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0-4使用说明

辗转反侧的我
2010-09-06 0人阅读 举报 0 0 0 暂无简介

简介:本文档为《0-4使用说明doc》,可适用于职业岗位领域

使用说明一、本书的结构工作底稿包括当期档案和永久性档案两大部分。当期档案主要供当期和下期审计使用是本书的主体部分贯穿了重大错报识别、评估和应对的审计工作主线主要包括初步业务活动工作底稿、风险评估工作底稿、进一步审计程序工作底稿、其他项目工作底稿和业务完成阶段工作底稿。其中进一步审计程序工作底稿包括控制测试和实质性程序两部分。永久性档案包括对以后审计工作具有长期参考价值的档案其内容相对稳定有关内容在本书中作为附录提供。二、使用本书的注意事项在使用本书时读者应当特别注意以下事项:第一本书不能替代中国注册会计师执业准则和指南的权威性。中国注册会计师执业准则是衡量注册会计师执业质量的权威性标准指南是对注册会计师执业准则的细化、深化和具体化为注册会计师如何正确理解和运用准则提供可操作性的指导意见。本书力求体现执业准则和指南的基本要求和核心审计程序但无法涵盖执业准则和指南的全部规定因此不能替代中国注册会计师执业准则和指南仅供会计师事务所和注册会计师执业时参考。在使用本书时注册会计师应当掌握中国注册会计师执业准则和指南的要求。例如在确定重要性水平和审计程序的性质、时间和范围及审计意见类型等时注册会计师尤其需要考虑中国注册会计师执业准则和指南的相关内容。第二本书不能替代注册会计师的职业判断。由于被审计单位的情况千差万别不可能设计出一套适用于任何单位、任何情况的标准化工作底稿模板。因此无论工作底稿模板设计如何完美都不可能替代注册会计师的职业判断。在风险导向审计模式下更是如此。例如实质性程序工作底稿分为两个部分其中第一部分对认定、具体审计目标和审计程序的对应关系进行提示并提供可供选择的审计程序库第二部分是实质性程序具体计划。在编制实质性程序具体计划时注册会计师需要根据评估的重大错报风险运用职业判断从第一部分审计程序库中选择适当的审计程序并确定实施时间和范围。第三本书基于中型制造业企业的审计流程而设计。对于商品流通企业证券公司、银行、保险公司等金融企业农业企业石油天然气企业等特殊行业企业的审计注册会计师应当充分考虑这些行业企业的特点合理确定审计程序和审计流程。对小型企业财务报表的审计可以对本书中包括的工作底稿做适当简化。本书分采购与付款循环、工薪与人事循环、生产与仓储循环、销售与收款循环、筹资与投资循环、固定资产循环等六个循环对被审计单位业务流程层面的内部控制进行了解和测试。实务中业务循环的划分应与被审计单位的具体情况相适应而不能机械套用本书中对业务循环的划分。例如对于银行就没有生产与仓储循环而有发放贷款循环、吸收存款循环。又如某些被审计单位出口销售与国内销售的流程完全不同可将销售与收款循环进一步划分为外销和内销两个子循环。同样同一个账户的不同明细账户余额可能受不同的业务循环内部控制的影响相应归于不同的业务循环。此外会计师事务所还可增设一些新的业务循环如财务报告循环和税收循环等。第四本书侧重于说明风险导向审计模式下工作底稿的总体设计思路。本书没有涵盖所有的工作底稿。同时实质性程序、内部控制活动和控制测试程序等并不完整需要会计师事务所根据执业实践予以补充。也希望读者将完善建议反馈给我们便于在本书再版时予以充实和完善。

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