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5注会税法第五章城建税配套资料.doc

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上传者: 向宁 2010-08-22 评分 0 0 0 0 0 0 暂无简介 简介 举报

简介:本文档为《5注会税法第五章城建税配套资料doc》,可适用于考试题库领域,主题内容包含第五章 城市维护建设税法与年教材相比本章没有变化。【考题评析】年份单项选择题多项选择题计算题综合题合计分分分【说明】本章不是历年考核的重点内容也较为符等。

第五章 城市维护建设税法与年教材相比本章没有变化。【考题评析】年份单项选择题多项选择题计算题综合题合计分分分【说明】本章不是历年考核的重点内容也较为简单一般为分左右。从考试题型看客观题中一般占分主观题中一般是在流转税或企业所得税考核中渗透最多为分。【考试提纲】第一节城市维护建设税基本原理第二节纳税义务人第三节税率第四节计税依据第五节应纳税额的计算第六节税收优惠第七节征收管理附:教育费附加的有关规定【考点精讲】本章涉及考点主要是个【考点】城建税与教育费附加的纳税人与征税范围。(一)纳税人、城市维护建设税的纳税人是指实际缴纳“三税”的单位和个人。包括各类企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位以及个体工商户和其他个人(包括教育费附加)。、对外商投资企业和外国企业暂不征收城市维护建设税(包括教育费附加)。注:城建税与教育费附加的税收政策基本一致。(二)征税范围城市维护建设税的征税范围从地域上看分布很广。具体包括城市、县城、建制镇以及税法规定征收“三税”的其他地区。注:城建税与教育费附加的征税范围基本一致。【考点】税率与征收比例。(一)税率城建税按纳税人所在地的不同设置了三档地区差别比例税率。即:   序号范围税率所在市区%所在县城、镇%所在其他地区l%   在确定适用税率时要注意以下几种情况区别对待:   ()由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行。()流动经营等无固定纳税地点的单位和个人在经营地缴纳“三税”的其城市维护建设税的缴纳按经营地适用税率执行。(二)征收比例教育附加费的计征比例为。【考点】计税依据或计算基数。、纳税人实际缴纳的“三税”税额。、纳税人被查补的“三税”税额。、纳税人自查或中介机构审核的“三税”税额。、经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。、城建税的计税依据不包括“三税”的滞纳金和罚款。【提示】城建税与教育费附加的计税(计算)依据一致。【考点练习】【例题多选题】下列各项中可以作为城建税计税依据的有( )。A纳税人滞纳营业税而加收的滞纳金B纳税人享受减免税后实际缴纳的增值税、消费税、营业税C纳税人偷逃增值税被税务机关处的罚款D纳税人被税务机关查补的增值税、消费税、营业税【答案】BD【考点】税费的计算。(一)城建税的计算公式:应纳税额=(增值税消费税营业税)适用税率(二)教育费附加的计算公式应纳教育费附加=(增值税消费税营业税)征收比例【考点练习】【例题单选题】(年考题)位于市区的某企业年月份共缴纳增值税、消费税和关税万元其中关税万元进口环节缴纳的增值税和消费税万元。该企业月份应缴纳的城市维护建设税为()。A万元B万元C万元D万元【答案】A【解析】本题考核城建税的计税依据。关税以及进口环节的增值税和消费税不属于城建税的计税依据应缴纳的城建税=()=(万元)【例题计算题】某县城一生产企业为增值税一般纳税人。月份进口原材料一批向海关缴纳进口环节增值税万元当月在国内销售甲产品缴纳增值税万元、消费税万元由于缴纳消费税时超过纳税期限被罚滞纳金万元本期出口乙产品一批按规定退回增值税万元。要求:()计算该企业本期应缴纳的城建税()计算该企业本期应缴纳的教育费附加。【答案】()该企业本期应缴纳的城建税=()=(万元)()该企业本期应缴纳的教育费附加=()=(万元)。【例题计算题】某城市A卷烟厂委托某县城B卷烟厂(均为一般纳税人)加工一批烟丝月份委托方提供烟叶元支付加工费元(不含税)烟丝的消费税税率%无同类烟丝的市场价格。(假设B卷烟厂当月准予抵扣的增值税为元)要求:()计算B卷烟厂当月代收代缴的消费税()计算B卷烟厂当月应代收代缴的城建税()计算B卷烟厂当月应代收代缴的教育费附加。  ()计算B卷烟厂当月应缴纳的增值税()计算B卷烟厂当月应缴纳的城建税()计算B卷烟厂当月应缴纳的教育费附加。【答案】()B卷烟厂当月代收代缴的消费税=()()=(元)()B卷烟厂当月应代收代缴的城建税应代收代缴的城建税==(元)()B卷烟厂当月应代收代缴的教育费附加==(元)。  ()B卷烟厂当月应缴纳的增值税==(元)()B卷烟厂当月应缴纳的城建税==(元)()计算B卷烟厂当月应缴纳的教育费附加==(元)。【考点】税费的优惠。(一)城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征即随“三税”的减免而减免。(包括城建税和教育费附加)(二)对于因减免税而需进行“三税”退库的城建税也可同时退库。(包括城建税和教育费附加)(三)即征即退、先征后返、先征后退的增值税除另有规定者外其缴纳的城建税和教育费附加不予退还。(四)海关对进口产品代征的增值税、消费税不征收城建税和教育费附加。对出口产品退还增值税、消费税的不退还已缴纳的城建税和教育费附加。(五)为支持三峡工程建设对三峡工程建设基金自年月日至年月日期间免征城市维护建设税和教育费附加注:城建税与教育费附加的税收优惠基本一致。【考点练习】【例题多选题】某生产企业出口其自产的摩托车下列税费中不可申请退还的有(  )。A增值税  B消费税C城建税  D教育费附加  【答案】BCD【解析】某外贸企业收购从生产企业自产的摩托车出口下列税费中不可申请退还的有(CD)。【考点】税费的纳税地点(一)一般而言纳税人缴纳“三税“的地点就是纳税人缴纳城建税(包括教育费附加)的地点。(二)代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人同时也是城市维护建设税(包括教育费附加)的代扣代缴、代收代缴义务人其城建税(包括教育费附加)的纳税地点在代扣代收地。(三)跨省开采的油田下属生产单位与核算单位不在一个省内的其生产的原油在油井所在地缴纳增值税其应纳城建税税款(包括教育费附加)也应在油井所在地缴纳。(四)对管道局输油部分的收入由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税。所以其应纳的城建税(包括教育费附加)也应由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税时一并缴纳。【考点练习】【例题多选题】下列各项中符合城建税纳税地点规定的有(  )。A取得输油收入的管道局为管道局所在地B跨省开采的原油下属生产单位与核算单位不在一个省的为油井所在地C流动经营无固定地点的单位和个人为核算地D代征代扣“三税”的单位和个人为代征代扣地【答案】ABD【例题多选题】(年考题)下列关于城市维护建设税的表述中正确的有()。A城市维护建设税适用于外商投资企业B城市维护建设税的纳税环节就是纳税人缴纳“三税”的环节C城市维护建设税实行地区差别比例税率设置了%、%和%三档税率D城市维护建设税按实际缴纳的“三税”税额计征随“三税”的法定减免而减免【答案】BCD【解析】本题考核城建税的基本规定。外商投资企业不属于城建税纳税义务人因此选项A不正确。【本章总结】本章不是历年考核的重点内容也较为简单但应重点掌握税率和计税依据。从考试题型看客观题一般占分左右主观题中一般是在流转税或企业所得税考核中渗透。本章结束谢谢!! PAGE

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