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7注会税法第七章资源税配套资料.doc

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上传者: 向宁 2010-08-22 评分 0 0 0 0 0 0 暂无简介 简介 举报

简介:本文档为《7注会税法第七章资源税配套资料doc》,可适用于考试题库领域,主题内容包含第七章 资源税法与年教材相比本章基本没有变化。【考题评析】年份单项选择题多项选择题计算题综合题合计分分分【说明】注分值:本章不是考核的重点一般为分。符等。

第七章 资源税法与年教材相比本章基本没有变化。【考题评析】年份单项选择题多项选择题计算题综合题合计分分分【说明】注分值:本章不是考核的重点一般为分。注题型:从考试题型看多以客观题为主主观题中常与增值税、企业所得税尤其是增值税相结合出计算题或综合题一般为分左右。【考试提纲】第一节资源税基本原理第二节纳税义务人第三节税目、单位税额※第四节课税数量※第五节应纳税额的计算※第六节税收优惠第七节征收管理【考点精讲】第一节资源税基本原理本节主要内容为个:()资源税概念()资源税征收的理论依据()资源税的发展()各国资源税的一般规定()资源税计税方法()资源税的作用本节涉及考点主要是个:【考点】资源税的概念。资源税是对在我国境内从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税属于对自然资源占用课税的范畴。注范围:我国境内注内容:应税矿产品和盐注性质:资源税类注我国对资源占用课税的历史至少可以追溯到周代当时的“山泽之赋”就是对伐木、采矿、狩猎、捕鱼、煮盐等开发、利用自然资源的生产活动课征的赋税。【考点】资源税征收的理论依据。(一)年我国开征资源税时普遍认为征收资源税主要依据是:受益原则公平原则效率原则(二)征收资源税的最重要理论依据是:地租理论。第二节 纳税义务人本节涉及考点主要是个:【考点】纳税义务人的规定。资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。注单位是指国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位(包括外商投资企业、外国企业)个人是指个体经营者和其他个人(包括中国公民和外籍人员)。注中外合作开采石油、天然气按照现行规定只征收矿区使用费暂不征收资源税。因此中外合作开采石油、天然气的企业不是资源税的纳税义务人。【考点练习】【例题多选题】(年考题)下列各项中属于资源税纳税义务的人有()A进口盐的外贸企业B开采原煤的私营企业C生产盐的外商投资企业D中外合作开采石油的企业【答案】BC【解析】本题考核资源税的纳税义务人。资源税进口不征出口不退中外合作开采石油企业暂不征收资源税因此正确选项为BC。【考点】扣缴义务人的有关规定。(一)扣缴义务人:收购未税矿产品的单位(不包括个人)独立矿山、联合企业和其他单位。(二)纳税方法:代扣代缴(三)代扣代缴范围:是指收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品(四)计税依据:收购未税矿产品数量(五)单位税额:、独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位按照本单位应税产品税额标准依据收购的数量代扣代缴资源税。、其他收购单位收购的未税矿产品按税务机关核定的应税产品税额标准依据收购的数量代扣代缴资源税。(六)纳税地点:扣缴义务人代扣代缴的资源税也应当向收购地主管税务机关缴纳。(七)纳税义务发生时间:为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天。【考点练习】【例题】A省D市独立矿山(联合企业)到B省C市收购未税矿产品吨A省独立矿山该产品单位税额元吨B省税务机关核定的单位税额为元吨。则:()扣缴义务人为()()纳税地点为()()应纳税额为()【答案】()扣缴义务人为(D市独立矿山(联合企业))()纳税地点为(C市)()应纳税额为(=元)第三节税目、单位税额资源税采取从量定额的办法征收实施“普遍征收级差调节”的原则。资源税税目、税额包括大类。本节主要内容为个:()税目、税额()扣缴义务人适用的税额本节涉及考点主要是个:【考点】资源税的税目。(一)原油。、开采的天然原油征税、人造石油不征税、油母页岩原油不征税。、进口原油不征税增值税税率(二)天然气。、专门开采的天然气征税、与原油同时开采的天然气征税、煤矿生产的天然气暂不征税。、增值税税率(三)煤炭。、原煤征税、洗煤、选煤和其他煤炭制品不征税。、增值税税率(四)其他非金属矿原矿。、是指原油、天然气、煤炭和井矿盐以外的非金属矿原矿包括宝石、金刚石、玉石等。、增值税税率(五)黑色金属矿原矿。、包括铁矿石、锰矿石和铬矿石。、增值税税率(六)有色金属矿原矿。、包括铜矿石、铅锌矿石、铝土矿石、钨矿石、锡矿石、锑矿石、铝矿石、镍矿石、黄金矿石、钒矿石(含石煤钒)等。、增值税税率(七)盐。、包括固体盐(包括海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐)和液体盐(卤水)。、增值税税率:食用盐为其他为【提示】纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品凡未单独规定适用税额的一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。【提示】未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿由省、自治区、直辖市人民政府决定征收或暂缓征收资源税并报财政部和国家税务总局备案。【考点练习】【例题单选题】在资源税中纳税人在开采主矿产品中伴采的其他应税矿产品在确定税目(税额)时(  )。A以主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税B伴选矿量大的应核定单位税额C伴选矿量小的按照国家对收购单位测定的相应品目的单位税额缴纳资源税D对从精矿伴选出的副产品不征收资源税【答案】A【例题多选题】下列矿产品中应纳资源税的是(  )。A井矿盐B油母页岩原油C油田伴生天然气D煤矿生产的天然气【答案】AC【例题多选题】下列产品中不征资源税的是(  )。A煤炭制品B进口原油C锰矿石D油母页岩原油 【答案】ABD资源税的计算第四节课税数量第五节应纳税额的计算第六节 税收优惠本节涉及考点主要是个:【考点】课税数量。一、确定资源税课税数量的基本办法(一)纳税人开采或者生产应税产品销售的以销售数量为课税数量。(二)纳税人开采或者生产应税产品自用的以自用(非生产用)数量为课税数量。二、特殊情况课税数量的确定方法(一)纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。(二)原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的一律按原油的数量课税。(三)对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭可按加工产品的综合回收率将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量以此作为课税数量。(四)金属和非金属矿产品原矿因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的可将其精矿按选矿比折算成原矿数量以此作为课税数量其计算公式为:选矿比=精矿数量耗用原矿数量(五)纳税人以自产的液体盐加工固体盐按固体盐税额征税以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。(六)对于纳税人开采或者生产不同税目应税产品的应当分别核算不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的从高适用税额。【考点练习】【例题多选题】下列对资源税的有关表述中正确的是(  )。A纳税人自产自用的天然气以自用数量为计税依据B纳税人对外销售的原煤以销售数额为计税依据C纳税人以自产原盐加工精制后销售的以销售数量为计税依据D纳税人自产自用的铁矿石以实际移送使用数量为计税依据【答案】AD【考点】税收优惠。※(一)开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。(二)纳税人开采或者生产应税产品过程中因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。(三)自年月日起北方海盐资源税暂减按每吨元征收南方海盐、湖盐、井矿盐资源税暂减按每吨元征收液体盐资源税暂减按每吨元征收。(四)国务院规定的其他减税、免税项目。※(五)从年月日起对地面抽采煤层气暂不征收资源税。煤层气是指赋存于煤层及其围岩中与煤炭资料伴生的非常规天然气也称煤矿瓦斯。※(六)出口应税产品不退(免)资源税的规定资源税的进出口政策是:进口不征出口不退。【考点练习】【例题单选题】(年考题)甲县某独立矿山年月份开采铜矿石原矿万吨当月还到乙县收购未税铜矿石原矿万吨并运回甲县上述矿石的%已在当月销售。假定甲县铜矿石原矿单位税额每吨元则该独立矿山月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为()。A万元B万元C万元D万元【答案】A【解析】本题考核资源税的计算。收购未税矿产品应该向收购地税务机关缴纳资源税因此向甲县税务机关缴纳的资源税=%=(万元)。【例题计算题】某冶金联合企业矿山(一般纳税人)月份开采铝铁矿石吨销售吨每吨售价元(含税价)资源税单位税额为每吨元。要求:()计算该矿山当月应纳资源税。  ()计算该矿山当月应纳增值税。【答案】()该矿山当月应纳资源税==(元)。  ()该矿山当月应纳增值税=()=(元)。【例题计算题】某油田月份销售原油吨销售油田伴生天然气立方米。该油田原油适用的单位税额为每吨元天然气为每千立方米元。要求:计算该油田当月应纳的资源税。【答案】应纳的资源税==(元)【例题计算题】某油田月份生产原油万吨其中销售万吨企业将自产原油万吨用于提炼成品油用于开采原油过程中加热、修井的万吨还有万吨原油待销售每吨售价元(不含税价)该油田资源税适用单位税额元吨。要求:()计算该油田当月应纳的资源税。  ()计算该油田当月应纳的增值税。【答案】()该油田当月应纳资源税=()=(万元)  ()则该油田当月应纳增值税==(万元)【例题计算题】某盐厂某月生产销售情况如下:对外直接销售原盐吨用生产的原盐加工成粉洗盐吨销售用生产的原盐加工成粉精盐吨销售用生产的原盐加工成精制盐吨销售。该盐厂一吨原盐可加工成吨粉洗盐、吨粉精盐、吨精制盐已知当地原盐的资源税单位税额为元吨。要求:计算该盐厂当月应纳的资源税。【答案】该盐厂当月应纳的资源税=元。【例题计算题】某盐厂月份外购液体盐吨加工成固体盐当月销售固体盐吨。已知液体盐的单位税额为元吨固体盐的单位税额为元吨。要求:计算该盐厂当月应纳资源税。【答案】应纳资源税=元。【提示】如果将“外购”改为“自产”。则该盐厂当月应纳税额为()元。第七节征收管理本节主要内容为个:()纳税义务发生时间()纳税期限()纳税地点()纳税申报本节涉及考点主要是个:【考点】纳税义务发生时间(一)纳税人销售应税产品其纳税义务发生时间为:纳税人采取分期收款结算方式的其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。纳税人采取预收货款结算方式的其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。纳税人采取其他结算方式的其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。(二)纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天。(三)扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天。【考点】纳税期限资源税的纳税期限为日、日、日、日、日或者个月。纳税人以个月为一期纳税的自期满之日起日内申报纳税以日、日、日、日或者日为一期纳税的自期满之日起日内预缴税款于次月日起日内申报纳税并结清上月税款。【提示】注意与增值税消费税营业税的纳税期限比较。【考点】纳税地点(一)凡是缴纳资源税的纳税人都应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳税款。(二)如果纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品其纳税地点需要调整的由所在地省、自治区、直辖市税务机关决定。(三)如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的对其开采的矿产品一律在开采地纳税。(四)扣缴义务人代扣代缴的资源税也应当向收购地主管税务机关缴纳。【考点练习】【例题单选题】某独立矿山代扣代缴资源税万元应向(  )主管税务机关纳税。A开采地 B收购地 C所在地 D销售地【答案】B【例题单选题】纳税人跨省开采资源税应税产品,其下属的生产单位与核算单位不在同一省,应向(  )主管税务机关纳税。A开采地 B收购地 C所在地 D销售地【答案】A 【例题单选题】M省甲市某煤炭公司所属生产单位在N省乙市开采煤矿该煤矿由P省丙市某煤炭设计院设计开采的原煤销往Q省丁市则其资源税的纳税地点为()。A甲市 B乙市 C丙市 D丁市【答案】B【本章总结】本章不是历年考核的重点多以客观题为主一般为分。主观题中应关注与增值税、企业所得税尤其是增值税相结合出计算题或综合题一般为分左右。本章结束谢谢!PAGE

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