会计学概论 1

1．某企业采用备抵法对坏账进行核算，按应收账款余额的5‰计提坏账准备，企业的业务如下： ⑴2007年末计提坏账准备时，应收账款年末余额为100万元，坏账准备账户贷方余额为200元。 ⑵2008年实际发生坏账10 000元。 ⑶2008年已确认的坏账中有4 500元收回。 ⑷2008年末，应收账款余额为120万元，计提坏账准备。 ⑸2009年发生坏账1 000元。 ⑹2009年末，应收账款余额为80万元，计提坏账准备。 要求：根据经济业务编制会计分录。 2. 甲股份有限公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为17%。原材料按实际成本计价核算，发出材料采用全月一次加权平均法计量，半年末和年度终了按单个存货项目计提存货跌价准备。甲公司2007年12月初A材料结存400公斤，实际成本36 000元。12月发生有关A材料的业务如下： (1)12月1日，从外地购入A材料600公斤，货款为50 000元，增值税税额为8 500元，另发生运杂费400元（增值税抵扣7%），装卸费140元，各种款项已用银行存款支付，材料已验收入库。 (2)12月8日，从本市购入A材料200公斤增值税专用发票注明价款15 000元，增值税税额2 550元。货款未付。 (3)12月15日，接受丙公司投资，收到A材料800公斤，投资各方确认的价值为68 000元（含税）与公允价值一致，投资方未提供增值税专用发票。按投资 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 规定，丙公司投资后占注册资本60万元的10%的股份。 （4）12月31日，汇总本月发出A材料1 700公斤，其中产品生产领用1 500公斤，企业管理部门领用200公斤。 （5）12月31日，A材料的实际成本为25 131元，估计售价为25 000元；A材料用于生产丁商品，假设用A材料生产成丁商品的成本为41 000元，至完工估计将要发生的成本为15 869元，丁商品的估计售价为40 000元，估计丁商品销售费用及相关税金为120元。年末计提跌价准备前，A材料的跌价准备余额为零。 要求： （1）编制与A材料初始计量有关的会计分录。 （2）编制发出A材料的会计分录。 （3）编制年末计提A材料跌价准备的会计分录。 (“应交税费”科目要求写出明细科目，单位：元) 3. A公司为一般纳税企业，适用的增值税率为17%。有关资料如下： 　　（1）2004年8月6日，购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为4000万元，增值税进项税额为680万元，支付的运输费为125万元，款项已通过银行支付。安装设备时，领用原材料一批，价值363万元；支付安装费用615万元，支付安装工人的薪酬为72万元；假定不考虑其它相关税费。 　　要求：编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录。 （2）2004年9月8日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为202万元，采用年限平均法计算年折旧额。 要求：计算2004年折旧额并编制会计分录。 （3）2005年末，公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值，公允价值减处置费用后的净价为4200万元，未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为4500万元。计提固定资产减值准备后，固定资产折旧方法、预计使用年限均不改变，但预计净残值变更为300万元。 　　要求：计算2005年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录 　　（4）2006年4月30日，公司决定对现有设备进行改扩建，以提高其生产力能力。同日将该设备账面价值转入在建 工程 路基工程安全技术交底工程项目施工成本控制工程量增项单年度零星工程技术标正投影法基本原理 。同时拆除该设备部分装置，其原值为1160万元，取得拆除该设备的残料100万元。 要求：计算2006年折旧额 4. A 公司系增值税一般纳税企业 , 适用的增值税税率为17%, 有关固定资产业务资料如下 : (1)2001年8月10 日购入设备一台, 价款400万元, 增值税68万, 立即投入安装。安装中领用工程物资2.75万元；领用生产用料实际成本5万元；领用应税消费品为自产库存商品实际成本18万元, 市场售价20万元(不含税), 消费税税率 10% 。 (2)2001年9 月10日, 安装完毕投入生产车间使用 , 该设备预计使用5年, 预计净残值为20万元。采用年数总和法计提折旧额。 (3)2002年末, 公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值, 现时的销售净价为300万元, 未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为280万元。计提固定资产减值准备后, 固定资产折旧方法变更为年限平均法, 预计尚可使用年限为2年 , 预计净残值为10万元。 (4)2004年6月30日, 由于生产的产品适销对路, 现有设备的生产力己难以满足公司生产发展的需要, 公司决定对现有设备进行改扩建, 以提高其生产力能力。同日将该设备账面价值转入在建工程。 (5)2004年7月1日至8月31日, 经过两个月的改扩建, 完成了对这条生产线的改扩建工程 ,共发生支出300万元, 取得变价收入10万元, 全部款项以银行存款收付。该生产线改扩建工程达到预定可使用状态后,大大提高了生产能力, 预计尚可使用年限为6年。改扩建后的生产线的预计净残值为5万元,折旧方法仍不变； 改扩建工程达到预定可使用状态后, 该生产线预计能给企业带来的可收回金额为400 万元。 (6)2005年末,公司在进行检查时发现该设备有可能发生减值,现时的销售净价为240 万元, 未来持续使用以及使用寿命结束时的处置中形成的现金流量现值为260万元。计提固定资产减值准备后, 固定资产折旧方法、预计使用年限、预计净残值均不改变。 (7)2006年9 月20日,该固定资产遭受自然灾害而毁损 ,清理时以银行存款支付费用2 万元 ,保险公司确认赔款100万元尚未收到, 当日清理完毕。 为简化计算过程, 整个过程不考虑其他相关税费； 公司按年度计提固定资产折旧。 要求 : (1) 计算 2001年9 月 10 日 , 安装完毕投入使用时的固定资产入账价值 ； (2) 计算 2001年年折旧额 ； (3) 计算 2002年应计提的固定资产减值准备并编制会计分录 ； (4) 计算 2003年年折旧额 ； (5) 编制 2004年6 月30 日将该设备账面价值转入在建工程的会计分录 ； (6) 计算 2004年8 月31 日改扩建后固定资产入账价值 ； (7) 计算 2004年改扩建后折旧额 ； (8) 计算 2005年应计提的固定资产减值准备 ； (9) 计算 2006年年固定资产折旧额 ； (10) 编制 2006年9 月20 日有关处置固定资产的会计分录。 5. 甲公司2002年至2003年发生如下与股票投资有关的业务： （1）2×02年4月1日，用银行存款购入A上市公司（以下简称A公司）的股票20000股作为交易性金融资产，每股买入价为20.9元，其中0.5元为已宣告但尚未分派的现金股利。另支付相关税费2170元。 （2）2×02年4月18日，收到A公司分派的现金股利。 （3）2×02年6月30日，该股票的市价为19元。 （4）2×02年12月31日，该股票的市价为26元。 （5）2×03年4月15日，A公司宣告分派现金股利，每股派发0.2元。 （6）2×03年4月20日，收到派发的现金股利。 （7）2×03年12月31日，将A公司股票全部出售，每股28元，价款存入银行，支付相关税费2900元。 要求：编制甲公司上述业务的会计分录。 6.资料：资料：甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,材料采用实际成本进行日常核算。该公司2000年4用30日“应交税金一应交增值税”科目借方余额为4万元,该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务： (1)购买原材料一批,增值税专用发票上注明价款为60万元,增值税额为10.2万元,公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。 (2)用原材料对外投资,双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为41万元,应交纳的增值税额为6.97万元。 (3)销售产品一批,销售价格为20万元(不含增值税额),提货单和增值税专用发票已交购货方,货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。 (4)在建工程领用原材料一批,该批原材料实际成本为30万元,应由该批原材料负担的增值税额为5.1万元。 (5)月末盘亏原材料一批,该批原材料的实际成本为10万元,增值税额为1.7万元。 (6)经批准，将盘亏材料计入管理费用。 (7)用银行存款交纳本月增值税2.5万元。 要求： （1）编制上述经济业务相关的会计分录(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称)。 （2）计算甲公司5月份发生的销项税额、应交增值税额和应交未交的增值税额 (答案中的金额单位用万元表示) 7.资料：甲公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税率为17％，产品销售价格中不含增值税额。适用的所得税率为33％。产品销售成本在销售时逐笔结转(假设不考虑城市维护建设税及教育费附加)。甲公司2002年发生如下经济业务： （1）向乙公司销售A产品一批，销售价款20万元，产品成本12万元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。甲公司在销售商品时，已知乙企业资金周转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与乙企业长期以来建立的商业关系，甲企业还是将商品销售给了乙企业。 （2）销售B商品10件，每件售价2万元，每件成本为1.6万元，收到购货方开出并承兑的期限为5个月的商业承兑汇票。 （3）收到乙公司D产品退货20件。该退货系甲公司2000年售出，售出时每件售价0.2万元，单位成本0.15万元，该货款当时已如数收存银行。甲公司用银行存款支付退货款项，退回的A产品验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票。 （4）用银行存款支付发生的管理费用2万元，销售费用1.6万元。 要求： （1）编制上述业务的会计分录（除“应交税金”科目外，其余科目可不写明细科目）。 （2）计算本期税前会计利润。