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4注会税法第四章营业税法配套资料.doc

4注会税法第四章营业税法配套资料.doc

上传者: 向宁 2010-08-22 评分 0 0 0 0 0 0 暂无简介 简介 举报

简介:本文档为《4注会税法第四章营业税法配套资料doc》,可适用于考试题库领域,主题内容包含第四章 营业税法与年教材相比主要变化是:关于政府收回土地使用权及纳税人代垫拆迁补偿费有关营业税的问题  关于中国绿化基金会和中国社会工作协会短信捐款符等。

第四章 营业税法与年教材相比主要变化是:关于政府收回土地使用权及纳税人代垫拆迁补偿费有关营业税的问题  关于中国绿化基金会和中国社会工作协会短信捐款营业税政策的问题  调整个人住房转让的营业税政策  关于教育部考试中心及其直属单位与其他单位合作开展考试有关营业税的问题关于经营高校学生公寓和食堂有关税收政策的问题yebaozhongtomcom【考题评析】年份单项选择题多项选择题计算题综合题合计分分分【说明】注:分值:本章也是历年考核的重点一般为分左右。注:题型:从考试题型看客观题中单选题、多选题原则上各题考分在分左右主观题中可以单纯营业税的计算题综合题中也可以与其他税种结合加以考核如与增值税、消费税、城建税、教育费附加、土地增值税、契税、企业所得税等税种结合在一起进行考核。【考试提纲】第一节营业税基本原理第二节纳税义务人与扣缴义务人第三节税目与税率第四节计税依据第五节应纳税额的计算第六节几种特殊经营行为的税务处理第七节税收优惠第八节征收管理【考点精讲】第一节营业税基本原理本节主要内容为个:()营业税概念()营业税的发展()各国营业税制度一般规定()营业税计税方法()营业税的作用本节涉及考点主要是个【考点】营业税在我国的沿革。营业税在我国具有十分悠久的历史具有营业税的性质的内容包括:、商贾虞衡(周代)、算缗钱(汉代)、市肆门摊税(明代)、当税、屠宰税(清代)第二节纳税义务人与扣缴义务人本节主要内容为个:()纳税义务人()扣缴义务人本节涉及考点主要是个【考点】关于营业税纳税义务人的规定。(一)纳税义务人的一般规定在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人为营业税的纳税义务人。【提示】所称“应税劳务”是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。  【提示】加工和修理、修配劳务属于增值税劳务不属于营业税的劳务。  【提示】单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供条例规定的劳务不包括在内。(二)纳税义务人的特殊规定铁路运输的纳税人:()中央铁路运营业务的纳税人为铁道部。()合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司。()地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构。()铁路专用线运营业务的纳税人为企业或其指定的管理机构。()基建临管线铁路运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。从事运输业务并计算盈亏的单位是指具备以下个条件:一是利用运输工具从事运输业务取得运输收入二是在银行开设有结算账户三是在财务上计算营业收入、营业支出、经营利润。单位以承包、承租、挂靠方式经营的承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)发生应税行为承包人以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的以发包人为纳税人否则以承包人为纳税人。建筑安装业务实行分包或转包的分包或转包者为纳税人。【考点】营业税中对“境内”的理解。所称在中华人民共和国境内提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产是指:  ()提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内  ()所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内  ()所转让或者出租土地使用权的土地在境内  ()所销售或者出租的不动产在境内。【考点练习】【例题多选题】(年考题)下列各项中应当征收营业税的有()。A境外保险公司为境内的机器设备提供保险B境内石油公司销售位于中国境外的不动产C境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司D境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权【答案】AD【解析】本题考核营业税的征税范围。境内企业销售境外的不动产不属于我国的营业税征税范围境内公司将专利权转让给境外公司不征收营业税。因此正确选项为AD。【例题多选题】下列行为中应纳营业税的有(  )。A甲国某公司在甲国向中国某公司转让一项商标权该商标权在中国使用B甲国某公司在中国向中国某公司转让一项商标权该商标权在中国使用C甲国某公司在甲国向中国某公司转让一处位于甲国房产D甲国某公司在中国向中国某公司转让一处位于中国房产【答案】ABD【考点】关于营业税扣缴义务人的规定。(一)委托金融机构发放贷款的其应纳税款以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人金融机构接受其他单位或个人的委托为其办理委托贷款业务时如果将委托方的资金转给经办机构由经办机构将资金贷给使用单位或个人由最终将贷款发放给使用单位或个人并取得贷款利息的经办机构代扣委托方应纳的营业税。(二)纳税人提供建筑业应税劳务时应按照下列规定确定营业税扣缴义务人:建筑业工程实行总承包、分包方式的以总承包人为扣缴义务人。纳税人提供建筑业应税劳务符合以下情形之一的无论工程是否实行分包税务机关可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人:()纳税人从事跨地区(包括省、市、县下同)工程提供建筑业应税劳务的()纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的。(三)境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的其应纳税款以代理人为扣缴义务人没有代理人的以受让者或购买者为扣缴义务人注:增值税:中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务在境内未设有经营机构的以其境内代理人为扣缴义务人在境内没有代理人的以购买方为扣缴义务人。(四)单位或个人进行演出由他人售票的其应纳税款以售票者为扣缴义务人(五)分保险业务其应纳税款以初保人为扣缴义务人(六)个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的其应纳税款以受让者为扣缴义务人(七)财政部规定的其他扣缴义务人【考点练习】【例题多选题】下列对扣缴义务人的表述中正确的有(  )。A境外单位在境内提供运输业务而在境内设有经营机构以代理人为扣缴义务人B个人转让土地使用权以受让者为扣缴义务人C建筑业实行分包工程的以总承包人为扣缴义务人D单位和个人进行演出由他人售票的以售票者为扣缴义务人【答案】CD第三节税目与税率本节主要内容为个:()税目()税率本节涉及考点主要是个【考点】税目与税率序号税目税率关注事项交通运输业、交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运大类。、索道运输:在旅游景点的索道运输按“服务业”计征的营业税。、打捞比照水路运输的办法征税。、凡与运营业务有关的各项劳务活动均属交通运输业的税目征收范围。包括:通用航空业务航空地面服务打捞理货港务局提供的引航、系解缆、搬家、停泊、移泊等劳务及引水员交通费、过闸费、货物港务费等。、对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入按“交通运输业”税目征收营业税。、对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按的税率征收营业税。建筑业、自建自用建筑物其自建行为不是建筑业税目的征税范围。、出租或投资入股的自建建筑物也不是建筑业的征税范围。、修缮与装饰的对象是建筑物、构筑物。、其他工程作业是指除建筑、安装、修缮、装饰工程作业以外的各种工程作业如代办电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井(打井)、拆除建筑物、平整土地、搭脚手架、爆破等工程作业。、管道煤气集资费(初装费)业务。管道煤气集资费(初装费)是用于管道煤气工程建设和技术改造在报装环节一次性向用户收取的费用。金融保险业、包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。、金融商品转让是指转让外汇、有价证券或非货物期货的所有权的行为包括:股票转让、债券转让、外汇转让、其他金融商品转让。、金融经纪业务和其他金融业务指受托代他人经营金融活动的中间业务如委托业务、代理业务、咨询业务等。、对我国境内外资金融机构从事离岸银行业务属于在我国境内提供应税劳务的征收营业税。邮电通信业、邮政是指传递实物信息的业务包括传递函件或包件(含快递业务)、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄及其他邮政业务。、电信是指用各种电传设备传输电信号而传递信息的业务包括电报、电传、电话、电话机安装、电信物品销售及其他电信业务。文化体育业、包括文化业和体育业。、文化业是指经营文化活动的业务包括表演、播映、经营游览场所和各种展览、培训活动举办文学、艺术、科技讲座、讲演、报告会图书馆的图书和资料的借阅业务等。娱乐业、包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。、娱乐场所为顾客提供的饮食服务及其他各种服务也按照娱乐业征税。服务业、包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业。对远洋运输企业从事光租业务和航空运输企业从事干租业务取得的收入按“服务业”税目中的“租赁业”项目征收营业税。福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征收营业税。对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入应按规定征收营业税。对社保基金投资管理人、社保基金托管人从事社保基金管理活动取得的收入依照税法的规定征收营业税。双方签订承包、租赁合同(协议下同)将企业或企业部分资产出包、租赁出包、出租者向承包、承租方收取的承包费、租赁费(承租费下同)按“服务业”税目征收营业税。出包方收取的承包费凡同时符合以下三个条件的属于企业内部分配行为不征收营业税:()承包方以出包方名义对外经营由出包方承担相关的法律责任()承包方的经营收支全部纳入出包方的财务会计核算()出包方与承包方的利益分配是以出包方的利润为基础的。单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按“服务业”税目“旅游业”项目征收营业税。交通部门有偿转让高速公路收费权行为属于营业征收范围应按“服务业”税目中的“租赁”项目征收营业税。无船承运业务应按照“服务业代理业”税目征收营业税。酒店产权式经营业主在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营如房产产权并未归属新的经济实体业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入根据有关税收法律、行政法规的规定应按照“服务业租赁业”征收营业税。对港口设施经营人收取的港口设施保安费应按照“服务业”税目全额征收营业税同时并入其应纳税所得额中计征企业所得税。单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为应按照营业税“服务业”税目征收营业税不征收增值税。转让无形资产、转让无形资产是指转让无形资产的所有权或使用权的行为。、包括转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、出租电影拷贝、转让著作权和转让商誉。、以无形资产投资入股参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为不征收营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。销售不动产、销售不动产是指有偿转让不动产所有权的行为。、包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物。在销售不动产时连同不动产所占土地的使用权一并转让的行为比照销售不动产征收营业税。、以不动产投资入股参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为不征营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。、单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人视同发生应税行为按规定征收营业税、单位或者个人自己新建(以下简称自建)建筑物后销售其所发生的自建行为视同发生应税行为按规定征收营业税。【考点练习】【例题多选题】下列属于营业税税率的是()。A BC D【答案】AB【例题单选题】单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为应按照营业税()税目征收营业税不征收增值税。A交通运输业 B服务业C文化体育业    D娱乐业【答案】B【例题单选题】提供文艺演出场所单位的场租收入应按(  )税目征收营业税。 A文化体育业   B娱乐业C转让无形资产 D服务业【答案】D【例题多选题】按照现行营业税制度规定下列业务应按“交通运输业”征收营业税的有( )。A程租业务  B期租业务C干租业务  D光租业务【答案】AB【提示】按照现行营业税制度规定下列业务应按“服务业”征收营业税的有(CD)。【例题多选题】按照现行营业税制度规定下列经营活动应按“文化体育业”征收营业税的有(  )。A电台播音 B电视台播映广告  C时装表演 D举办艺术讲座【答案】ACD【例题多选题】下列属于销售(包括视同销售)不动产缴纳营业税的有( )。A单位有偿转让不动产的所有权 B单位转让不动产的有限使用权 C单位将不动产无偿赠与他人 D个人将不动产无偿赠与他人【答案】ACD营业税的计算第节计税依据第五节应纳税额的计算第六节几种特殊经营行为的税务处理第七节税收优惠本节涉及考点主要是个【考点】关于“营业税计税依据”的归纳、全额计税:营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。即:营业额=全部价款价外费用价外费用包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。但不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费:()由国务院或者财政部批准设立的政府性基金由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费()收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据()所收款项全额上缴财政。、差额计税:具体参见”分行业营业税税收政策”、核定计税:()核定计税的范围:当纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由时无营业额(如单位和个人将不动产无偿赠与他人自建自售房屋建筑物中自建行为)。()核定方法:主管税务机关有权按下列顺序核定其营业额:按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定。按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定按组成计税价格核定组成计税价格=计税营业成本或工程成本(+成本利润率)(-营业税税率)【考点练习】【例题单选题】地处某县城的甲施工企业属于内资企业月份将自建的一幢楼房部分出售给乙公司用于生产经营部分留作自用。该楼房的建筑安装总成本为万元留作自用的部分占建筑安装总成本的%无同类工程价格其成本利润率%。对外销售部分楼房取得销售收入万元。则该甲施工企业当月应缴纳的营业税(  )万元。ABCD【答案】C【解析】该甲施工企业当月应缴纳的营业税=()()()==(万元)。【考点】关于“营业税通用税收政策(不分行业)”的规定、单位和个人提供的营业税业务发生退款的凡该项退款已征收过营业税的允许退还已征税款也可以从纳税人以后的营业额中减除。、单位和个人提供的营业税业务如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的以折扣后的价款为营业额如果将折扣额另开发票均不得从营业额中减除。、单位和个人提供的营业税业务因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入应并入营业额中征收营业税。、单位和个人因财务会计核算办法改变将已缴纳过的预收性质的价款逐期转为营业收入时允许从营业额中减除。、营业税纳税人购置税控收款机经主管税务机关审核批准后可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票按照发票上注明的增值税税额抵免当期应纳营业税税额或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款依下列公式计算可抵免税额:可抵免税额=价款(+%)%当期应纳税额不足抵免的未抵免部分可在下期继续抵免。、纳税人以人民币以外的货币结算营业额的须按外汇市场价格折合成人民币计算。人民币折合率可以选择营业额发生的当天或者当月日的人民币汇率中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率一旦确定后年内不得变更。、纳税人提供应税劳务向对方收取的全部价款和价外费用按相关规定可以扣除部分金额后确定营业额的其扣除的金额应提供下列相关的合法有效凭证:()支付给境内单位或者个人的款项且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证()支付的行政事业性收费或者政府性基金以开具的财政票据为合法有效凭证()支付给境外单位或者个人的款项以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证税务机关对签收单据有疑义的可以要求其提供境外公证机构的确认证明()国家税务总局规定的其他合法有效凭证。【考点练习】【例题单选题】某运输公司月份取得客运收入元其中含%的保险费取得货运收入元其中付给其他联运公司运费元。当月购买税控收款机一台取得普通发票金额为元。该公司月份实际缴纳的营业税( )元。ABCD【答案】A【解析】实际缴纳的营业税=()()=(元)【考点】交通运输业的税务处理、税收政策(%)()差额计税:纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额缴纳营业税。运输企业自境内载运旅客或货物出境在境外改由其他运输企业承运的以全程运费减去付给转运企业的运费后的余额为营业额征收营业税。联营运输企业以实际取得的营业收入为营业额征收营业税。中国国际航空股份有限公司(简称国航)与中国国际货运航空有限公司(简称货航)开展客运飞机腹舱联运业务时国航以收到的腹舱收入为营业额货航以其收到的货运收入扣除支付给国航的腹舱收入的余额为营业额营业额扣除凭证为国航开具的“航空货运单”。()全额计税:()税收优惠:对于从事国际航空运输业务的外国企业或香港、澳门、台湾地区的企业从我国大陆运载旅客、货物、邮件的运输收入在国家另有规定之前应按的综合计征率计算征税。自年月日起对台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入免征营业税。、考点练习【例题单选题】按照现行营业税制度规定下列收入应以收入全额作为营业税计税依据的有( )。A运输企业在境内载运货物出境改由境外企业承运取得的全部收入B水运部门从事客运取得的全部收入C公路联运企业将承揽的运输业务分给其他单位D建筑房屋的工程造价和价外费用【答案】BD【例题单选题】某汽车运输公司月份取得运输收入万元同月该公司转让一间废旧仓库(自建)的永久使用权取得的销售收入万元转让一项专利技术取得收入万元。该公司当月应纳营业税( )万元。ABCD【答案】C【解析】应纳营业税==【考点】建筑业的税务处理、税收政策(%)()差额计税:建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的以工程全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额征收营业税。但对分包人或者转包人实行代扣代缴营业税。通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件(弯头、三通、冷弯管、绝缘接头)、清管器、收发球筒、机泵、加热炉、金属容器等物品均属于设备其价值不包括在工程的营业额中。其他建筑安装工程的营业额也不应包括设备价值具体设备名单可由省级地方税务机关根据各自实际情况列举。()全额计税:纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内但不包括建设方提供的设备的价款。从事安装工程作业安装设备价值作为安装工程产值的营业额包括设备的价款。建筑安装企业向建设单位收取的临时设施费、劳动保护费和施工机构迁移费不得从营业额中扣除。施工企业向建设单位收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖应并入营业额征收营业税。  自建自用房屋建筑物不征营业税   自建自售房屋建筑物缴纳两道营业税。自建行为按照“建筑业”缴纳%的营业税自售行为按照“销售不动产”缴纳%的营业税。   自建自租房屋建筑物按照“服务业――租赁”缴纳%的营业税。   自建自投(投资)房屋建筑物不征营业税。、考点练习【例题多选题】下列行为中应缴纳营业税的是(  )。A桥梁大修 B厂家销售空调并安装C自建自用建筑物 D自建自售建筑物 【答案】AD【例题单选题】某乙建筑公司以包工不包料的方式承包甲公司的一项建筑工程该公司取得的工程价款为万元另外该工程耗用甲公司提供的设备款万元建筑材料、动力款万元同时甲公司给予建筑公司提前竣工奖万元。则乙公司应缴纳的营业税为(  )万元。ABCD【答案】C【解析】应缴纳的营业税=()=(万元)【例题单选题】某乙建筑公司承包甲公司的一项通信线路工程该公司取得的工程价款为万元其中所使用的电缆价值万元。另外甲公司给予建筑公司优质工程奖万元。则乙公司应缴纳的营业税为(  )万元。ABCD【答案】C【解析】应缴纳的营业税=()=(万元)【考点】金融保险业的税务处理、税收政策(%)()差额计税的:金融商品买卖:外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务以卖出价减去买入价后的余额为营业额。即营业额=卖出价-买入价。【提示】卖出价是指卖出原价不得扣除卖出过程中支付的各种费用和税金。【提示】买入价是指购进原价不包括购进过程中支付的各种费用和税金但买入价应依照财务会计制度规定以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入。融资租赁:经中国人民银行、外经贸部(现商务部)和国家经贸委批准经营融资租赁业务的单位融资租赁以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额以直线法折算出本期的营业额。【提示】本期营业额=(应收取的全部价款和价外费用-实际成本)(本期天数总天数)【提示】实际成本=货物购入原价+关税+增值税+消费税+运杂费+安装费+保险费+支付给境外的外汇借款利息支出和人民币借款利息无赔款奖励业务:保险企业开展无赔款奖励业务的以向投保人实际收取的保费为营业额。分保业务:境内保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。境内保险人对境外再保险人应纳的营业税实行代扣代缴。受托收款业务:金融企业从事受托收款业务如代收水费、电费、电话费、税款、学杂费等以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额。()全额计税的:一般贷款业务:计税营业额为贷款利息收入包括加息、罚息等。典当业抵押贷款业务:计税营业额为利息收入。金融经纪业(中间业务):计税营业额为手续费(佣金)收入。保险业初保业务:计税营业额为收取的保险费全额。保险业储金业务:计税营业额为储金平均余额中国人民银行公布的一年期存款月利率。【提示】储金平均余额为纳税期期初储金余额与期末余额之和乘以%。【提示】计税依据=储金平均余额人民银行公布的l年期存款的月利率()税收优惠:金融机构往来业务暂不征收营业税。金融机构往来是指金融企业联行、金融企业与人民银行及同业之间的资金往来业务取得的利息收入不包括相互之间提供的服务。对金融机构的出纳长款收入不征收营业税。人民银行对金融机构的贷款业务不征收营业税。人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。对地方商业银行转贷用于清偿农村合作基金会债务的专项贷款利息收入免征营业税。保险公司的摊回分保费用不征营业税。保险公司开展的年期以上返还性人身保险业务的保费收入免征营业税。中国人民保险公司和中国进出口银行办理的出口信用保险业务不作为境内提供保险为非应税劳务不征收营业税。包括出口信用保险业务和出口信用担保业务。保险企业取得的追偿款不征收营业税。对纳入全国试点范围的非营利性中小企业信用担保、再担保机构可由地方政府确定对其从事担保业务的收入年内免征营业税。对社保基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入暂免征收营业税。()对住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放个人住房贷款取得的收入免征营业税。()企业集团或集团内的核心企业(以下简称企业集团)委托企业集团所属财务公司代理统借统还贷款业务从财务公司取得的用于归还金融机构的利息不征收营业税财务公司承担此项统借统还委托贷款业务从贷款企业收取贷款利息不代扣代缴营业税。、考点练习【例题多选题】按现行营业税规定金融机构的下列行为中不应征收营业税的是(  )。A销售支票 B销售金银C贷款本金 D贷款利息【答案】BC【例题多选题】中国人民银行的下列贷款业务中应当缴纳营业税的是()。 A对金融企业的贷款       B对金融企业以外的单位贷款 C对金融企业以外的个人贷款   D委托金融企业发放的贷款【答案】BCD【例题多选题】在营业税中关于金融保险业计税依据的下列说法正确的有(  )。A金融机构的出纳长款收入应并入营业额中征税B金融商品转让以买卖差价为营业额计征营业税C融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用为营业额计征营业税D金融机构的贴现收入应并入营业额中征税【答案】BD【例题计算题】某商业银行年第二季度发生如下业务:()吸收存款万元。()取得贷款利息收入万元包括加息收入万元。()办理贴现取得收入万元从事再贴现业务收入万元转贴现业务取得收入万元。()销售账单凭证、支票取得收入万元。()办理结算业务取得手续费收入万元。()开办融资租赁业务(经中国人民银行批准)取得租赁费收入万元购买租赁资产价款万元支付增值税万元支付运费及保险费等万元。()销售金银共取得收入万元。要求:()吸收存款应缴纳的营业税。()取得贷款利息收入应缴纳的营业税。()办理贴现、再贴现、转贴现业务取得收入应缴纳的营业税。()销售账单凭证、支票应缴纳的营业税。()办理结算业务应缴纳的营业税。()融资租赁业务应缴纳的营业税。()销售金银应缴纳的营业税。【答案】()吸收存款应缴纳的营业税=。()取得贷款利息收入应缴纳的营业税==(万元)。()办理贴现、再贴现、转贴现业务取得收入应缴纳的营业税==(万元)。()销售账单凭证、支票应缴纳的营业税==(万元)。()办理结算业务应缴纳的营业税==(万元)。()融资租赁业务应缴纳的营业税=()=(万元)。()销售金银应缴纳的营业税=。【考点】邮电通信业的税务处理、税收政策(%)()差额计税:电信单位销售的各种有价电话卡可按面值确认的收入减去当期财务会计上体现的销售折扣折让后的余额为营业额。电信部门以集中受理方式为集团客户提供跨省的出租电路业务由受理地区的电信部门按取得的全部价款减除分割给参与提供跨省电信业务的电信部门的价款后的差额为营业额计征营业税对参与提供跨省电信业务的电信部门按各自取得的全部价款为营业额计征营业税。邮政电信单位与其他单位合作共同为用户提供邮政电信业务及其他服务并由邮政电信单位统一收取价款的以全部收入减去支付给合作方价款后的余额为营业额。  中移动集团公司通过手机短信公益特服号“”为中国儿童少年基金会接受捐款业务以全部收入减去支付给中国儿童少年基金会的价款后的余额为营业额。()全额计税:()税收优惠对中国邮政集团公司及其所属邮政企业为中国邮政储蓄银行及其所属分行、支行代办金融业务取得的代理金融业务收入自年月日至年月日免征营业税。对于法规到达之日前已缴纳的应予免征的营业税允许从纳税人以后应缴的营业税税款中抵减或予以退税。、考点练习【例题单选题】某邮局年月份邮寄业务收入万元信封信纸销售收入万元为中国邮政储蓄银行代办金融业务取得的代理金融业务收入万元。按现行营业税规定其应缴纳的营业税为( )万元。ABCD【答案】C【解析】应缴纳的营业税=()=(万元)【例题单选题】某电信局月份取得话费收入万元电话机安装收入万元出售移动电话并提供电信服务取得收入万元代办电信工程收入万元。该电信局当月按照“邮电通信业”税目申报缴纳营业税( )万元。ABCD【答案】C【解析】应缴纳的营业税=()=(万元)【考点】文化体育业的税务处理、税收政策(%)()差额计税:单位或个人进行演出以全部收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。自年月日起对中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信股份有限公司通过手机特服号“”和“”分别为中国绿化基金会和中国社会工作协会接受捐款业务以全部收入减去支付给中国绿化基金会和中国社会工作协会的价款后的余额为营业额计算征收营业税。()全额计税()税收优惠纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。对电影放映单位放映电影取得的票价收入按收入全额征收营业税后对电影发行单位向放映单位收取的发行收入不再征收营业税但对电影发行单位取得的片租收入仍应按全额征收营业税。、同步练习【例题单选题】某有线电视台月份取得如下收入:有线电视节目收视费收入万元有线电视初装费收入万元“点歌台”栏目点歌费收入万元广告播映收入万元。则该有线电视台当月应纳营业税(  )万元。ABCD【答案】D【解析】应纳营业税=()=(万元)【例题计算题】甲单位组织演出全部票价收入万元其中付给提供演出场所的乙单位场租费万元付给经纪人佣金万元。要求:()计算甲单位应缴纳的营业税。 ()计算乙单位应缴纳的营业税。 ()计算经纪人应缴纳的营业税。 【答案】()甲单位应缴纳的营业税=()=(万元) ()乙单位应缴纳的营业税==(万元)()经纪人应缴纳的营业税==(万元) 【例题计算题】某展览馆月取得门票收入万元馆内设置的保龄球馆取得经营收入万元给某民间艺术团提供表演场所取得收入万元。(假设当地人民政府规定的娱乐业营业税税率为)要求:计算该展览馆当月应缴纳的营业税。【答案】应缴纳的营业税=()=(万元)【考点】娱乐业的税务处理、税收政策(%~%)计税依据:全额纳税经营娱乐业向顾客收取的各项费用为营业额包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、各种小吃等收费及其他各项收费。、考点练习【例题计算题】某文化馆月份下乡文艺演出取得收入元将其部分房产出租取得租金收入元开设台球厅取得收入元设立的“电子游戏机”取得收入元。(假设当地人民政府规定的台球娱乐业营业税税率为电子游戏机娱乐业营业税税率为)要求:计算该文化馆月份应纳营业税。【答案】应纳营业税=()=(元)【例题计算题】某饭店月份取得客房收入万元餐厅收入万元销售自酿啤酒吨取得收入万元打字、复印收入万元代理订购飞机票、火车票服务取得手续费收入万元歌舞厅门票收入万元出售饮料、烟、酒收入万元收取点歌费万元。(假设当地人民政府规定的娱乐业营业税税率为)要求:()计算该饭店当月应缴纳的营业税。  ()计算该饭店当月应缴纳的消费税。【答案】()该饭店当月应缴纳的营业税=()()=(万元)()该饭店当月应缴纳的消费税==(万元)。【考点】服务业的税务处理、税收政策(%)()差额计税:旅游企业:种情况旅游企业组团到境外旅游在境外改由其他旅游企业接团的以全程旅游费减去付给接团企业的旅游费后的余额为营业额征收营业税。旅游企业组团在境内旅游改由其他境内旅游企业接团的以全程旅游费减去付给接团企业的旅游费后的余额为营业额征收营业税。旅游企业组团在境内旅游以收取的旅游费减去替旅游者支付给予其他单位的房费、餐费、交通、门票等费用后的余额为营业额征收营业税。广告代理业:以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者(包括媒体、载体)的广告发布费后的余额为营业额征收营业税。劳务公司:以其从用工单位收取的全部价款减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额为营业额征收营业税。物业管理单位:以其收取的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气房屋租金的价款后的余额为营业额征收营业税。无船承运业务:无船承运业务应按照“服务业代理业”税目征收营业税。纳税人从事无船承运业务以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税。教育部考试中心合作开展考试的业务:教育部考试中心及其直属单位与行业主管部门(或协会)、海外教育考试机构和各省级教育机构(以下简称合作单位)合作开展考试的业务实质是从事代理业务按照现行营业税政策规定教育部考试中心及其直属单位应以其全部收入减去支付给合作单位的合作费后的余额为营业额按照“服务业代理业”税目依的税率计算缴纳营业税。()全额计税()税收优惠托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍、殡葬服务免征营业税。残疾人员个人为社会提供的劳务免征营业税。学校和其他教育机构提供的教育劳务学生勤工俭学提供的劳务免征营业税。农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治免征营业税。社会团体按财政部门或民政部门规定标准收取的会费不征收营业税。对在京外国商会按财政部门或民政部门规定标准收取的会费不征收营业税。对其会费以外各种名目的收入凡属于营业税应税范围的一律照章征收营业税。各党派、共青团、工会、妇联、中科协、青联、台联、侨联收取的党费、会费比照上述规定执行。对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房暂免征收营业税对个人按市场价格出租的居民住房暂按的税率征收营业税。对军队空余房产租赁收入暂免征收营业税、房产税此前已征税款不予退还未征税款不再补征。对房地产主管部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住房专项维修基金不计征营业税。单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税应税劳务对其处置垃圾取得的垃圾处置费不征收营业税。对非营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入免征营业税。对营利性医疗机构取得的收入自其取得执业登记之日起年内对其取得的医疗服务收入免征营业税。、考点练习【例题多选题】按照现行营业税制度规定企业的下列行为应按服务业税目征收营业税的有(  )。A施工企业进行工程施工收入B建筑设计院进行工程设计收入C民政部门取得的社会福利彩票收入D彩票代销点代销彩票的手续费收入【答案】BD【例题计算题】某旅行社月份组织境内团体旅游收取旅游费共计万元其中替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费共计万元付给境内其他接团企业费用万元。要求:计算该旅行社当月应纳的营业税。【答案】应纳的营业税=()=(万元)(去掉例题)【例题计算题】(年考题)某服务公司主要从事人力资源中介服务年月份发生以下业务:()接受某用工单位的委托安排劳动力取得该单位支付的价款共计万元。其中万元用于支付劳动力的工资和社会保险费万元用于支付劳动力的住房公积金。()提供人力资源咨询服务取得收入万元。()提供会议服务取得收入万元。()在中国境内接受境外企业的远程业务指导(境外企业未派人来华)支付费用万元。()借款给某单位按同期银行贷款利率收取资金占用费万元。()转让接受抵债所得的一处房产取得收入万元。抵债时该房产作价万元。要求:根据上述资料按照下列序号计算回答问题每问需计算出合计数。()计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税。()计算提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税。()计算提供会议服务应缴纳的营业税。()计算接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税。()计算收取的资金占用费应缴纳的营业税。()计算转让房产应缴纳的营业税。【答案】()计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税=()=(万元)()计算提供人力资源咨询服务应缴纳的营业税==(万元)()计算提供会议服务应缴纳的营业税==(万元)()计算接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税==(万元)()计算收取的资金占用费应缴纳的营业税==(万元)()计算转让房产应缴纳的营业税=()=(万元)【考点】转让无形资产的税务处理、税收政策(%)()差额计税:单位和个人转让其受让的土地使用权以全部收入减去土地使用权受让原价后的余额为营业额征收营业税。单位和个人转让其抵债所得的土地使用权以全部收入减去抵债时该土地使用权作价后的余额为营业额征收营业税。()全额计税()税收优惠对单位和个人(包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人)从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入免征营业税。免征营业税的技术开发、技术转让业务是指自然科学领域的技术开发和技术转让业务。个人转让著作权免征营业税。将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产免征营业税。纳税人将土地使用权归还给土地所有者时只要出具县级(含)以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金该行为均属于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为不征收营业税。转让企业产权的行为不属于营业税征收范围不应征收营业税。按照现行营业税政策的有关规定公司从事金融资产处置业务时出售、转让股权不征收营业税出售、转让债权或将其持有的债权转为股权不征收营业税销售、转让不动产或土地使用权按照《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税[]号)第三条第二十款及第四条的有关规定征收营业税。、考点练习【例题单选题】下列业务中征收营业税的是(  )。A个人转让著作权B转让企业产权C债权转为股权D转让土地使用权【答案】D【例题单选题】下列行为应按“转让无形资产”税目征收营业税的有(  )。A甲企业转让单位名称B乙画家转让其作品的著作权C丙企业转让一项专利权D丁企业转让土地使用权用于农业生产的种植【答案】A【考点】销售不动产的税务处理、税收政策(%)()差额计税:单位和个人销售其购置的不动产以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额征收营业税。单位和个人销售其抵债所得的不动产以全部收入减去抵债时该不动产作价后的余额为营业额征收营业税。个人销售住房的税收政策:自年月日起个人将购买不足年的非普通住房对外销售的全额征收营业税个人将购买超过年(含年)的非普通住房或者不足年的普通住房对外销售的按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税个人将购买超过年(含年)的普通住房对外销售的免征营业税。()全额计税、考点练习【例题单选题】按照现行营业税制度规定自年月日起下列住宅的销售免征营业税的有( )。A个人购买超过年的普通住宅销售B个人购买超过年的非普通住宅销售C个人购买不足年的普通住宅销售D个人购买不足年的非普通住宅销售【答案】A【解析】B(差价)C(差价)D(全额)【例题单选题】张先生年月份销售一套普通住房取得销售收入l万元。该住房系张先生于年月份购买取得取得的购房发票上注明的房屋价款为万元。张先生销售住房应缴纳的营业税为()。A万元B万元C万元D万元【答案】A【解析】张先生销售住房应缴纳的营业税=(-)%=(万元)。(去掉例题)【例题多选题】下列表述中不符合营业税规定的有(  )。A营业税实行比例税率共有档税目B对在京外国商会按财政部门或民政部门规定标准收取的会费不征收营业税C物业公司代收的住房专项维修基金计征营业税D企业和个人的营业税起征点为:按期纳税的每月营业额为-元按次纳税的每次(日)营业额元【答案】CD第八节征收管理本节主要内容为个:()纳税义务发生时间()纳税期限()纳税地点()纳税申报本节涉及考点主要是个:【考点】营业税的纳税义务发生时间※(一)预收方式、纳税人提供建筑业或者租赁业劳务以及转让土地使用权或者销售不动产采用预收款方式的其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。、除此之外单位和个人提供应税劳务、转让专利权、非专利技术、商标权、著作权和商誉时向对方收取的预收性质的价款(包括预收款、预付款、预存费用、预收定金等下同)其营业税纳税义务发生时间以按照财务会计制度的规定该项预收性质的价款被确认为收入的时间为准。(二)单位或者个人自己新建建筑物后销售其自建行为的纳税义务发生时间为其销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当天。(三)纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。(四)会员费、席位费和资格保证金纳税义务发生时间为会员组织收讫会员费、席位费、资格保证金和其他类似费用款项或者取得索取这些款项凭据的当天。(五)扣缴税款义务发生时间为扣缴义务人代纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。(六)建筑业纳税人及扣缴义务人应按照下列规定确定建筑业营业税的纳税义务发生时间和扣缴义务发生时间:纳税义务发生时间。()纳税人提供建筑业应税劳务施工单位与发包单位签订书面合同如合同明确规定付款(包括提供原材料、动力及其他物资不含预收工程价款)日期的按合同规定的付款日期为纳税义务发生时间合同未明确付款(同上)日期的其纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。上述预收工程价款是指工程项目尚未开工时收到的款项。对预收工程价款其纳税义务发生时间为工程开工后主管税务机关根据工程形象进度按月确定的纳税义务发生时间。()纳税人提供建筑业应税劳务施工单位与发包单位未签订书面合同的其纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。()纳税人自建建筑物其建筑业应税劳务的纳税义务发生时间为纳税人销售自建建筑物并收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天。纳税人将自建建筑物对外赠与其建筑业应税劳务的纳税义务发生时间为该建筑物产权转移的当天。扣缴义务发生时间。建设方为扣缴义务人的其扣缴义务发生时间为扣缴义务人支付工程款的当天总承包人为扣缴义务人的其扣缴义务发生时间为扣缴义务人代纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。(七)贷款业务。自年月日起金融企业发放的贷款逾期(含展期)天(含天)尚未收回的纳税义务发生时间为纳税人取得利息收入权利的当天。原有的应收未收贷款利息逾期天以上的该笔贷款新发生的应收未收利息其纳税义务发生时间均为实际收到利息的当天。(八)融资租赁业务纳税义务发

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