租入的固定资产;　　3.以融资租赁方式租出的固定资产;　　4.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;　　5.与经营活动无关的固定资产;　　6.单独估价作为固定资产入账的土地;　　7.其他不得计算折旧扣除的固定资产。　　所以选项B、D符合题意。　　【该题针对"固定资产的税务处理"知识点进行考核】　　17、　　【正确答案】：ACD　　【答案解析】：选项A，自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税;选项C，对于符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，自项目取得第一笔生产经营收入所得年度起"三免三减半";选项D，企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。　　【该题针对"西部大开发税收优惠"知识点进行考核】　　18、　　【正确答案】：ADE　　【答案解析】：选项B，应该是实际发生的职工福利费与工资薪金总额的14%相比，扣除较小者，对超过标准的部分是不能扣除的;选项C，企业投资者投资未到位发生的利息支出，其不属于企业的合理支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。　　【该题针对"环境保护专项基金"知识点进行考核】　　19、　　【正确答案】：ABCE　　【答案解析】：【解析】企业存货因管理不善发生的非正常损失不属于以清单申报形式申报扣除的损失，需要专项申报扣除。　　【该题针对"资产损失税前扣除的所得税处理"知识点进行考核】　　20、　　【正确答案】：ABD　　【答案解析】：选项A,非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。选项B，企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。选项C，被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补;投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。　　【该题针对"企业所得税扣除项目及其标准综合"知识点进行考核】　　三、计算题　　1、　　<1、　　【正确答案】：D　　【答案解析】：广告费调增所得额=450-2500×15%=450-375=75(万元)　　2500×5‰=12.5(万元)15×60%=9(万元)　　业务招待费调增所得额=15-15×60%=15-9=6(万元)　　合计调增数额=75+6=81(万元)　　<2、　　【正确答案】：C　　【答案解析】：会计利润总额=2500+70-1343-670-400-60-(160-120)-50=7(万元)　　捐赠支出扣除的限额=7×12%=0.84(万元)　　税收滞纳金不可以税前扣除，因此营业外支出调增额=10-0.84+6=15.16(万元)　　<3、　　【正确答案】：B　　【答案解析】：职工工会经费扣除限额=150×2%=3(万元)，实际发生3万元，因此不用纳税调整，职工福利费和职工教育经费应调增的数额=29-150×16.5%=4.25(万元)　　<4、　　【正确答案】：B　　【答案解析】：应纳税所得额=7+81+15.16+4.25=107.41(万元)，应纳税所得额大于30万元，不符合小型微利企业的标准，因此不可以享受20%的优惠税率，应缴企业所得税=107.41×25%=26.85(万元)　　2、　　<1、　　【正确答案】：C　　【答案解析】：应缴纳的增值税=8600×17%-8.5-510-230×7%=927.4(万元)　　应缴纳的营业税=200×5%=10(万元)　　应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=(927.4+10)×(7%+3%)=93.74(万元)　　应缴纳的营业税金及附加=10+93.74=103.74(万元)　　<2、　　【正确答案】：A　　【答案解析】：会计利润=8600-5660+700-100+200+50+8.5+30-1650-850-80-300-10-93.74=844.76(万元)　　<3、　　【正确答案】：B　　【答案解析】：销售(营业)收入=8600+200=8800(万元)　　广告费用应调整的应纳税所得额=1400-8800×15%=80(万元)　　业务招待费×60%=90×60%=54(万元)，销售(营业)收入×0.5%=8800×0.5%=44(万元)　　业务招待费应调整的应纳税所得额=90-44=46(万元)　　财务费用应调整的应纳税所得额=40-500×5.8%=11(万元)　　合计应调整应纳税所得额=80+46+11=137(万元)　　<4、　　【正确答案】：D　　【答案解析】：公益性捐赠应调整的应纳税所得额=150-844.76×12%=48.63(万元)　　企业所得税的应纳税所得额=844.76+80+46+11+48.63-30-500-100×50%=450.39(万元)　　应缴纳的企业所得税=450.39×25%=112.60(万元)　　四、综合分析题　　1、　　<1、　　【正确答案】：D　　【答案解析】：广告费的纳税调整额=450-2500×15%=450-375=75(万元)　　业务招待费扣除限额：2500×5‰=12.5(万元)15×60%=9(万元)　　业务招待费纳税调整额=15-9=6(万元)　　当年广告费和业务招待费的纳税调整额=75+6=81(万元)　　<2、　　【正确答案】：A　　【答案解析】：专用设备对会计利润的影响额=81.9÷10÷12×8=5.46(万元)　　调账后的会计利润总额=600-5.46-4+230=820.54(万元)　　<3、　　【正确答案】：B　　【答案解析】：公益捐赠扣除限额=820.54×12%=98.46(万元)实际公益捐赠30万元，公益捐赠不需纳税调整。　　直接捐赠不得税前扣除，对外捐赠的纳税调整额=6(万元)　　<4、　　【正确答案】：C　　【答案解析】：实发的工资可以据实扣除。　　工会经费扣除限额=150×2%=3(万元)，实际拨缴职工工会经费3万元，未超过扣除限额，不用调整。　　职工福利费扣除限额=150×14%=21(万元)，实际支出23万元，应当调增所得额2万元。　　职工教育经费扣除限额=150×2.5%=3.75(万元)，实际支出6万元，应当调增所得额6-3.75=2.25(万元)　　工资及"三项经费"的纳税调整额=2+2.25=4.25(万元)　　<5、　　【正确答案】：B　　【答案解析】：A国分支机构在境外实际缴纳的税额=200×20%+100×30%=70(万元)，　　A国的分支机构境外所得的税收扣除限额=300×25%=75(万元)　　A国所得在我国应补缴企业所得税额=75-70=5(万元)　　<6、　　【正确答案】：A　　【答案解析】：研究开发费用加计扣除20×50%=10万元，可以调减所得额。　　境内应纳税所得额=820.54+75+6+6+4.25-10-230=671.79(万元)　　企业年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税=671.79×25%-81.9×10%+5-150=14.76(万元)　　2、　　<1、　　【正确答案】：A　　【答案解析】：业务招待费，按照发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰;实际发生额×60%=100×60%=60(万元)6000×5‰=30(万元)，所以业务招待费纳税调增金额=100-30=70(万元);支付给其他企业的管理费用50万元，不能在所得税前扣除，纳税调增;"三新"的研究开发费用可以加计扣除50%，所以纳税调减金额=50×50%=25(万元);所以，企业"管理费用"纳税调整金额=70+50-25=95(万元)。　　<2、　　【正确答案】：A　　【答案解析】：广告费和业务宣传费扣除限额=6000×15%=900(万元)，实际发生的广告费和业务宣传费支出=800+200=1000(万元)，企业"销售费用"纳税调整金额=1000-900=100(万元)。　　<3、　　【正确答案】：B　　【答案解析】：企业为建造固定资产发生的利息支出要计入固定资产的成本，所以不可以扣除。固定资产竣工结算之后发生的利息费用可以税前扣除，但是不可以超过同期同类贷款银行利率计算的部分。可以在税前扣除的金额=300×6.5%÷12×3=4.88(万元)。所以，企业"财务费用"纳税调整金额=22-4.88=17.12(万元)。　　<4、　　【正确答案】：A　　【答案解析】：接受捐赠的原材料应计入营业外收入。建造厂房资本化的利息不可以在会计利润中扣除，所以应调减财务费用=22-22÷12×3=16.5(万元)(提示：会计上可以扣除的利息费用没有银行同期同类贷款利率的限制)　　2011年度企业会计利润总额=6000-2000-100-1500-900-(150-16.5)+(90+35.1)+60-110=1441.6(万元)　　公益性捐赠的扣除限额=1441.6×12%=172.99(万元)，实际公益性捐赠70万元，不用作纳税调整，企业直接向灾区的捐赠及税收滞纳金不可以扣除。所以，企业"营业外支出"纳税调整金额=20+10=30(万元)　　<5、　　【正确答案】：C　　【答案解析】：企业实际支付的合理的工资可以据实扣除;工会经费扣除限额=310×2%=6.2(万元)，实际发生7万元，纳税调增额=7-6.2=0.8(万元);职工福利费扣除限额=310×14%=43.4(万元)，实际发生50万元，纳税调增金额=50-43.4=6.6(万元);职工教育经费扣除限额=310×2.5%=7.75(万元)，实际发生额7.5万元，据实扣除;所以，工资与"三项经费"纳税调整金额=0.8+6.6=7.4(万元)。　　<6、　　【正确答案】：D　　【答案解析】：国债利息收入和居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免征企业所得税，境外分回的股息单独计算抵免限额补税。　　2011年该企业境内应纳税所得额=1441.6+95+100+(17.12-16.5)+30+7.4-25-20-15=1614.62(万元)　　或者：　　2011年该企业境内应纳税所得额=6000-2000-100-(1500-100)-(900-95)-(150-17.12)+(90+35.1)-(110-30)+7.4=1614.62(万元)　　从境外A国分回股息在我国应补缴税额=15÷(1-20%)×(25%-20%)=0.94(万元)　　2011年该企业应缴纳企业所得税=1614.62×25%+0.94=404.6(万元)。第1页共1页