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9注会税法第九章房产土地耕地配套资料.doc

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上传者: 向宁 2010-08-22 评分 0 0 0 0 0 0 暂无简介 简介 举报

简介:本文档为《9注会税法第九章房产土地耕地配套资料doc》,可适用于考试题库领域,主题内容包含第九章 房产税、城镇土地使用税和耕地占用税法与年教材相比主要变化是:、增加了对外资企业及外籍个人征收房产税的规定、增加了无租使用其他单位房产的房产税符等。

第九章 房产税、城镇土地使用税和耕地占用税法与年教材相比主要变化是:、增加了对外资企业及外籍个人征收房产税的规定、增加了无租使用其他单位房产的房产税问题  、增加了出典房产的房产税问题  、修改了融资租赁房产的房产税问题、增加了地下建筑用地的城镇土地使用税问题依据:财税号财税号【考题评析】年份单项选择题多项选择题计算题综合题合计分分分【说明】内容:本章主要介绍了个税种。题型:从考试题型看多以客观题为主占分主观题中可在企业所得税中渗透。【考试提纲】第一节房产税法第二节城镇土地使用税法第三节耕地占用税法【提示】每节中“应纳税额的计算”为重点。【考点精讲】第一节房产税法本节主要内容为个:()房产税基本原理()纳税义务人与征税对象()征税范围※()计税依据与税率()应纳税额的计算()税收优惠()征收管理本节涉及考点主要是个:【考点】房产税的特点与纳税人。(一)房产税的特点.房产税属于财产税中的个别财产税。.征税范围限于城镇的经营性房屋。房产税的征税范围是在城市、县城、建制镇和工矿区不涉及农村。.区别房屋的经营使用方式规定征税办法。对房屋征税可以按房产计税余值征收又可以按租金收入征收。计税依据:计税余值或租金收入(二)纳税义务人房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。其中:.产权属国家所有的由经营管理单位纳税产权属集体和个人所有的由集体单位和个人纳税。.产权出典的由承典人纳税。.产权所有人、承典人不在房屋所在地的由房产代管人或者使用人纳税。.产权未确定及租典纠纷未解决的亦由房产代管人或者使用人纳税。.无租使用其他房产的,应由使用人代为缴纳房产税。自年月日起外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。【考点练习】【例题多选题】下列关于房产税纳税人的提法中正确的有(  )。A产权出典的由产权所有人纳税B产权属国家所有的由经营管理单位纳税C产权未确定的由房产代管人或使用人纳税D房产租典纠纷未解决的由争议双方按一定比例纳税【答案】BC【考点】房产税的征税对象与征税范围。(一)征税对象房产税的征税对象是房产。(二)征税范围房产税的征税范围为:城市、县城、建制镇和工矿区。房产税的征税范围不包括农村。【考点练习】【例题单选题】下列建筑物中应缴纳房产税的是座落在(  )。A某市内的玻璃暖房B工矿区内的砖瓦石灰窖C建制镇的房屋D农村的房屋【答案】C※【考点】房产税的计税依据、税率与计算(一)应纳税额的计算:、经营自用的房屋(从价计征)应纳房产税=应税房产原值(-扣除比例)%、出租的房屋(从租计征)应纳房产税=租金收入%(或)(二)计税依据房产税的计税依据是房产余值(从价计征)或房产的租金收入(从租计征)。.从价计征房产余值。房产余值=房产原值(%~%)()房产原值是指纳税人按照会计制度规定在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。()房屋附属设备和配套设施的计税规定一般规定:房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。主要有:暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备各种管线如蒸汽、压缩空气、石油、给水排水等管道及电力、电讯、电缆导线电梯、升降机、过道、晒台等。属于房屋附属设备的水管、下水道、暖气管、煤气管等应从最近的探视井或三通管起计算原值电灯网、照明线从进线盒连接管起计算原值。补充规定:从年月日起房屋附属设备和配套设施计征房产税按以下规定执行:凡以房屋为载体不可随意移动的附属设备和配套设施如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等无论在会计核算中是否单独记账与核算都应计入房产原值计征房产税。对于更换房屋附属设备和配套设施的在将其价值计入房产原值时可扣减原来相应设备和设施的价值对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件更新后不再计入房产原值。()房屋改建、扩建纳税人对原有房屋进行改建、扩建的要相应增加房屋的原值。()投资联营的房产计征房产税时应予以区别对待:对于以房产投资联营投资者参与投资利润分红共担风险的按房产余值作为计税依据计征房产税对以房产投资收取固定收入不承担联营风险的实际是以联营名义取得房产租金应由出租方按租金收入计缴房产税。()融资租赁房屋※融资租赁的房产由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。()居民住宅区内业主共有的经营性房产。从年月日起对居民住宅区内业主共有的经营性房产由实际经营(包括自营和出租)的代管人或使用人缴纳房产税。其中:自营的依照房产原值减除至后的余值计征没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值出租的依照租金收入计征。※()关于无租使用其他单位房产的房产税问题  无租使用其他单位房产的应税单位和个人依照房产余值代缴纳房产税。※()关于出典房产的房产税问题  产权出典的房产由承典人依照房产余值缴纳房产税。  .从租计征。房产出租的以房产租金收入为房产税的计税依据。(三)税率比例税率从价计征:税率为%从租计征:税率为%和%注:的适用范围:对个人按市场价格出租的居民住房用于居住的可暂减按%的税率征收房产税【考点练习】【例题多选题】根据房产税的规定下列项目中应当计算房产原值的有(  )。A水塔 B室内游泳池     C电梯 D旧楼安装的中央空调【答案】BCD【例题计算题】某企业年拥有的房产原值万元从年底将其中的%用于对外投资联营投资期限年不承担风险年固定投资分红万元当地规定的扣除比例为%。要求:计算该企业应纳的房产税。【答案】应纳的房产税=()==(万元)【例题计算题】某国有企业在其所在城市市区有房屋三栋其中二栋用于本企业生产经营二栋房产账面原值为万元当年月份对这二栋房屋进行了改建装修并办理了竣工结算支付费用万元(当地政府规定允许按房产原值一次扣除%)另外一栋房屋租给某私营企业年租金收入万元。要求:该企业当年应缴纳的房产税。【答案】应缴纳的房产税=()()==(万元)【考点】房产税的税收优惠。目前房产税的税收优惠政策主要有:(一)国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。注自用的房产是指这些单位本身的办公用房和公务用房。注上述免税单位的出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房不属于免税范围。(二)由国家财政部门拨付事业经费的单位如学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院、文化、体育、艺术这些实行全额或差额预算管理的事业单位所有的本身业务范围内使用的房产免征房产税。注拨付事业经费:全额或差额预算管理的事业单位注由国家财政部门拨付事业经费的单位其经费来源实行自收自支后从事业单位实行自收自支的年度起免征房产税年。※注上述单位所属的附属工厂、商店、招待所等不属于单位公务、业务的用房应照章纳税。※(三)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。注自用的房产注宗教寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产不属于免税范围应照章纳税。(四)个人所有非营业用的房产免征房产税。对个人拥有的营业用房或者出租的房产不属于免税房产应照章纳税。※(五)对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的房产免征房产税。(六)经财政部批准免税的其他房产。※损坏不堪使用的房屋和危险房屋经有关部门鉴定在停止使用后可免征房产税。※纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的在房屋大修期间免征房产税※在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋在施工期间一律免征房产税。但工程结束后施工企业将这种临时性房屋交还或估价转让给基建单位的应从基建单位接收的次月起照章纳税。房地产开发企业建造的商品房在出售前不征收房产税但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。为鼓励利用地下人防设施暂不征收房产税。从年月日起对房管部门经租的居民住房在房租调整改革之前收取租金偏低的可暂缓征收房产税。对房管部门经租的其他非营业用房是否给予照顾由各省、自治区、直辖市根据当地具体情况按税收管理体制的规定办理。对高校后勤实体免征房产税。对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产免征房产税。老年服务机构自用的房产免征房产税。从年月日起对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房房管部门向居民出租的公有住房落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等暂免征收房产税。对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的房产应当依法征收房产税对坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围以外的尚在县邮政局内核算的房产在单位财务账中划分清楚的从年月日起不再征收房产税。※向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收房产税。注不包括从事热力生产但不直接向居民供热的企业。注对于免征房产税的“生产用房”是指上述企业为居民供热所使用的厂房。注对既向居民供热又向非居民供热的企业可按向居民供热收取的收入占其总供热收入的比例划分征免税界限对于兼营供热的企业可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。自年月日起至年月日对为高校学生提供住宿服务并按高教系统收费标准收取租金的学生公寓免征房产税。对从原高校后勤管理部门剥离出来而成立的进行独立核算并有法人资格的高校后勤经济实体自用的房产免征房产税。【考点练习】【例题多选题】(年考题)下列各项中符合房产税法有关规定的有()。A对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房暂免征收房产税B损坏不堪使用的房屋和危险房屋经有关部门鉴定在停止使用后免征房产税C在基建工地为基建工地服务的各种工棚等临时性房屋在施工期间免征房产税D因房屋大修导致连续停用半年以上的经向税务部门申报在房屋大修期间免征房产税【答案】ABCD【解析】本题考核房产税的有关优惠。以上选项均属于房产税的税收优惠。【例题多选题】按照房产税暂行条例的规定下列表述正确的有(  )。A对微利企业和亏损企业的房产免征房产税B房屋大修停工个月以上的房产税免征房产税C地下人防设施的房屋暂不征收房产税D企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产免征房产税【答案】CD【例题单选题】某供热企业年度拥有生产用房原值万元当年取得供热收入万元某中直接向居民供热的收入万元房产所在地规定计算房产余值的扣除比例为。该企业年应缴纳的房产税为()。A万元B万元C万元D万元【答案】B【解析】本题考核房产税的计算。向居民供热的收入部分的房产税可以免税应纳税的房产税=()=(万元)。第二节 城镇土地使用税法本节主要内容为个:()城镇土地使用税基本原理()纳税义务人()征税范围()应纳税额的计算()税收优惠()征收管理本节涉及考点主要是个:【考点】城镇土地使用税的特点、纳税人与征税范围。城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。(一)城镇土地使用税的特点.征税对象是国有土地。农业土地因属于集体所有故未纳入征税范围。.征税范围广.实行差别幅度税额(二)纳税义务人在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人为城镇土地使用税(以下简称土地使用税)的纳税人。城镇土地使用税的纳税人通常包括以下几类:.拥有土地使用权的单位和个人。.拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的其土地的实际使用人和代管人为纳税人。.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的其实际使用人为纳税人。.土地使用权共有的共有各方都是纳税人由共有各方分别纳税。(三)征税范围城镇土地使用税的征税范围包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。注城市的土地包括市区和郊区的土地。注建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业则不需缴纳城镇土地使用税。注自年月日起公园、名胜古迹内的索道公司经营用地应按规定缴纳城镇土地使用税。【考点练习】【例题多选题】根据城镇土地使用税的有关规定下列各项中正确的是(  )。A外商投资企业也应纳税B土地使用权未确定的不需纳税C土地使用权共有的由共有双方分别纳税D由拥有土地使用权的单位和个人纳税【答案】ACD【考点】城镇土地使用的计算。(一)应纳税额的计算方法计算公式为:全年应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)适用税额(二)计税依据城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据土地面积计量标准为每平方米。纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定:.由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的以测定的面积为准。.尚未组织测量但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的以证书确认的土地面积为准。.尚未核发土地使用证书的应由纳税人申报土地面积据以纳税待核发土地使用证以后再作调整。※关于地下建筑用地的城镇土地使用税问题  对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地按规定征收城镇土地使用税。其中已取得地下土地使用权证的按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。  对上述地下建筑用地暂按应征税款的征收城镇土地使用税。(三)税率城镇土地使用税采用定额税率即采用有幅度的差别税额。具体标准如下:城镇土地使用税税率表级 别人口(人)每平方米税额(元)大城市万以上~中等城市万~万~小城市万以下~县城、建制镇、工矿区~注各省、自治区、直辖市人民政府可根据市政建设情况和经济繁荣程度在规定税额幅度内确定所辖地区的适用税额幅度。注经济落后地区土地使用税的适用税额标准可适当降低但降低额不得超过上述规定最低税额的%。注经济发达地区的适用税额标准可以适当提高但须报财政部批准。注土地使用税税额定为幅度税额拉开档次而且每个幅度税额(前个)的差距规定为倍。【考点练习】【例题单选题】某外商投资企业与另一企业共同使用面积为平方米的土地经税务机关核定属一等地段每平方米年纳税额元假设各占一半。该外商投资企业应缴纳的城镇土地使用税为( )元。A元    B(元)C元 D以上方法均不正确【答案】B※【考点】城镇土地使用的税收优惠。(一)法定免缴土地使用税的优惠.国家机关、人民团体、军队自用的土地。.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。※.市政街道、广场、绿化地带等公共用地。※.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。这部分土地是指直接从事于种植养殖、饲养的专业用地不包括农副产品加工场地和生活办公用地。.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地从使用的月份起免缴土地使用税年至年。.对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地免征城镇土地使用税。对营利性医疗机构自用的土地自年起免征城镇土地使用税年。※.企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园其用地能与企业其他用地明确区分的免征城镇土地使用税。※.免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地)免征城镇土地使用税。纳税单位无偿使用免税单位的土地纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。纳税单位与免税单位共同使用、共有使用权土地上的多层建筑对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。※.对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的土地免征城镇土地使用税。.其他征免税规定如下:※()对企业的铁路专用线、公路等用地在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的暂免征收城镇土地使用税。※()对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地暂免征收城镇土地使用税。※()对火电厂厂区围墙外的灰场、输灰管、输油(气)管道、铁路专用线用地、水源用地以及热电厂供热管道用地免征城镇土地使用税厂区围墙外的其他用地应照章征税。电力项目建设期间纳税有困难的由省、自治区、直辖市税务局审核后报国家税务总局批准减免。对供电部门的输电线路用地、变电站用地免征城镇土地使用税。()对水利设施及其管护用地(如水库库区、大坝、堤防、灌渠、泵站等用地)免征土地使用税其他用地如生产、办公、生活用地应照章征收城镇土地使用税。对兼有发电的水利设施用地征免城镇土地使用税问题比照电力行业征免土地使用税的有关规定办理。()对机场飞行区(包括跑道、滑行道、停机坪、安全带、夜航灯光区)用地场内外通讯导航设施用地和飞行区四周排水防洪设施用地免征城镇土地使用税。机场道路区分为场内、场外道路场内道路用地免征城镇土地使用税。()中国石油天然气总公司所属单位下列油气生产建设用地暂免征收城镇土地使用税:石油地质勘探、钻井、井下作业、油田地面工程等施工临时用地各种采油(气)井、注水(气)井、水源井用地油田内办公、生活区以外的公路、铁路专用线及输油(气、水)管道用地石油长输管线用地通讯、输变电线路用地在城市、县城、建制镇以外工矿区内的下列油气生产、生活用地也暂免征收城镇土地使用税。具体包括:与各种采油(气)井相配套的地面设施用地包括油气采集、计量、接转、储运、装卸、综合处理等各种场所的用地与注水(气)井相配套的地面设施用地包括配水、取水、转水以及供气、配气、压气、气举等各种场所用地供(配)电、供排水、消防、防洪排涝、防风、防沙等设施用地职工和家属居住的简易房屋、活动板房、野营房、帐篷等用地。※()对煤炭企业的矸石山、排土场用地防排水沟用地矿区办公、生活区以外的公路、铁路专用线及轻便道和输变电线路用地炸药库库房外安全区用地向社会开放的公园及公共绿化带用地暂免征收城镇土地使用税。对煤炭企业的塌陷地、荒山在利用之前暂缓征收城镇土地使用税。对煤炭企业的报废矿井占地经煤炭企业申请当地税务机关审核可以暂免征收城镇土地使用税。※()对矿山的采矿场、排土场、尾矿库、炸药库的安全区、采区运矿及运岩公路、尾矿输送管道及回水系统用地免征城镇土地使用税。对矿山企业采掘地下矿造成的塌陷地以及荒山占地在利用之前暂免征收城镇土地使用税。()港口的码头(即泊位包括岸边码头、伸入水中的浮码头、堤岸、堤坝、栈桥等)用地免征城镇土地使用税。对港口的露天堆货场用地原则上应征收城镇土地使用税企业纳税确有困难的可由省、自治区、直辖市地方税务局根据其实际情况给予定期减征或免征城镇土地使用税的照顾。※()对盐场的盐滩、盐矿的矿井用地暂免征收城镇土地使用税。()中国海洋石油总公司及其所属公司下列用地暂免征收城镇土地使用税:导管架、平台组块等海上结构物建造用地码头用地输油气管线用地通讯天线用地办公、生活区以外的公路、铁路专用线、机场用地。()建材行业的石灰厂、水泥厂、大理石厂、砂石厂等企业的采石场、排土场地炸药库的安全区用地以及采区运岩公路。在城镇土地使用税征收范围内利用林场土地兴建度假村等休闲娱乐场所的其经营、办公和生活用地应按规定征收城镇土地使用税。()对林业系统所属林区的育林地、运材道、防火道、防火设施用地免征城镇土地使用税。林业系统的森林公园、自然保护区可以比照公园免征土地使用税。()自年月日起至年月日对从原高校后勤管理部门剥离出来而成立的进行独立核算并有法人资格的高校后勤经济实体自用的土地免征城镇土地使用税。()自年月日起在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条中“直接用于农、林、牧、渔业的生产用地”的规定免征城镇土地使用税。()从年月日起对核电站的核岛、常规岛、辅助厂房和通讯设施用地(不包括地下线路用地)生活、办公用地按规定征收城镇土地使用税其他用地免征城镇土地使用税。对核电站应税土地在基建期内减半征收城镇土地使用税。(二)省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的优惠.个人所有的居住房屋及院落用地。.房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地。.免税单位职工家属的宿舍用地。.民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地。.集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地。.对基建项目在建期间使用的土地原则上应照章征收城镇土地使用税。但对有些基建项目特别是国家产业政策扶持发展的大型基建项目其占地面积大建设周期长在建期间又没有经营收入为照顾其实际情况对纳税人纳税确有困难的可由各省、自治区、直辖市地方税务局根据具体情况予以免征或减征土地使用税。※.城镇内的集贸市场(农贸市场)用地按规定应征收城镇土地使用税。为了促进集贸市场的发展及照顾各地的不同情况各省、自治区、直辖市地方税务局可根据具体情况自行确定对集贸市场用地征收或者免征城镇土地使用税。.房地产开发公司建造商品房的用地原则上应按规定计征城镇土地使用税。但在商品房出售之前纳税确有困难的其用地是否给予缓征或减征、免征照顾可由各省、自治区、直辖市地方税务局根据从严的原则结合具体情况确定。.原房管部门代管的私房落实政策后有些私房产权已归还给房主但由于各种原因房屋仍由原住户居住并且住户仍是按照房管部门在房租调整改革之前确定的租金标准向房主缴纳租金。对这类房屋用地房主缴纳土地使用税确有困难的可由各省、自治区、直辖市地方税务局根据实际情况给予定期减征或免征城镇土地使用税的照顾。.对于各类危险品仓库、厂房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地可由各省、自治区、直辖市地方税务局确定暂免征收城镇土地使用税。※.企业搬迁后原场地不使用的、企业范围内荒山等尚未利用的土地免征城镇土地使用税。企业按上述规定暂免征收城镇土地使用税的土地开始使用时应从使用的次月起自行计算和申报缴纳城镇土地使用税。.经贸仓库、冷库均属于征税范围因此不宜一律免征城镇土地使用税。对纳税确有困难的企业可根据《城镇土地使用税暂行条例》第七条的规定向企业所在地的地方税务机关提出减免税申请由省、自治区、直辖市地方税务局审核后报国家税务总局批准享受减免城镇土地使用税的照顾。.对房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地考虑到在房租调整改革前房产管理部门经租居民住房收取的租金标准一般较低许多地方纳税确有困难的实际情况而确定的一项临时性照顾措施。房租调整改革后房产管理部门经租的居民住房用地(不论是何时经租的)都应缴纳城镇土地使用税。至于房租调整改革后有的房产管理部门按规定缴纳城镇土地使用税确有实际困难的可按税收管理体制的规定报经批准后再给予适当的减征或免征土地使用税的照顾。.考虑到中国物资储运总公司所属物资储运企业的经营状况对中国物资储运总公司所属的物资储运企业的露天货场、库区道路、铁路专用线等非建筑用地征免城镇土地使用税问题可由省、自治区、直辖市地方税务局按照下述原则处理:对经营情况好、有负税能力的企业应恢复征收城镇土地使用税对经营情况差、纳税确有困难的企业可在授权范围内给予适当减免城镇土地使用税的照顾。※.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收城镇土地使用税。“供热企业”包括专业供热企业、兼营供热企业、单位自供热及为小区居民供热的物业公司等不包括从事热力生产但不直接向居民供热的企业。对于免征城镇土地使用税的“生产占地”是指上述企业为居民供热所使用的土地。对既向居民供热又向非居民供热的企业可按向居民供热收取的收入占其总供热收入的比例划分征免税界限对于兼营供热的企业可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。【考点练习】【例题单选题】(年考题)某盐场年度占地平方米其中办公楼占地平方米盐场内部绿化占地平方米盐场附属幼儿园占地平方米盐滩占地平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米元。该盐场年应缴纳的城镇土地使用税为()。A元B元C元D元【答案】B【解析】本题考核城镇土地使用税的计算。企业内部的幼儿园和盐场的盐滩占地免征城镇土地使用税()=(元)。对盐场的盐滩、盐矿的矿井用地暂免征收城镇土地使用税。【例题单选题】下列各项中免征(法定)城镇土地使用税的包括(  )。A直接用于农、林、牧、渔业的生活用地B企业内的绿化用地C国家机关自用的土地D生产企业闲置的土地【答案】C【例题多选题】下列单位使用的土地应缴纳城镇土地使用税的是(  )。A企业办幼儿园自用的土地    B公园内附设的照相馆自用的土地C外商投资企业占用的土地    D企业外的公共绿化用地【答案】BC【例题单选题】按照城镇土地使用税暂行条例的规定下列表述正确的是(  )。  A中国人民银行所属分支机构自用的土地免征土地使用税B中国工商银行所属分支机构自用的土地免征土地使用税C免税单位无偿使用纳税单位的土地应征收土地使用税D纳税单位无偿使用免税单位的土地不征土地使用税【答案】A【例题计算题】某公司实际占地面积共计平方米其中平方米为厂区以外的绿化区企业内学校和医院共占地平方米另外该企业出租面积平方米的土地使用权还借平方米土地给部队作训练场地。该企业所处地段适用年税额为元平方米。要求:计算该企业应缴纳的城镇土地使用税。【答案】()=(元)【考点】城镇土地使用税与房产税的纳税义务发生时间。(一)城镇土地使用税的纳税义务发生时间.纳税人购置新建商品房自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税。(与房产税一致).纳税人购置存量房自办理房屋权属转移、变更登记手续房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳城镇土地使用税。(与房产税一致).纳税人出租、出借房产自交付出租、出借房产之次月起缴纳城镇土地使用税。(与房产税一致).以出让或转让方式有偿取得土地使用权的应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税合同未约定交付时间的由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。.纳税人新征用的耕地自批准征用之日起满年时开始缴纳土地使用税。.纳税人新征用的非耕地自批准征用次月起缴纳土地使用税。.自年月日起纳税人因土地的权利发生变化而依法终止城镇土地使用税纳税义务的其应纳税款的计算应截止到土地权利发生变化的当月末。(与房产税一致)(二)房产税纳税义务发生时间.纳税人将原有房产用于生产经营从生产经营之月起缴纳房产税。.纳税人自行新建房屋用于生产经营从建成之次月起缴纳房产税。.纳税人委托施工企业建设的房屋从办理验收手续之次月起缴纳房产税。※.纳税人购置新建商品房自房屋交付使用之次月起缴纳房产税。※.纳税人购置存量房自办理房屋权属转移、变更登记手续房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税。※.纳税人出租、出借房产自交付出租、出借房产之次月起缴纳房产税。.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房自房屋使用或交付之次月起缴纳房产税。※.自年月日起纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末。【考点练习】【例题多选题】下列各项中符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有()。A纳税人新征用的耕地自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税B纳税人出租房产自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税C纳税人新征用的非耕地自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税D纳税人购置新建商品房自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税【答案】BD【解析】本题考核城镇土地使用税的纳税义务发生时间。征用的耕地自批准征用之日起满年时开始缴纳土地使用税因此选项A不正确纳税人购置新建商品房自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税。【例题单选题】下列有关房产税的纳税义务发生时间的表述中正确的是(  )。A纳税人自建房屋的自办理验收手续之次月起缴纳房产税B纳税人委托施工企业建设的房屋自建成之次月起缴纳房产税C纳税人出租房产的自出租之月起缴纳房产税D纳税人购置新建商品房的自房屋交付使用之次月起缴纳房产税【答案】D【考点】城镇土地使用税与房产税的纳税地点。(一)城镇土地使用税纳税地点城镇土地使用税在土地所在地缴纳。纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税在同一省、自治区、直辖市管辖范围内纳税人跨地区使用的土地其纳税地点由各省、自治区、直辖市地方税务局确定。(二)房产税纳税地点房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税。第三节耕地占用税法本节主要内容为个:()耕地占用税基本原理()纳税义务人()征税范围()应纳税额的计算()税收优惠()征收管理本节涉及考点主要是个:【考点】耕地占用税的特点与纳税人。耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人就其实际占用的耕地面积征收的一种税它属于对特定土地资源占用课税。(一)耕地占用税的特点.兼具资源税与特定行为税的性质。.采用地区差别税率。.在占用耕地环节一次性课征。.税收收入专用于耕地开发与改良。(二)纳税义务人耕地占用税的纳税义务人是占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人。所称单位包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位所称个人包括个体工商户以及其他个人。【考点练习】【例题单选题】下列关于耕地占用税的特点的表述,正确的是(  )。A兼具资源税与流转税的性质B采用地区差别比例税率C在耕地使用过程中课征D税收收入专用于耕地开发与改良【答案】D【考点】耕地占用税的征税范围。耕地占用税的征税范围包括:基本规定:纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。所谓“耕地”是指种植农业作物的土地包括菜地、园地。其中园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设也视同占用耕地必须依法征收耕地占用税。占用已开发从事种植、养殖的滩涂、草场、水面和林地等从事非农业建设由省、自治区、直辖市本着有利于保护土地资源和生态平衡的原则结合具体情况确定是否征收耕地占用税。在占用之前三年内属于上述范围的耕地或农用土地也视为耕地。【考点练习】【例题多选题】下列关于耕地占用税征税范围的表述,正确的是(  )。A纳税人为从事农业生产而占用的国家所有的耕地,征收耕地占用税B占用鱼塘从事非农业建设视同占用耕地必须依法征收耕地占用税C占用已开发草场从事非农业建设,征收耕地占用税D纳税人为从事农业生产而占用的国家所有的耕地,不征收耕地占用税【答案】BD※【考点】耕地占用税的计算。(一)计算计算公式为:应纳税额=实际占用耕地面积(平方米)适用定额税率(二)计税依据耕地占用税以纳税人占用耕地的面积为计税依据以每平方米为计量单位。(三)税率:定额税率税率规定如下:.人均耕地不超过亩的地区(以县级行政区域为单位下同)每平方米为元至元.人均耕地超过亩但不超过亩的地区每平方米为~元.人均耕地超过亩但不超过亩的地区每平方米~元.人均耕地超过亩以上的地区每平方米~元。注:经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区适用税额可以适当提高但最多不得超过上述规定税额的。【考点练习】【例题计算题】假设某市一家企业新占用平方米耕地用于工业建设所占耕地适用的定额税率为元平方米。计算该企业应纳的耕地占用税。【答案】应纳税额=平方米元平方米=(元)【考点】耕地占用税的税收优惠。(一)免征耕地占用税.军事设施占用耕地。.学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。(二)减征耕地占用税.铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地减按每平方米元的税额征收耕地占用税。.农村居民占用耕地新建住宅按照当地适用税额减半征收耕地占用税。农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的经所在地乡(镇)人民政府审核报经县级人民政府批准后可以免征或者减征耕地占用税。免征或者减征耕地占用税后纳税人改变原占地用途不再属于免征或者减征耕地占用税情形的应当按照当地适用税额补缴耕地占用税。  【考点练习】【例题单选题】(年考题)下列各项中可以按照当地适用税额减半征收耕地占用的是()。A供电部门占用耕地新建变电站B农村居民占用耕地新建住宅C市政部门占用耕地新建自来水厂D国家机关占用耕地新建办公楼【答案】B【解析】本题考核耕地占用税的税收优惠。税法规定农村居民占用耕地新建住宅按照当地适用税额减半征收耕地占用税。【例题多选题】(年考题)下列各项中,应征收耕地占用税的有()A铁路线路占用耕地B学校占用耕地C公路线路占用耕地D军事设施占用耕地【答案】AC【解析】本题考核耕地占用税的有关规定。学校和军事设施占用的耕地免征耕地占用税。【例题单选题】下列关于耕地占用税税收优惠的表述,不正确的是(  )。A医院占用耕地免征耕地占用税B农村居民占用耕地新建住宅按照当地适用税额减半征收耕地占用税C边远贫困山区生活困难的农村居民在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的经所在地乡(镇)人民政府审核报经省级人民政府批准后可以免征或者减征耕地占用税D免征耕地占用税后纳税人改变原占地用途不再属于免征耕地占用税情形的应当按照当地适用税额补缴耕地占用税【答案】C【考点】耕地占用税的征收管理。耕地占用税由地方税务机关负责征收。获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起日内缴纳耕地占用税。纳税人临时占用耕地应当依照本条例的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的全额退还已经缴纳的耕地占用税。占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的比照本条例的规定征收耕地占用税。建设直接为农业生产服务的生产设施占用前款规定的农用地的不征收耕地占用税。【本章总结】本章主要介绍了个税种重点是税额的计算。从考试题型看多以客观题为主主观题中应关注房产税与土地使用税的计算题也可在企业所得税中渗透。本章结束!PAGE

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