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3注会税法第三章消费税法配套资料.doc

3注会税法第三章消费税法配套资料

向宁 2010-08-22 评分 0 浏览量 0 0 0 0 暂无简介 简介 举报

简介:本文档为《3注会税法第三章消费税法配套资料doc》,可适用于考试题库领域,主题内容包含第三章 消费税法与年教材相比主要变化是:、调整烟产品消费税政策、加强白酒消费税的征收管理。【考题评析】年份单项选择题多项选择题计算题综合题合计分分分符等。

第三章 消费税法与年教材相比主要变化是:、调整烟产品消费税政策、加强白酒消费税的征收管理。【考题评析】年份单项选择题多项选择题计算题综合题合计分分分【说明】注:分值:本章也是历年考核的重点一般为分左右。注:题型:从考试题型看客观题中单选题、多选题原则上各题考分在分左右主观题中其可能出现的题型是:()单纯消费税的计算题()消费税与增值税相结合进行考核如进口环节卷烟如何计征消费税与增值税结合在一起考核()消费税与营业税相结合进行考核比如饮食服务业(啤酒屋、啤酒坊)自酿啤酒如何计征消费税与营业税结合在一起进行考核。需注意的是综合题单纯考核的可能性很小往往与其他税种结合加以考核如与增值税、营业税、城建税、教育费附加、关税、企业所得税等税种结合在一起进行考核。【考试提纲】第一节消费税基本原理第二节纳税义务人第三节征税范围第四节税目与税率第五节计税依据第六节应纳税额的计算第七节出口应税消费品退(免)税第八节征收管理【考点精讲】第一节消费税基本原理本节主要内容为个:()消费税概念()消费税的发展()各国消费税的一般做法()消费税计税方法()我国消费税的特点()消费税的作用本节涉及考点主要是个【考点】消费税计税方法(一)从价定率征收(二)从量定额征收(三)从价定率和从量定额复合征收【考点】我国消费税的个特点(一)征税范围具有选择性(二)征收环节具有单一性(三)平均税率水平比较高且税负差异大(四)征收方法具有灵活性(五)税负具有转嫁性【考点练习】【例题多选题】下列对有关消费税的表述中正确的是(  )。 A目前我国消费税的税目有个具有选择性B征税环节在生产、加工、批发和零售环节多次征收C征收方法具有灵活性,包括从价征收、从量征收和复合征收D消费税属于价外税不具有转嫁性【答案】ACD第二节纳税义务人本节涉及考点主要是个【考点】关于“中华人民共和国境内”的理解在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人以及国务院确定的销售消费税暂行条例规定的消费品的其他单位和个人为消费税的纳税人应当依照消费税暂行条例缴纳消费税。在中华人民共和国境内是指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费品的起运地或者所在地在境内。【考点练习】【例题单选题】现行消费税纳税人概念中所称“中华人民共和国境内”是指销售应税消费品的( )在我国境内。A起运地  B最终销售地C支付地  D企业所在地【答案】A第三节征税范围本节主要内容为个:()生产应税消费品()委托加工应税消费品()进口应税消费品()零售应税消费品本节涉及考点主要是个【考点】我国消费税的纳税环节。主要涉及个环节:、生产环节、委托加工环节、进口环节、批发环节、零售环节。【考点】在零售环节缴纳消费税的内容。主要涉及个内容:、金银首饰:仅限于金、银首饰金基、银基合金首饰金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。、钻石及钻石饰品、铂金。【考点练习】【例题多选题】按照现行消费税政策规定在零售环节征收消费税的有( )。A卷烟  B小汽车C金银首饰  D钻石及钻石饰品【答案】CD【例题多选题】某金银珠宝店既经营金银首饰又经营珠宝玉石已分别核算销售额则下列经营品种应在零售环节征收消费税的有(  )。A纯金项链、手链、戒指 B珍珠项链C镀金工艺项链     D钻石及钻石饰品【答案】AD【考点】在零售环节缴纳消费税的税收政策。、一般销售()税收政策:纳税人销售金银首饰其计税依据为不含增值税的销售额。()考点练习【例题计算题】某金店年月份销售纯金项链条向消费者开出普通发票元销售镀金项链条向消费者开出普通发票元清洗纯金项链向消费者开出普通发票元。均收到转账支票。要求:、计算该金店应缴纳的消费税、计算该金店应缴纳的增值税。【答案】、应交消费税=%=(元)、应交增值税=()=(元)、带包装销售()税收政策:  金银首饰连同包装物销售的无论包装物是否单独计价也无论会计上如何核算均应并入金银首饰的销售额计征消费税。()考点练习【例题计算题】某珠宝店为增值税一般纳税人年月销售消费者纯金首饰共收入元随同纯金首饰销售单独计价的首饰盒共收入元。要求:、计算该店应缴纳的消费税、计算该店应缴纳的增值税。【答案】、应交消费税=()()%=(元)、应交增值税=()()=(元)、带料加工()税收政策:带料加工的金银首饰应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰的销售价格的按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式为:组成计税价格=(材料成本+加工费)(1-消费税税率)  、以旧换新、翻新改制()税收政策:纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。()考点练习【例题单选题】纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰其征收消费税的计税依据是(  )。A同类新金银首饰的销售价格B实际收取的含增值税的全部价款C实际收取的不含增值税的全部价款D同期新金银首饰的含税销售价格 【答案】C、用已税珠宝玉石生产的镶嵌首饰()税收政策:金银首饰消费税改变纳税环节后用已税珠宝玉石生产的镶嵌首饰在计税时一律不得扣除已纳的消费税税款。()考点练习【例题多选题】某工艺品厂既加工金银首饰又加工珠宝玉石因加工需要外购以下货物用于加工其中允许从应纳消费税税额中扣除外购已税珠宝玉石的有(  )。A外购已税珠宝玉石用于镶嵌纯金戒指B外购已税珠宝玉石用于镶嵌镀金手链C外购已税珍珠用于加工珍珠项链D外购已税钻石用于镶嵌纯金钻戒【答案】BC、兼营业务()税收政策:对既销售金银首饰又销售非金银首饰的生产经营单位应将两类商品划分清楚分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的在生产环节销售的一律从高适用税率征收消费税在零售环节销售的一律按金银首饰征收消费税。、组成成套销售()税收政策:  金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的应按销售额全额征收消费税。()考点练习【例题单选题】金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的计算征收消费税的依据是(  )A组成计税价格 B销售全额 C金银首饰销售额 D购销差价 【答案】B第四节税目、税率本节主要内容为个:()税目()税率本节涉及考点主要是个【考点】税目与税率。消费税税目税率表税目税率备注一、烟卷烟()甲类卷烟(生产环节)()乙类卷烟(生产环节)()甲乙卷烟(批发环节)雪茄烟(生产环节含进口)烟丝(生产环节)加元支加元支卷烟包括进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划的企业及个人生产的卷烟二、酒及酒精白酒黄酒啤酒()甲类啤酒()乙类啤酒其他酒酒精加元克(或者毫升)元吨元吨元吨、酒是酒精度在度以上的各种酒类饮料。包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、果啤和其他酒。、酒精又名乙醇酒精包括各种工业酒精、医用酒精和食用酒精。三、化妆品、包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。、美容、修饰类化妆品是指香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛以及成套化妆品。、舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩、不属于本税目的征收范围。四、贵重首饰及珠宝玉石金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品其他贵重首饰和珠宝玉石对出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。五、鞭炮、焰火体育上用的发令纸、鞭炮药引线不按本税目征收。六、成品油汽油()含铅汽油()无铅汽油柴油航空煤油石脑油溶剂油润滑油燃料油元升元升元升元升元升元升元升元升、汽油:包括甲醇汽油和乙醇汽油、柴油:包括生物柴油、溶剂油:包括橡胶填充油和溶剂油燃料、燃料油:包括蜡油、船用重油、常压重油、减压重油等。七、汽车轮胎、不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。、子午线轮胎免征消费税。、翻新轮胎停止征收消费税。八、摩托车气缸容量(排气量下同)在毫升(含毫升)以下的气缸容量在毫升以上的、包括轻便摩托车和摩托车两种。、对最大设计车速不超过km/h发动机气缸总工作容量不超过ml的三轮摩托车不征收消费税。九、小汽车乘用车()气缸容量(排气量下同)在升(含升)以下的()气缸容量在升以上至升(含升)的()气缸容量在升以上至升(含升)的()气缸容量在升以上至升(含升)的()气缸容量在升以上至升(含升)的()气缸容量在升以上至升(含升)的()气缸容量在升以上的中轻型商用客车、包括乘用车(含驾驶员座位在内最多不超过个座位(含)的)和中轻型商用客车(含驾驶员座位在内的座位数在~座(含座)的)。、用排气量小于升(含)的乘用车底盘(车架)改装、改制的车辆属于乘用车征收范围。用排气量大于升的乘用车底盘(车架)或用中轻型商用客车底盘(车架)改装、改制的车辆属于中轻型商用客车征收范围。、电动汽车不属于本税目征收范围车身长度大于米(含)并且座位在~座(含)以下的商用客车不属于中轻型商用客车征税范围不征收消费税。沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围不征收消费税。十、高尔夫球及球具、包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包(袋)。、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围。十一、高档手表销售价格(不含增值税)每只在元(含)以上的各类手表。十二、游艇包括各类机动艇不包括无动力艇和帆艇。十三、木制一次性筷子未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于本税目征税范围。十四、实木地板、包括各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板。、未经涂饰的素板也属于本税目征税范围。【考点练习】【例题多选题】下列项目中应当征收消费税的是(  )。A进口雪茄烟  B饭店自酿啤酒C农用拖拉机通用轮胎    D体育用鞭炮引线【答案】ABC【例题多选题】下列项目中属于消费税税目征税范围的是(  )。A木质一次性筷子B竹制筷子C化妆品  D护肤护发品【答案】AC【例题单选题】下列消费税项目中属于从量征收和从价征收复合征税范围的是(  )。A卷烟 B雪茄烟 C汽油 D汽酒【答案】A第五节计税依据第六节应纳税额的计算第七节出口应税消费品退(免)税本节涉及考点主要是个:【考点】消费税的计算公式【考点】一般销售行为的税务处理【考点】关于“卷烟”的税务处理【考点】关于“酒及酒精”的税务处理【考点】自产自用应税消费品的税务处理【考点】已纳消费税扣除的税务处理【考点】用自产的应税消费品换取生产资料等的税务处理【考点】组成成套销售应税消费品的税务处理【考点】包装物缴纳消费税的税务处理【考点】出口退消费税的税务处理【考点】混合销售行为缴纳消费税的税务处理【考点】兼营业务的税务处理【考点】出租出借包装物押金的税务处理【考点】委托加工应税消费品的税务处理【考点】进口应税消费品的税务处理=====================================【考点】消费税的计算公式(一)单纯从量定额征收消费税应纳消费税=应税消费品数量定额税率(二)单纯从价定率征收消费税应纳消费税=应税消费品销售额适用税率(三)采用从量定额和从价定率复合征税应纳消费税=销售数量定额税率+销售额比例税率【提示】适用范围:、复合征税:卷烟和白酒、从量定额征收:啤酒、黄酒和成品油、从价定率征收:除和外。【提示】销售数量的确定。销售数量是指纳税人生产、加工和进口应税消费品的数量。具体规定为:销售应税消费品的为应税消费品的销售数量。自产自用应税消费品的为应税消费品的移送使用数量。委托加工应税消费品的为纳税人收回的应税消费品数量。进口的应税消费品为海关核定的应税消费品进口征税数量。【提示】销售额的确定。、销售额的概念为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。、价外费用的概念是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。其他价外费用无论是否属于纳税人的收入均应并入销售额计算征税。、例外情形:()同时符合以下条件的代垫运输费用:承运部门的运输费用发票开具给购买方的纳税人将该项发票转交给购买方的。()同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费:由国务院或者财政部批准设立的政府性基金由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据所收款项全额上缴财政。【提示】外币折合的方法纳税人销售的应税消费品以外汇结算销售额的其销售额的人民币折合率可以选择结算的当天或者当月日的国家外汇牌价(原则上为中间价)。纳税人应在事先确定采取何种折合率确定后年内不得变更。注:与增值税的口径一致。【考点练习】【例题单选题】现行消费税从价计征的计税依据是指()。A含消费税而不含增值税的销售额B含消费税且含增值税的销售额C不含消费税而含增值税的销售额D不含消费税也不含增值税的销售额【答案】A【例题单选题】消费税是对特定消费品征收的一种流转税其计税依据是( )。A销售额  B销售数量  C生产产量  D销售额或销售数量【答案】D【例题多选题】按现行消费税规定下列关于消费税计税数量的说法中正确的是( )。A销售应税消费品的为应税消费品的销售数量B自产自用应税消费品为应税消费品的移送使用数量C进口的应税消费品为纳税人申报的应税消费品进口征税数量D委托加工应税消费品的为受托人加工的应税消费品数量【答案】AB【考点】一般销售行为的税务处理、销售额的确定:、考点练习:【例题计算题】某汽车股份有限公司(一般纳税人)年月销售气缸容量升(消费税税率)的小汽车辆出厂价为每辆万元(含税价)每辆外加有关手续费万元。 要求:、计算该公司应缴纳的增值税、计算该公司应缴纳的消费税。【答案】、应缴增值税=()()%=(万元)、应缴消费税=()()%=(万元)【例题计算题】某橡胶厂系增值税一般纳税人本月销售汽车轮胎取得货款开具的专用发票上注明价款为万元销售农用拖拉机专用轮胎取得含税收入万元以成本价转给非独立核算的门市部汽车轮胎一批成本价万元门市部当月全部售出开具普通发票上注明金额万元。要求:()计算该厂应纳增值税()计算该厂应纳消费税。【答案】()该厂应纳增值税=()()=(万元)()应纳消费税=()=(万元)注:纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。【考点】关于“卷烟”的税务处理(一)税收政策:、卷烟核定征收的方法()核定价格是指由税务机关按其零售价倒算一定比例的办法核定计税价格。()核定价格的计算公式为:某牌号规格卷烟计税价格=该牌号规格卷烟市场零售价格(+)=该牌号规格卷烟市场零售价格(+)【提示】公式适用不进入省和省以上烟草交易场所交易、没有调拨价格的卷烟根据该公式由省国税局核定。()计算方法:实际销售价格高于计税价格和核定价格的卷烟按实际销售价格征收消费税实际销售价格低于计税价格和核定价格的卷烟按计税价格或核定价格征收消费税。、回购卷烟的税收政策对既有自产卷烟同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业(卷烟回购企业)从联营企业购进后再直接销售的卷烟对外销售时不论是否加价凡是符合下述条件的不再征收消费税不符合下述条件的则征收消费税:()回购企业在委托联营企业加工卷烟时除提供给联营企业所需加工卷烟牌号外还须同时提供税务机关已公示的消费税计税价格。联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴税。()回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟其销售收入应与自产卷烟的销售收入分开核算以备税务机关检查如不分开核算则一并计入自产卷烟销售收入征收消费税。、外购(或委托加工)已税烟丝生产卷烟的税收政策外购(或委托加工)已缴纳消费税的应税消费品连续生产的应税消费品计算征税时税法规定应按当期生产领用数量计算准予扣除外购(或委托加工)的应税消费品已纳的消费税税款。包括:()外购已税烟丝生产的卷烟()以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟(二)税率:调整后的烟产品消费税政策(依据财税【】号)税目计量标准税率征收环节一、烟卷烟()甲类卷烟调拨价元(不含增值税)条以上(含元)加元支生产环节()乙类卷烟调拨价元(不含增值税)条以下加元支生产环节()甲乙卷烟批发环节雪茄烟生产环节烟丝生产环节【提示】这里的“条”是指每标准条支。卷烟的从量定额税率不变即支每标准条的定额税为元每标准箱(万支)元。纳税地点:卷烟批发企业的机构所在地总机构与分支机构不在同一地区的由总机构申报纳税。卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。本政策自年月日起执行。(三)考点练习【例题计算题】某烟厂(一般纳税人)年月份销售卷烟标准箱(每标准箱支)每条(每标准条支)对外调拨价每标准条元(不含税)。要求:()计算该烟厂月份应纳增值税。()计算该烟厂月份应纳消费税。【答案】()该烟厂月份应纳增值税=%=(元)()计算该烟厂月份应纳消费税=+%=元【提示】标准箱=标准条   标准箱=标准条【例题计算题】某卷烟生产企业(一般纳税人)年月份销售卷烟标准条每标准条售价元(不含税)该卷烟市场每标准条零售价格为元(含税价),假设该卷烟没有进入烟草交易场所交易、没有调拨价格。要求:()计算该卷烟厂月份应纳的消费税()计算该卷烟厂月份应纳增值税。【答案】()应纳消费税=定额税比例税=()==(元)【提示】实际售价=与核定价格=()=比较取较大的。()应纳增值税==(元)【提示】增值税与消费税的计税依据不同。【例题计算题】接【例题计算题】如果将每标准条售价元改为元。要求:()计算该卷烟厂月份应纳的消费税()计算该卷烟厂月份应纳增值税。【答案】()应纳消费税=定额税比例税===(元)【提示】实际售价=与核定价格=()=比较取较大的。()应纳增值税==(元)【提示】增值税与消费税的计税依据相同。【考点】关于“酒及酒精”的税务处理(一)税收政策、外购酒精生产的白酒,应按酒精所用原料确定白酒的适用税率。凡酒精所用原料无法确定的,一律按粮食白酒税率征税。、外购两种以上酒精生产的白酒,一律从高确定税率征税。、以外购白酒加浆降度,或外购散酒装瓶出售,以及外购白酒以曲香、香精进行调香、调味生产的白酒,按照外购白酒所用原料确定适用税率。凡白酒所用原料无法确定的,一律按照粮食白酒的税率征税。、以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒,一律按照粮食白酒的税率征税。、对用粮食和薯类、糠麸等多种原料混合生产的白酒以粮食白酒为酒基的配制酒、泡制酒以白酒或酒精为酒基凡酒基所用原料无法确定的配制酒、泡制酒一律按照粮食白酒的税率征税。、对用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒,一律按照薯类白酒的税率征税。、对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒,应当征收消费税。、以外购(或委托加工)的酒及酒精连续加工生产白酒,其外购(或委托加工)的酒及酒精的消费税不得抵扣。、白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应当计算缴纳增值税和消费税。(二)税率税目税率白酒加元克(或毫升)黄酒元吨啤酒()甲类啤酒元吨(每吨出厂价大于等于元含包装物押金但不含增值税娱乐业、饮食业自制)()乙类啤酒元吨(元以下)其他酒酒精(三)白酒消费税的征收管理(依据国税函【】号)、白酒生产企业销售给销售单位的白酒生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格(不含增值税含)以上的税务机关暂不核定消费税最低计税价格。、白酒生产企业销售给销售单位的白酒生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格以下的消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格至范围内自行核定。其中生产规模较大利润水平较高的企业生产的需要核定消费税最低计税价格的白酒税务机关核价幅度原则上应选择在销售单位对外销售价格至范围内。、已核定最低计税价格的白酒生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的按实际销售价格申报纳税实际销售价格低于消费税最低计税价格的按最低计税价格申报纳税。  、已核定最低计税价格的白酒销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到个月以上、累计上涨或下降幅度在(含)以上的白酒税务机关重新核定最低计税价格。、销售单位是指销售公司、购销公司以及委托境内其他单位或个人包销本企业生产白酒的商业机构。销售公司、购销公司是指专门购进并销售白酒生产企业生产的白酒并与该白酒生产企业存在关联性质。包销是指销售单位依据协定价格从白酒生产企业购进白酒同时承担大部分包装材料等成本费用并负责销售白酒。  、本政策自年月日起执行。(四)考点练习【例题多选题】某酒厂生产的下列白酒属于按酒类产品中最高消费税税率征收消费税的有( )。A以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒B用粮食、薯类等多种原料混合生产的白酒C用薯类为原料生产的白酒D用糠麸为原料生产的白酒【答案】ABC【例题计算题】(年考题)某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人年月发生以下业务:()向某烟酒专卖店销售粮食白酒吨开具普通发票取得含税收入万元另收取品牌使用费万元、包装物租金万元。()提供l万元的原材料委托乙企业加工散装药酒公斤收回时向乙企业支付不含增值税的加工费万元乙企业已代收代缴消费税。()委托加工收回后将其中公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒瓶以每瓶不含税售价l元通过非独立核算门市部销售完毕。将剩余公斤散装药酒作为福利分给职工同类药酒的不含税销售价为每公斤元。(说明:药酒的消费税税率为l%白酒的消费税税率为%加元/克)要求:根据上述资料按照下列序号计算回答问题每问需计算出合计数。()计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。()计算乙企业已代收代缴消费税。wwwExamdaCoM考试就到考试大()计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。()计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。【答案】()计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税=()()=(万元)()计算乙企业已代收代缴消费税=()()=(万元)来源:wwwexamdacom()计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税==(万元)注:委托加工的散装药酒装瓶出售应缴纳消费税。()甲企业分给职工散装药酒不缴纳消费税。注:由于在加工环节已缴纳消费税委托加工的散装药酒直接分给职工不应再缴纳消费税。【考点】自产自用应税消费品的税务处理(一)税收政策、纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳消费税。(一般也不应纳增值税)、纳税人自产自用的应税消费品用于其他方面的于移送使用时纳税。【提示】“用于其他方面的”是指纳税人用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。(二)计算方法、有同类消费品的销售价格的按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税、没有同类消费品的销售价格的按照组成计税价格计算纳税。计算公式为:组成计税价格=(成本利润)(消费税税率)或=(成本利润定额税)(消费税税率)(三)考点练习【例题多选题】按现行消费税规定纳税人自产自用的应税消费品(  )。A如果用于连续生产应税消费品的不纳税B如果用于连续生产应税消费品的纳税C如果用于连续生产非应税消费品的不纳税D如果用于连续生产非应税消费品的纳税【答案】AD【例题多选题】某生产企业将本厂生产的化妆品作为福利发给本厂职工。该产品没有同类消费品的销售价格。生产成本为元成本利润率%消费税税率%。则下列选项中表述正确的是()。A组成计税价格为元B组成计税价格为元C应纳消费税元D应纳增值税元【答案】ACD【考点】已纳消费税扣除的税务处理(一)税收政策外购或委托加工已税消费品用于连续生产应税消费品的,准予从应纳消费税税款中按当期生产领用数量计算扣除其已纳消费税款。(二)适用范围外购(或委托加工)已税烟丝生产的卷烟外购(或委托加工)已税化妆品生产的化妆品外购(或委托加工)已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石外购(或委托加工)已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火外购(或委托加工)已税汽车轮胎(内胎和外胎)生产的汽车轮胎外购(或委托加工)已税摩托车生产的摩托车(如用外购两轮摩托车改装三轮摩托车)外购(或委托加工)已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆外购(或委托加工)已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子外购(或委托加工)已税实木地板为原料生产的实木地板外购(或委托加工)已税石脑油为原料生产的应税消费品外购(或委托加工)已税润滑油为原料生产的润滑油。(三)计算公式上述当期准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的计算公式为:当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品买价外购应税消费品适用税率当期准予扣除的外购应税消费品买价=期初库存的外购应税消费品的买价当期购进的应税消费品的买价期末库存的外购应税消费品的买价(四)考点练习【例题多选题】(年考题)下列各项中外购应税消费已纳消费税款准予扣除的有()。A外购已税烟丝生产的卷烟B外购已税汽车轮胎生产的小轿车C外购已税珠宝原料生产的金银镶嵌首饰D外购已税石脑油为原料生产的应税消费品【答案】AD【例题单选题】按照现行消费税制度规定纳税人委托加工下列已税消费品可以从应缴纳的消费税税额中扣除的有(  )。A委托加工已税散装白酒装瓶出售的白酒B委托加工的已税汽车轮胎生产的小汽车C委托加工的已税化妆品生产的化妆品D委托加工已税珠宝玉石生产的镶嵌金银首饰【答案】C【例题计算题】某日化厂(一般纳税人)用外购的A化妆品为原料生产B化妆品年月份销售B化妆品取得销售额万元(不含税)当月A化妆品领用情况如下:期初结存万元本月购进万元(取得增值税专用发票当月未认证)期末结存万元。要求:()计算该厂当月应缴纳的消费税()计算该厂当月应缴纳的增值税。【答案】()该厂当月应缴纳的消费税=()==(万元)()该厂当月应缴纳的增值税==(万元)注:如果改为“酒厂将外购的酒精加工成粮食白酒”…【考点】用自产的应税消费品换取生产资料等的税务处理(一)税收政策、消费税政策:纳税人用于换取生产资料和消费资料投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。、增值税政策:以纳税人同类应税消费品的加权平均价格作为计税依据计算增值税。(二)考点练习【例题多选题】按照现行消费税政策规定下列情形的应税消费品以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有( )。A用于抵债的应税消费品B用于对外投资的应税消费品C用于换取消费资料的应税消费品D用于捐赠的应税消费品【答案】ABC【例题计算题】某酒厂(一般纳税人)月份以自产的粮食类酒精吨用于对外投资。当月同类酒精的销售单价如下:月日销售吨每吨元(不含税)月日销售吨每吨元(不含税)月日销售吨每吨元(不含税)要求:()计算该厂应纳的消费税()计算该厂应纳的增值税。【答案】()应纳消费税=%=(元)()应纳增值税=%=(元)(加权平均单价=()()=(元吨)【例题计算题】接【例题计算题】将上题粮食类酒精改为“粮食类白酒”。要求:()计算该厂应纳的消费税()计算该厂应纳的增值税。【答案】()应纳消费税(==(元)()应纳增值税=%=(元)(加权平均单价=()()=(元吨)【考点】组成成套销售应税消费品的税务处理(一)税收政策  纳税人将应税消费品与非应税消费品、以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费税税率计算缴纳消费税。(二)考点练习【例题计算题】某日化厂(一般纳税人)用价值元(不含税)的护肤护发品与价值元(不含税)的防皱化妆品组成精美礼品盒销售共得价款元(不含税)。要求:()计算该厂应缴纳的消费税()计算该厂应缴纳的增值税。【答案】()该厂应缴纳的消费税==(元)()该厂应缴纳的增值税==(元)【考点】包装物缴纳消费税的税务处理(一)税收政策  实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装物销售的无论包装物是否单独计价均应并入应税消费品的销售额中交纳消费税。(二)考点练习【例题计算题】某工业企业(一般纳税人)向外销售粮食酒精吨收取价款万元(不含增值税)收取随同产品出售但单独计价包装物款项共万元。要求:()计算该企业应纳的消费税()计算该企业应纳的增值税。【答案】()应纳消费税=()=(万元)()应纳增值税=()=(万元)【考点】出口退消费税的税务处理(一)退税政策、又免又退:  ()有出口经营权的外贸企业收购后直接出口()有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口。、只免不退:  ()有出口经营权的生产企业(内外资)自营出口()生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品。、不免不退:  除生产企业、外贸企业的一般商贸企业。(二)考点练习【例题多选题】下列企业出口应税消费品可以办理消费税退税的有()。A有出口经营权的生产企业出口自产应税消费品B生产企业委托有出口经营权的外贸企业代理出口应税消费品C有出口经营权的外贸企业从生产企业购进应税消费品直接出口D外贸企业收购后委托其他外贸企业代理出口应税消费品【答案】CD【提示】下列企业出口应税消费品适用消费税只免不退的有(AB)。【提示】下列企业出口应税消费品适用增值税免抵退税的有(AB)。【提示】下列企业出口应税消费品适用增值税先征后退的有(CD)。【例题计算题】某外贸公司为增值税一般纳税人从摩托车厂购进摩托车辆直接报关离境出口取得的增值税专用发票注明的单价是每辆元支付从摩托车厂到出境口岸的运费元装卸费元离岸价每辆美元(美元与人民币汇率)。摩托车消费税税率为%。要求:计算该公司应退的消费税。【答案】应退的消费税==(元)【提示】本题改为摩托车厂直接出口其他条件不变则应退消费税()万元。【考点】混合销售行为缴纳消费税的税务处理【考点】兼营业务的税务处理【考点】出租出借包装物押金的税务处理【考点】委托加工应税消费品的税务处理【考点】进口应税消费品的税务处理以上均在“第二章增值税”中已介绍第八节征收管理本节主要内容为个:()纳税义务发生时间()纳税期限()纳税地点()纳税申报本节涉及考点主要是个【考点】纳税义务发生时间(一)纳税人销售的应税消费品其纳税义务的发生时间为:纳税人采取赊销和分期收款结算方式的其纳税义务的发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。纳税人采取预收货款结算方式的其纳税义务的发生时间为发出应税消费品的当天。纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品其纳税义务的发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。纳税人采取其他结算方式的其纳税义务的发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。(二)纳税人自产自用的应税消费品其纳税义务的发生时间为移送使用的当天。(三)纳税人委托加工的应税消费品其纳税义务的发生时间为纳税人提货的当天。(四)纳税人进口的应税消费品其纳税义务的发生时间为报关进口的当天。【考点练习】【例题多选题】纳税人采取赊销和分期收款结算方式销售的应税消费品其纳税义务的发生时间是()。A为销售合同规定的收款日期的当天。B发出应税消费品的当天C发出应税消费品并办妥托收手续的当天D纳税人提货的当天【答案】A【考点】纳税地点纳税人销售的应税消费品以及自产自用的应税消费品除国家另有规定的外应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。委托个人加工的应税消费品由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。除此之外由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。进口的应税消费品由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品的于应税消费品销售后向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税经财政部、国家税务总局或者其授权的财政、税务机关批准可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。纳税人销售的应税消费品如因质量等原因由购买者退回时经所在地主管税务机关审核批准后可退还已征收的消费税税款。但不能自行直接抵减应纳税款。【考点练习】【例题多选题】委托个人加工的应税消费品其纳税地点是()。A委托方机构所在地主管税务机关B受托方机构所在地主管税务机关C委托方居住地主管税务机关D纳税人核算地主管税务机关【答案】AC【本章总结】本章也是历年考核的重点从考试题型看客观题中单选题、多选题原则上各题考分在分左右主观题中应关注单纯消费税的计算题、消费税与增值税相结合进行考核以及消费税与营业税相结合进行考核。需注意的是综合题单纯考核的可能性很小往往与其他税种结合加以考核如与增值税、营业税、城建税、教育费附加、关税、企业所得税等税种结合在一起进行考核。本章结束谢谢!! 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