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上传者: 向宁 2010-08-22 评分 0 0 0 0 0 0 暂无简介 简介 举报

简介:本文档为《8注会税法第八章土增配套资料doc》,可适用于考试题库领域,主题内容包含第八章 土地增值税法与年教材相比主要变化是:“房地产开发企业土地增值税清算”根据新文件编写。依据:关于印发《土地增值税清算管理规程》的通知(国税发号符等。

第八章 土地增值税法与年教材相比主要变化是:“房地产开发企业土地增值税清算”根据新文件编写。依据:关于印发《土地增值税清算管理规程》的通知(国税发号)。【考题评析】年份单项选择题多项选择题计算题综合题合计分分分【说明】分值:从历年考试情况看本章不是历年考核的重点通常为分。题型:从考试题型看多以客观题为主一般占分主观题中可与营业税、城建税、教育费附加、企业所得税、契税相结合出计算题或综合题。主观题中可能出现的题型是:()单纯土地增值税的计算题()土地增值税与企业所得税相结合进行考核()土地增值税与契税相结合进行考核。【考试提纲】第一节土地增值税基本原理第二节纳税义务人第三节征税范围※第四节税率※第五节应税收入与扣除项目的确定※第六节应纳税额的计算第七节税收优惠第八节征收管理※【考点精讲】第一节土地增值税基本原理第二节 纳税义务人本节主要内容为个:()土地增值税概念()我国土地增值税的特点()土地增值税的作用本节涉及考点主要是个:【考点】土地增值税的概念。土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权取得增值收入的单位和个人征收的一种税。注:征税对象注:纳税人:对纳税人的规定主要有以下四个特点:第一不论法人与自然人。第二不论经济性质。第三不论内资与外资企业、中国公民与外籍个人。第四不论部门。【考点】我国土地增值税的特点(一)以转让房地产的增值额为计税依据(二)征税面比较广(三)实行超率累进税率(四)实行按次征收【考点练习】【例题单选题】下列各项中属于我国土地增值税特点的有()。A以转让房地产的销售额为计税依据B征税面比较广C实行超额累进税率D实行按月征收【答案】B第三节征收范围本节主要内容为个:()征税范围()征税范围的界定()若干具体情况的判断※本节涉及考点主要是个:【考点】土地增值税的征收范围。注意与契税结合(一)以出售方式转让国有土地使用权、地上的建筑物及附着物的。这里又分为三种情况:出售国有土地使用权的。(涉及契税)注出售集体土地住出让国有土地取得国有土地使用权后进行房屋开发建造然后出售的。(涉及契税)存量房地产的买卖。(涉及契税)(二)以继承、赠与方式转让房地产的这里两种情况不征其余情形征收:房地产的继承。不属于土地增值税的征税范围。(不涉及契税)房地产的赠与。()房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的。不属于土地增值税的征税范围。()房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的。不属于土地增值税的征税范围。(国家机关事业单位社会团体军事单位承受免征契税)(三)房地产的出租不属于土地增值税的征税范围。(不涉及契税)(四)房地产的抵押、对房地产的抵押在抵押期间不征收土地增值税。(不涉及契税)、待抵押期满后视该房地产是否转移占有而确定是否征收土地增值税。、对于以房地产抵债而发生房地产权属转让的应列入土地增值税的征税范围。(涉及契税)(五)房地产的交换、对个人之间互换自有居住用房地产的经当地税务机关核实可以免征土地增值税。、其余情形属于土地增值税的征税范围。(契税按照交换的价差由支付者缴纳)(六)以房地产进行投资、联营、对于以房地产进行投资、联营的暂免征收土地增值税。(涉及契税)、对投资、联营企业将上述房地产再转让的应征收土地增值税。(涉及契税)(七)合作建房、对于一方出地一方出资金双方合作建房建成后按比例分房自用的暂免征收土地增值税、建成后转让的应征收土地增值税。(涉及契税)(八)企业兼并转让房地产在企业兼并中对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的暂免征收土地增值税。(不涉及契税)(九)房地产的代建房行为不属于土地增值税的征税范围。(不涉及契税)(十)房地产的重新评估不属于土地增值税的征税范围。(不涉及契税)【考点练习】【例题多选题】下列行为中应缴纳土地增值税的是(  )。 A出让国有土地使用权 B转让国有土地使用权C房产所有人将房屋产权直接赠与某足球俱乐部D房产所有人将房屋产权通过国家机关赠与教育部门【答案】BC 【提示】如果问应缴纳契税的是(ABC)。【例题多选题】下列房地产的各项行为中应该缴纳土地增值税的有(  )。A以房地产作价入股进行投资或作为联营(双方均为非房地产企业)B双方合作建房建成后转让的C对被兼并(合并)企业将房地产转让到兼并(合并)企业的D对于以房地产抵债而发生房地产产权转让的【答案】BD【提示】如果问应该缴纳契税的有(ABD)。土地增值税的计算包括:第四节税率第五节应税收入与扣除项目第六节应纳税额的计算【考点】土地增值税的计算。一、土地增值税的计算公式:应纳土地增值税税额=增值额税率-扣除项目金额扣除率、税率、扣除率土地增值税四级超率累进税率表级数增值额与扣除项目金额的比率税率()速算扣除系数()不超过的部分超过至的部分超过至的部分超过的部分、增值额、扣除项目金额增值额=收入总额扣除项目金额、考点练习【例题计算题】某房地产开发企业出售房地产取得收入万元扣除项目金额万元。计算步骤:()收入总额=()扣除项目金额=()增值额=-=()增值率(增值额扣除项目金额%)==%找税率第四级()应纳土地增值税税额=%-%=二、土地增值税的计算方法(一)收入额的确定  即转让房地产取得的收入包括货币收入、实物收入、其他收入。(二)扣除项目金额的确定、支付的地价款:含按国家统一规定缴纳的有关登记、过户手续费、房地产开发成本:包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等项。、房地产开发费用()纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出并能提供金融机构的贷款证明的: 房地产开发费用=利息+(+)%以内()纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的:房地产开发费用=(+)%以内、税金()营业税:销售收入%()城建税:营业税(、、%)()教育费附加:营业税%()印花税(房地产企业不扣其他企业扣除‰):销售收入‰另外契税、个人所得税不得扣除、加扣费用(仅限于房地产开发企业并开发房地产的情形)  加扣费用=(+)%扣除项目金额合计=+…+(三)增值额 增值额=收入总额-扣除项目金额(四)增值率 增值率=增值额扣除项目金额%(五)计算应纳土地增值税应纳土地增值税税额=增值额税率扣除项目金额扣除率三、考点练习【例题选择题】按照土地增值税的有关规定:()内资房地产开发企业计算土地增值税时应单独扣除的税金是(  )。()外资房地产开发企业计算土地增值税时应单独扣除的税金是(  )。()内资非房地产开发企业计算土地增值税时应单独扣除的税金是(  )。()外资非房地产开发企业计算土地增值税时应单独扣除的税金是(  )。A营业税 B城建税C教育费附加D印花税【答案】()内资房地产开发企业计算土地增值税时应单独扣除的税金是(ABC)。()外资房地产开发企业计算土地增值税时应单独扣除的税金是(A)。()内资非房地产开发企业计算土地增值税时应单独扣除的税金是(ABCD)。()外资非房地产开发企业计算土地增值税时应单独扣除的税金是(AD)。【例题计算题】某房地产开发企业从事房地产开发项目取得土地使用权支付万元房地产开发成本为万元开发费用的扣除比例为%。要求:计算土地增值税时两项支出允许扣除的金额。【答案】()()=()()=(万元)【例题计算题】某单位转让一栋已使用过的楼房售价万元。该楼房原价万元已提折旧万元。经房地产评估机构评估该楼房重置成本为万元成新折扣率为五成。转让时缴纳各种税费共万元(含评估费万元)。要求:计算该单位应缴纳的土地增值税。【答案】万元收入总额:扣除项目金额:评估价格:=税费:增值额:=增值率:=找税率第一级应缴纳的土地增值税==【提示】转让旧房的其扣除项目包括:、房屋及建筑物的评估价格=重置价格成新率、取得土地使用权所支付的地价款对取得土地使用权时未支付地价款或不能提供已支付的地价款凭据的在计征土地增值税时不允许扣除。、按国家统一规定缴纳的有关费用、在转让环节缴纳的税金(删除例题)【例题计算题】(年考题)某房地产开发公司于年月受让一宗土地使用权依据受让合同支付转让方地价款万元当月办妥土地使用证并支付了相关税费。自年月起至年月末该房地产开发公司使用受让土地%(其余%尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼并全部销售依据销售合同共计取得销售收入万元。在开发过程中根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计万元开发销售期间发生管理费用万元、销售费用万元、利息费用万元(只有%能够提供金融机构的证明)。(说明:当地适用的城市维护建设税税率为%教育费附加征收率为%契税税率为%购销合同适用的印花税税率为O‰产权转移书据适用的印花税税率为‰。其他开发费用扣除比例为%)要求:根据上述资料按照下列序号计算回答问题每问需计算出合计数。()计算该房地产开发公司应缴纳的印花税。()计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的地价款和契税。()计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的营业税、城市维护建设税和教育费附加。()计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发费用。()计算该房地产开发公司销售写字楼应缴土地增值税的增值额。()计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。【答案】()计算该房地产开发公司应缴纳的印花税=‰‰‰=(万元)()计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的地价款和契税==(万元)()计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的营业税、城市维护建设税和教育费附加=()=(万元)来源:考试大()计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发费用=()=(万元)()计算该房地产开发公司销售写字楼应缴土地增值税的增值额=()=(万元)()该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税==(万元)注:增值率=()=第七节税收优惠本节涉及考点主要是个:【考点】土地增值税的税收优惠。一、建造普通标准住宅的税收优惠纳税人建造普通标准住宅出售增值额未超过扣除项目金额的免征土地增值税。【提示】普通标准住宅应同时满足:住宅小区建筑容积率在以上单套建筑面积在平方米以下实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格倍以下。【提示】纳税人建造普通标准住宅出售增值额未超过扣除项目金额的免征土地增值税增值额超过扣除项目金额的应就其全部增值额按规定计税。【提示】对于纳税人既建普通标准住宅又搞其他房地产开发的应分别核算增值额。不分别核算增值额或不能准确核算增值额的其建造的普通标准住宅不能适用这一免税规定。二、国家征用收回的房地产的税收优惠、因国家建设需要依法征用、收回的房地产免征土地增值税。、因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁由纳税人自行转让原房地产的比照有关规定免征土地增值税。【考点】个人转让房地产的税务处理。(一)营业税自年月日起个人将购买不足年的非普通住房对外销售的全额征收营业税个人将购买超过年(含年)的非普通住房或者不足年的普通住房对外销售的按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税个人将购买超过年(含年)的普通住房对外销售的免征营业税。(二)城建税、教育费附加、城建税序号范围税率所在市区%所在县城、镇%所在其他地区l%、教育附加费的计征比例为。(三)土地增值税个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房经向税务机关申报核准凡居住满年或年以上的免予征收土地增值税居住满年未满年的减半征收土地增值税。居住未满年的按规定计征土地增值税。(四)印花税按产权转移书据贴花适用印花税税率‰(五)个人所得税、应纳个人所得税=应纳税所得额适用税率=(收入总额财产原值合理税费)%【提示】合理税费包括营业税、城建税、教育费附加、土地增值税、印花税、手续费等、对个人转让自用年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得继续免征个人所得税。【考点练习】【例题计算题】某中国居民转让其购买并居住个月的位于市中心的普通住房一栋并签订产权转移书据一份。该住房买价万元售价万元评估价万元支付评估费万元该房屋八成新。要求:()计算应缴纳的营业税 ()计算应缴纳的城建税、教育费附加 ()计算应缴纳的印花税 ()计算应缴纳的土地增值税 ()计算应缴纳的个人所得税。【答案】 ()应缴纳的营业税=(-)%=(万元) ()应缴纳的城建税、教育费附加=(%+%)=(万元) ()应缴纳的印花税=‰=(万元) ()应缴纳的土地增值税:万元。计算过程如下:   收入总额=万元   准予扣除项目=%++++=(万元)   增值额=-=(万元)   增值率=%=%   应缴纳土地增值税=%=(万元) ()应缴纳的个人所得税=(------)%=(万元)第八节征收管理本节主要内容为个:()土地增值税的征收管理()房地产开发企业土地增值税清算※()纳税地点()纳税申报本节涉及考点主要是个:【考点】房地产开发企业土地增值税的清算管理。自年月日起施行。(一)土地增值税的清算受理纳税人符合下列条件之一的应进行土地增值税的清算。()房地产开发项目全部竣工、完成销售的()整体转让未竣工决算房地产开发项目的()直接转让土地使用权的。【提示】清算时间:纳税人应当在满足条件之日起日内到主管税务机关办理清算手续。对符合以下条件之一的主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。()已竣工验收的房地产开发项目已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在以上或该比例虽未超过但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的()取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的()纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的对该项情形应在办理注销登记前进行土地增值税清算。()省(自治区、直辖市、计划单列市)税务机关规定的其他情况。【提示】清算时间:对此情况由主管税务机关确定是否进行清算对于确定需要进行清算的项目由主管税务机关下达清算通知纳税人应当在收到清算通知之日起日内办理清算手续。纳税人清算土地增值税时应提供的清算资料。()土地增值税清算表及其附表。()房地产开发项目清算说明主要内容应包括房地产开发项目立项、用地、开发、销售、关联方交易、融资、税款缴纳等基本情况及主管税务机关需要了解的其他情况。()项目竣工决算报表、取得土地使用权所支付的地价款凭证、国有土地使用权出让合同、银行贷款利息结算通知单、项目工程合同结算单、商品房购销合同统计表、销售明细表、预售许可证等与转让房地产的收入、成本和费用有关的证明资料。主管税务机关需要相应项目记账凭证的纳税人还应提供记账凭证复印件。()纳税人委托税务中介机构审核鉴证的清算项目还应报送中介机构出具的《土地增值税清算税款鉴证报告》。(二)清算审核方法清算审核包括案头审核、实地审核。案头审核是指对纳税人报送的清算资料进行数据、逻辑审核重点审核项目归集的一致性、数据计算准确性等。实地审核是指在案头审核的基础上通过对房地产开发项目实地查验等方式对纳税人申报情况的客观性、真实性、合理性进行审核。清算审核时应审核房地产开发项目是否以国家有关部门审批、备案的项目为单位进行清算对于分期开发的项目是否以分期项目为单位清算对同项目中的不同类型房地产(如普通住宅和非普通住宅)是否分别计算增值额、增值率缴纳土地增值税。审核收入情况时应结合销售发票、销售合同(含房管部门网上备案登记资料)、商品房销售(预售)许可证、房产销售分户明细表及其他有关资料重点审核销售明细表、房地产销售面积与项目可售面积的数据关联性以核实计税收入对销售合同所载商品房面积与有关部门实际测量面积不一致而发生补、退房款的收入调整情况进行审核对销售价格进行评估审核有无价格明显偏低情况。必要时主管税务机关可通过实地查验确认有无少计、漏计事项确认有无将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等情况。※非直接销售和自用房地产的收入确定。()房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等发生所有权转移时应视同销售房地产,其收入按下列方法和顺序确认:按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。()房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时如果产权未发生转移不征收土地增值税在税款清算时不列收入不扣除相应的成本和费用。根据国税函〔〕号未办理土地使用权证转让土地有关税收问题规定土地使用者转让、抵押或置换土地无论其是否取得了该土地的使用权属证书无论其在转让、抵押或置换土地过程中是否与对方当事人办理了土地使用权属证书变更登记手续只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权利且有合同等证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益土地使用者及其对方当事人应当依照税法规定缴纳营业税、土地增值税和契税等相关税收。土地增值税扣除项目审核的内容包括:()取得土地使用权所支付的金额。()房地产开发成本包括:土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。()房地产开发费用。()与转让房地产有关的税金。()国家规定的其他扣除项目。审核扣除项目是否符合下列要求:()在土地增值税清算中计算扣除项目金额时其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的不得扣除。()扣除项目金额中所归集的各项成本和费用必须是实际发生的。()扣除项目金额应当准确地在各扣除项目中分别归集不得混淆。()扣除项目金额中所归集的各项成本和费用必须是在清算项目开发中直接发生的或应当分摊的。()纳税人分期开发项目或者同时开发多个项目的或者同一项目中建造不同类型房地产的应按照受益对象采用合理的分配方法分摊共同的成本费用。()对同一类事项应当采取相同的会计政策或处理方法。会计核算与税务处理规定不一致的以税务处理规定为准。审核取得土地使用权支付金额和土地征用及拆迁补偿费时应当重点关注:()同一宗土地有多个开发项目是否予以分摊分摊办法是否合理、合规具体金额的计算是否正确。()是否存在将房地产开发费用记入取得土地使用权支付金额以及土地征用及拆迁补偿费的情形。()拆迁补偿费是否实际发生尤其是支付给个人的拆迁补偿款、拆迁(回迁)合同和签收花名册或签收凭证是否一一对应。审核前期工程费、基础设施费时应当重点关注:()前期工程费、基础设施费是否真实发生是否存在虚列情形。()是否将房地产开发费用记入前期工程费、基础设施费。()多个(或分期)项目共同发生的前期工程费、基础设施费是否按项目合理分摊。审核公共配套设施费时应当重点关注:()公共配套设施的界定是否准确公共配套设施费是否真实发生有无预提的公共配套设施费情况。()是否将房地产开发费用记入公共配套设施费。()多个(或分期)项目共同发生的公共配套设施费是否按项目合理分摊。审核建筑安装工程费时应当重点关注:()发生的费用是否与决算报告、审计报告、工程结算报告、工程施工合同记载的内容相符。()房地产开发企业自购建筑材料时自购建材费用是否重复计算扣除项目。()参照当地当期同类开发项目单位平均建安成本或当地建设部门公布的单位定额成本验证建筑安装工程费支出是否存在异常。()房地产开发企业采用自营方式自行施工建设的还应当关注有无虚列、多列施工人工费、材料费、机械使用费等情况。()建筑安装发票是否在项目所在地税务机关开具。审核开发间接费用时应当重点关注:()是否存在将企业行政管理部门(总部)为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用记入开发间接费用的情形。()开发间接费用是否真实发生有无预提开发间接费用的情况取得的凭证是否合法有效。审核利息支出时应当重点关注:()是否将利息支出从房地产开发成本中调整至开发费用。()分期开发项目或者同时开发多个项目的其取得的一般性贷款的利息支出是否按照项目合理分摊。()利用闲置专项借款对外投资取得收益其收益是否冲减利息支出。代收费用的审核。对于县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用审核其代收费用是否计入房价并向购买方一并收取当代收费用计入房价时审核有无将代收费用计入加计扣除以及房地产开发费用计算基数的情形。※.依据国税发〔〕号规定房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场(库)、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通讯等公共设施按以下原则处理:()建成后产权属于全体业主所有的其成本、费用可以扣除()建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的其成本、费用可以扣除()建成后有偿转让的应计算收入并准予扣除成本、费用。()房地产开发企业销售已装修的房屋其装修费用可以计入房地产开发成本。房地产开发企业的预提费用除另有规定外不得扣除。关联方交易行为的审核。在审核收入和扣除项目时应重点关注关联企业交易是否按照公允价值和营业常规进行业务往来。应当关注企业大额应付款余额审核交易行为是否真实。纳税人委托中介机构审核鉴证的清算项目主管税务机关应当采取适当方法对有关鉴证报告的合法性、真实性进行审核。对纳税人委托中介机构审核鉴证的清算项目主管税务机关未采信或部分未采信鉴证报告的应当告知其理由。土地增值税清算审核结束主管税务机关应当将审核结果书面通知纳税人并确定办理补、退税期限。※(三)核定征收在土地增值税清算过程中发现纳税人符合核定征收条件的应按核定征收方式对房地产项目进行清算。在土地增值税清算中符合以下条件之一的可实行核定征收。()依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的()擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的()虽设置账簿但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全难以确定转让收入或扣除项目金额的()符合土地增值税清算条件企业未按照规定的期限办理清算手续经税务机关责令限期清算逾期仍不清算的()申报的计税依据明显偏低又无正当理由的。符合上述核定征收条件的由主管税务机关发出核定征收的税务事项告知书后税务人员对房地产项目开展土地增值税核定征收核查经主管税务机关审核合议通知纳税人申报缴纳应补缴税款或办理退税。对于分期开发的房地产项目各期清算的方式应保持一致。(四)其他在土地增值税清算时未转让的房地产清算后销售或有偿转让的纳税人应按规定进行土地增值税的纳税申报扣除项目金额按清算时的单位建筑面积成本费用乘以销售或转让面积计算。单位建筑面积成本费用=清算时的扣除项目总金额清算的总建筑面积【考点练习】【例题多选题】纳税人应进行土地增值税的清算的情形包括()。A整体转让未竣工决算房地产开发项目的B取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的C直接转让土地使用权的D纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的【答案】AC【解析】BD为主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形【例题单选题】在土地增值税清算中可实行核定征收的情形包括()。A依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的B设置了账簿其会计核算健全能正确核算收入、成本以及费用等C符合土地增值税清算条件企业未按照规定的期限办理清算手续的D申报的计税依据明显偏低但有正当理由的【答案】A【解析】C符合土地增值税清算条件企业未按照规定的期限办理清算手续经税务机关责令限期清算逾期仍不清算的D申报的计税依据明显偏低又无正当理由的。【考点】纳税地点。在实际工作中纳税地点的确定可分为以下两种情况:序号纳税人前提条件纳税地点法人当转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致时在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税即可如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税自然人当转让的房地产坐落地与其居住所在地一致时在住所所在地税务机关申报纳税当转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税【考点练习】【例题单选题】个人转让房地产需缴纳土地增值税时如果房屋坐落地与纳税人居住地不一致则纳税地点为(  )。A纳税人居住地  B纳税人户口所在地 C房地产坐落地  D办理房地产过户手续所在地【答案】D【考点】纳税申报时间与资料。(一)申报时间:土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的日内到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报(二)提供资料、房屋及建筑物产权证书、土地使用权证书、土地转让、房产买卖合同、房地产评估报告、其他与转让房地产有关的资料。【考点练习】【例题多选题】按照现行规定,下列证件和资料属于纳税人申报缴纳土地增值税时必须向主管税务机关提供的是(  )。A工商营业执照原件 B土地使用权证书C房地产评估报告D税务登记证原件【答案】BC【本章总结】从历年考试情况看本章不是考核的重点通常为分。从考试题型看多以客观题为主主观题中可与营业税、城建税、教育费附加、企业所得税、契税相结合出计算题或综合题。本章结束谢谢! 

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