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上传者: 向宁 2010-08-22 评分 0 0 0 0 0 0 暂无简介 简介 举报

简介:本文档为《1注会税法第一章配套资料doc》,可适用于考试题库领域,主题内容包含第一章税法概论与年教材相比主要变化是:、调整了教材结构、增加了“第二节税法基本理论一、税法的原则包括税法基本原则和税法的适用原则”。【考题评析】年份符等。

第一章税法概论与年教材相比主要变化是:、调整了教材结构、增加了“第二节税法基本理论一、税法的原则包括税法基本原则和税法的适用原则”。【考题评析】年份单项选择题多项选择题计算题综合题合计分分分本章为非重点章多以客观题(单选题、多选题)的形式考核所占考分为分左右。【考试提纲】第一节税法的概论第二节税法基本理论第三节税收立法与税法的实施第四节我国现行税法体系第五节税收管理体制【考点精讲】第一节税法的概论本节主要介绍了个内容:一、税收概述二、税法的概念三、税法的作用四、税法的地位及其与其他法律的关系===================================本节重点涉及个考点:【考点】理解税收的概念应把握的点内容。税收是国家取得财政收入的一种重要工具其本质是一种分配关系。国家征税的依据是政治权力它有别于按要素分配的一般分配。征税的目的是满足社会公共需要。税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征。【考点】税收的形式特征及其关系。、税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征。、税收三性是一个完整的统一体它们相辅相成、缺一不可。其中无偿性是核心强制性是保障固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。【考点】税法与其他法律的关系。.税法与《宪法》的关系《宪法》第五十六条规定:“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。”这里一是明确了国家可以向公民征税二是明确了向公民征税要有法律依据。因此《宪法》的这一条规定是立法机关制定税法并据以向公民征税以及公民必须依照税法纳税的最直接的法律依据。【考点练习】【例题单选题】(年考题)下列法律中明确确定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是()。A《中华人民共和国宪法》B《中华人民共和国民法通则》C《中华人民共和国个人所得税法》D《中华人民共和国税收征收管理法》【答案】A【解析】本题考核税法与宪法的关系。我国《宪法》第十五条规定:“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。故答案选A。.税法与民法的关系序号内容民法税法调整主题平等主体即:公民之间、法人之间、公民与法人之间不平等主体即:国家与纳税人关系调整关系财产关系和人身关系税收征纳关系而不是商品的关系调整方法及特点平等、等价和有偿调整方法要采用命令和服从的方法明显带有国家意志和强制的特点二者关系两者之间又有联系当税法的某些规范同民法的规范基本相同时税法一般援引民法条款。.税法与《刑法》的关系()税法表述:《税收征收管理法》第六十三条规定:“纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证在账簿上多列支出或者不列、少列收入或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报不缴或者少缴应纳税款的是偷税。对纳税人偷税的由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金并处不缴或少缴的税款%以上倍以下的罚款构成犯罪的依法追究刑事责任。”()刑法表述:从年月日起“偷税”将不再作为一个刑法概念存在。十一届全国人大常委会第七次会议表决通过了《刑法修正案(七)》修订后的《刑法》对第二百零一条关于不履行纳税义务的定罪量刑标准和法律规定中的相关表述方式进行了修改。用“逃避缴纳税款”取代了“偷税”。但目前我国的《税收征收管理法》中还没有作出相应修改。()关系:从上面规定可以看出两者之间的区别就在于情节是否严重轻者给予行政处罚重者则要承担刑事责任给予刑事处罚。.税法与《行政法》的关系()联系:税法与行政法有十分密切的联系主要表现在税法具有行政法的一般特性。()区别:税法与行政法也有一定区别。与一般行政法所不同的是税法具有经济分配的性质并且经济利益由纳税人向国家无偿单方面转移这是一般行政法所不具备的。行政法大多为授权性法规而税法则是一种义务性法规。【考点练习】【例题单选题】十一届全国人大常委会第七次会议表决通过了《刑法修正案(七)》从年月日起“偷税”将不再作为一个刑法概念存在,用()取代了“偷税”。A欠税    B抗税C出口骗税    D逃避缴纳税款【答案】D【解析】从年月日起“偷税”将不再作为一个刑法概念存在。十一届全国人大常委会第七次会议表决通过了《刑法修正案(七)》修订后的《刑法》对第二百零一条关于不履行纳税义务的定罪量刑标准和法律规定中的相关表述方式进行了修改。用“逃避缴纳税款”取代了“偷税”。但目前我国的《税收征收管理法》中还没有作出相应修改。【例题多选题】下列关于税法与其他法律关系的表述中不正确的是()。A立法机关制定税法并据以向公民征税以及公民必须依照税法纳税的最直接的法律依据是《税收征收管理法》B民法与税法调整方法的主要特点均是平等、等价和有偿但税法调整方法要采用命令和服从的方法C税法与《刑法》两者有着密切的联系违反了税法并不一定就是犯罪D行政法大多为义务性法规而税法则是一种授权性法规【答案】ABD【解析】A立法机关制定税法并据以向公民征税以及公民必须依照税法纳税的最直接的法律依据是《宪法》。B民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿而税法明显带有国家意志和强制的特点其调整方法要采用命令和服从的方法D行政法大多为授权性法规而税法则是一种义务性法规第二节税法基本理论本节主要介绍了个内容:一、税法的原则二、税收法律关系三、税法的构成要素===================================本节重点涉及个考点:【考点】税法的原则。序号基本原则适用原则税收法定原则法律优位原则税法公平原则法律不溯及既往原则税收效率原则新法优于旧法原则实质课税原则特别法优于普通法的原则实体从旧程序从新原则程序优于实体原则【考点练习】【例题多选题】税法原则包括税法基本原则和税法适用原则下列属于税法基本原则的是()。A税法公平原则B新法优于旧法原则C实质课税原则D程序优于实体原则【答案】AC【例题单选题】“根据客观事实确定是否符合课税要件并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负而不能仅考虑相关外观和形式”这指的是税法原则中的()。A税法公平原则B新法优于旧法原则C实质课税原则D程序优于实体原则【答案】C【例题单选题】某乡镇税务所自行决定凡购买该所商店的商品可以根据其购买数量的多少减免增值税这种做法违背了(  )。A税收法律主义  B税收公平原则C实质课税原则  D法律优位原则【答案】A【例题单选题】如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据税务机关有权重新核定计税依据以防止纳税人避税与偷税这样处理体现了税法基本原则中的( )。A税收法定主义  B税收公平主义C实质课税原则  D法律优位主义【答案】C【例题单选题】某纳税人年月日购进一批设备则应按年通过的《增值税条例》(草案)增值税进项税额不予抵扣而不按年月日开始实施的《增值税暂行条例》进行进项税额抵扣。这样处理符合税法适用原则中的(  )。A法律优位原则  B特别法优于普通法原则C法律不溯及既往原则D程序优于实体原则【答案】C【例题单选题】纳税人必须依法在缴纳有争议的税款后税务行政机关才能受理纳税人的复议申请这体现了税法适用原则中的()。A新法优于旧法原则  B特别法优于普通法原则C实体从旧程序从新原则  D程序优于实体原则【答案】D附件:一、税法的原则税法原则包括税法基本原则和税法适用原则。(一)税法基本原则.税收法定原则税收法定原则又称为税收法定主义是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确。.税法公平原则一般认为税收公平原则包括税收横向公平和纵向公平即税收负担必须根据纳税人的负担能力分配负担能力相等税负相同负担能力不等税负不同。.税收效率原则税收效率原则包含两方面一是指经济效率二是指行政效率。前者要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行后者要求提高税收行政效率。.实质课税原则:指应根据客观事实确定是否符合课税要件并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负而不能仅考虑相关外观和形式。(二)税法的适用原则.法律优位原则:其基本含义为法律的效力高于行政立法的效力。法律优位原则在税法中的作用主要体现在处理不同等级税法的关系上。法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力对此还可以进一步推论为税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力。效力低的税法与效力高的税法发生冲突效力低的税法即是无效的。法律不溯及既往原则:法律不溯及既往原则是绝大多数国家所遵循的法律程序技术原则。其基本含义为:一部新法实施后对新法实施之前人们的行为不得适用新法而只能沿用旧法。在税法领域内坚持这一原则目的在于维护税法的稳定性和可预测性使纳税人能在知道纳税结果的前提下作出相应的经济决策税收的调节作用才会较为有效。新法优于旧法原则:新法优于旧法原则也称后法优于先法原则其含义为:新法、旧法对同一事项有不同规定时新法的效力优于旧法。其作用在于避免因法律修订带来新法、旧法对同一事项有不同的规定而给法律适用带来的混乱为法律的更新与完善提供法律适用上的保障。新法优于旧法原则在税法中普遍适用但是当新税法与旧税法处于普通法与特别法的关系时以及某些程序性税法引用"实体从旧程序从新原则"时可以例外。特别法优于普通法的原则:其含义为对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时特别规定的效力高于一般规定的效力。实体从旧程序从新原则:这一原则的含义包括两个方面一是实体税法不具备溯及力二是程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。即对于一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的原则上新税法具有约束力。程序优于实体原则:程序优于实体原则是关于税收争讼法的原则其基本含义为在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。适用这一原则是为了确保国家课税权的实现不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。【考点】税收法律关系。、税收法律关系的构成权利主体权利客体法律关系内容、权利主体权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关包括国家各级税务机关、海关和财政机关另一方是履行纳税义务的人包括法人、自然人和其他组织在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。这种对税收法律关系中权利主体另一方的确定在我国采取的是属地兼属人的原则。权利客体即税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象也就是征税对象。税收法律关系的内容税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利和所应承担的义务这是税收法律关系中最实质的东西也是税法的灵魂。【考点练习】【例题单选题】税收法律关系中的权利主体是指( )。A征税方   B纳税方  C征纳双方  D国家税务总局【答案】C【例题单选题】税收法律关系中的纳税主体是指( )。A负税人B纳税义务人C纳税担保人D扣缴义务人【答案】B注:如果是多选题,应该选择BC。【例题单选题】税收法律关系中最实质的东西也是税法灵魂的是指()。A权利主体B宪法C权利客体D税收法律关系的内容【答案】D=====================================【考点】税法的构成要素纳税义务人、纳税人又叫纳税主体是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。、纳税人最基本的形式:自然人(包括本国公民也包括外国人和无国籍人):自然人可划分为居民纳税人和非居民纳税人。法人(机关法人、事业法人、企业法人和社团法人):法人可划分为居民企业和非居民企业【考点练习】【例题多选题】税法中规定的纳税人的两种最基本的形式是(  )。A自然人    B居民纳税人C法人    D居民企业【答案】AC【例题多选题】下列单位具有纳税主体身份的是(  )。A某生产销售化妆品的日化厂B承担香烟消费税的香烟消费者C缴纳个人所得税的某税务人员D依法代扣代缴税款的某事业单位【答案】AC【考点】税法的构成要素征税对象、征税对象又叫课税对象、征税客体、权利客体、征税对象是指税法规定对什么征税是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物是区别一种税与另一种税的重要标志。、征税对象是税法最基本的要素因为它体现着征税的最基本界限决定着某一种税的基本征税范围同时征税对象也决定了各个不同税种的名称。、税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目反映具体的征税范围是对课税对象质的界定。它不能算是一个独立的税法构成要素。、课税对象与计税依据:税基又叫计税依据是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据它解决对征税对象课税的计算问题是对课税对象的量的规定。【考点】税法的构成要素税率、概念:税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度也是衡量税负轻重与否的重要标志。、我国现行的税率形式:()比例税率()定额税率()累进税率:超额累进税率和超率累进税率注概念:比例税率。即对同一征税对象不分数额大小规定相同的征收比例。定额税率。即按征税对象确定的计算单位直接规定一个固定的税额。累进税率。是指随着征税对象数量增大而随之提高的税率即按征税对象数额的大小划分为若干等级不同等级的课税数额分别适用不同的税率课税数额越大适用税率越高。注运用:比例税率:增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税、房产税、契税、车辆购置税、烟叶税定额税率:资源税、城镇土地使用税、车船税、耕地占用税累进税率:土地增值税。比例税率定额税率:消费税、印花税、关税比例税率累进税率:个人所得税。、累进税率()形式全额累进税率累进税率超额累进税率超率累进税率全额累进税率:是把征税对象的数额划分为若干等级对每个等级分别规定相应税率当税基超过某个级距时课税对象的全部数额都按提高后级距的相应税率征税。超额累进税率:指把征税对象按数额的大小分成若干等级每一等级规定一个税率税率依次提高但每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算将计算结果相加后得出应纳税款。超率累进税率:即以征税对象数额的相对率划分若干级距分别规定相应的差别税率相对率每超过一个级距的对超过的部分就按高一级的税率计算征税。目前采用这种税率的是土地增值税。()计算举例:某三级累进税率表级数全月应纳税所得额(元)税率()以下的部分~(含)的部分以上的部分假设某纳税人某月应纳税所得额为元。则:全额累进税率下:应纳税额==(元)超额累进税率下:应纳税额=()=(元)()速算扣除数在级数较多的情况下在超额累进税率下分级计算、然后相加的方法比较繁琐。为了简化计算也可采用速算法。计算公式:速算扣除数=按全额累进方法计算的税额按超额累进方法计算的税额公式移项得:按超额方法计算的应纳税额=按全额累进方法计算的税额速算扣除数依上题速算扣除数==(元)某三级超额累进税率表级数全月应纳税所得额(元)税率()速算扣除数以下的部分~(含)的部分以上的部分【考点练习】【例题多选题】按照我国现行税法规定下列采用单纯比例税率的税种有(  )。A增值税    B企业所得税  C土地增值税D资源税【答案】AB【例题多选题】我国现行税法中适用的税率形式有(  )。A全额累进税率 B全率累进税率 C超额累进税率 D超率累进税率 【答案】CD【例题单选题】采用超额累进税率计算税额时速算扣除数的作用主要是(  )。A解决累进临界点税负不合理问题 B使计算更准确 C减缓税率累进的速度      D简化计算【答案】D【例题单选题】下图为应用超额累进税率计算应纳税额的图式(数轴代表应税收入)则级距为至速算扣除数为(  )。税率% %   %   %          A B C D【答案】B【解析】计算方法:、假设区间内任一数额、按照全额累进税率计算应纳税额==、按照超额累进税率计算应纳税额=()()()==、速算扣除数==第三节税收立法与税法的实施本节主要介绍了个内容:税收立法的原则我国税法的制定机关税法的实施===========================涉及个考点:【考点】税收立法的原则、从实际出发的原则、公平原则、民主决策的原则、原则性与灵活性相结合的原则、法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则注:区分“税收立法的原则与税法的原则”税法的原则包括:序号基本原则适用原则税收法定原则法律优位原则税法公平原则法律不溯及既往原则税收效率原则新法优于旧法原则实质课税原则特别法优于普通法的原则实体从旧程序从新原则程序优于实体原则【考点练习】【例题多选题】税收立法原则是指在税收立法活动中必须遵循的准则。其主要内容包括(  )。A从实际出发的原则       B强制性与灵活性相结合的原则C集中决策的原则   D税收法定原则【答案】A【考点】我国税法的制定机关及立法级次全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律。《企业所得税法》《个人所得税法》《税收征收管理法》《关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定》全国人大或人大常委会授权立法。国务院从年月日起实施工商税制改革制定实施了增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税等个暂行条例。国务院制定的税收行政法规。国务院发布的《企业所得税法实施条例》、《税收征收管理法实施细则》等都是税收行政法规。地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规。由于我国在税收立法上坚持“统一税法”的原则因此地方权力机关制定税收地方法规不是无限制的而是要严格按照税收法律的授权行事。目前除了海南省、民族自治地区按照全国人大授权立法规定在遵循宪法、法律和行政法规的原则基础上可以制定有关税收的地方性法规外其他省、市一般都无权自定税收地方性法规。国务院税务主管部门制定的税收部门规章。财政部颁发的《增值税暂行条例实施细则》、国家税务总局颁发的《税务代理试行办法》等都属于税收部门规章。地方政府制定的税收地方规章。国务院发布实施的城市维护建设税、车船税、房产税等地方性税种暂行条例都规定省、自治区、直辖市人民政府可根据条例制定实施细则。归纳:序号法律形式立法机关运用法律正式税收法律全国人大及其常委会《企业所得税法》、《个人所得税法》《税收征收管理法》、《关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定》授权税收法律国务院增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税等个暂行条例法规税收行政法规国务院《企业所得税法实施条例》、《税收征收管理法实施细则》、《个人所得税法实施细则》税收地方法规地方人大及其常委会海南省、民族自治地区规章税收部门规章财政部、总局、海关总署《增值税暂行条例实施细则》、《税务代理试行办法》税收地方规章地方政府城市维护建设税、车船税、房产税等实施细则【考点练习】【例题多选题】(年考题)下列关于我国税收法律级次的表述中正确的有()。A《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》属于税收规章B《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于税收行政法规C《中华人民共和国企业所得税法》属于全国人大制定的税收法律D《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大常委会制定的税收法律【答案】BC【解析】本题考核税收法律级次的有关规定。选项A属于税收行政法规选项D属于授权法由国务院制定的。【例题单选题】《中华人民共和国个人所得税法实施细则》属于(  )。A税收法律  B税收法规  C税收规章  D税务行政命令【答案】B【例题多选题】下列税收文件中属于税收法律的是( )。A企业所得税法 B税务行政处罚法C税收征收管理法   D税务行政复议规则【答案】AC【例题多选题】下列可由省级人民政府制定实施细则的税种有( )。A房产税 B车船税 C个人所得税法D城建税 【答案】ABD【考点】税法的实施由于税法具有多层次的特点因此在税收执法过程中对其适用性或法律效力的判断一般按以下原则掌握:一是层次高的法律优于层次低的法律二是同一层次的法律中特别法优于普通法三是国际法优于国内法四是实体法从旧程序法从新。【考点练习】【例题单选题】对税法在适用性或法律效力的判断上一般应遵循的原则是(  )。 A层次高的法律优于层次低的法律  B普通法优于特别法C国内法优于国际法        D实体法从新程序法从旧【答案】A第四节我国现行税法体系本节主要介绍了个内容:税法体系概述税法的分类税收程序法体系直接税和间接税体系===========================涉及个考点:【考点】税法的分类(一)按照税法的基本内容和效力的不同可分为税收基本法和税收普通法。(二)按照税法的职能作用的不同可分为税收实体法和税收程序法。(三)按照税法征收对象的不同可分为四种:流转税税法。主要包括增值税、营业税、消费税、关税等税法。所得税税法。主要包括企业所得税、个人所得税等税法。财产、行为税税法。主要是对财产的价值或某种行为课税。包括房产税、印花税等税法。资源税税法。主要是为保护和合理使用国家自然资源而课征的税。我国现行的资源税、城镇土地使用税等税种均属于资源课税的范畴。(四)按照主权国家行使税收管辖权的不同可分为国内税法、国际税法、外国税法等。【考点练习】【例题单选题】按照( )分类税法可分为税收实体法和税收程序法。A内容和效力  B职能作用  C征税对象   D税收管辖权【答案】B【例题多选题】下列现行税法中属于税收程序法的是()。A增值税暂行条例    B税务行政复议规则  C个人所得税法D税收征收管理法【答案】BD【例题多选题】下列属于对自然资源课税的税法有()。A土地增值税    B房产税    C资源税D土地使用税 【答案】ADE【例题多选题】消费税在税法的不同分类(类型)中属于(  )。A税收基本法    B税收普通法   C税收实体法    D税收程序法E流转税法     F所得税法G国内税法    H国际税法【答案】BCEG【考点】直接税和间接税体系、以间接税为主体的税制结构的主要税种包括增值税、营业税和消费税。、以直接税为主体的税制结构的主要税种包括个人所得税和企业(法人)所得税。第五节我国税收管理体制本节主要介绍了个内容:税收立法权的划分税收执法权的划分===========================涉及个考点:【考点】税收立法权我国税收立法权划分的层次是:全国人大及其常委会:全国性税种的立法权即包括全部中央税、中央与地方共享税和在全国范围内征收的地方税税法的制定、公布和税种的开征、停征权。国务院:经全国人大及其常委会授权全国性税种可先由国务院以“条例”或“暂行条例”的形式发布施行权有制定税法实施细则、增减税目和调整税率的权力有税法的解释权。国家税务主管部门(财政部和国家税务总局):经国务院授权有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力。省级人大及其常委会:地方税种的税收立法权税法的公布权税种的开征、停征权。省级人民政府:经省级人民代表大会及其常务委员会授权有本地区地方税法的解释权和制定税法实施细则、调整税目、税率的权力也可在上述规定的前提下制定一些税收征收办法还可以在全国性地方税条例规定的幅度内确定本地区适用的税率或税额。【考点】税收执法权具体包括、税款征收管理权、税务检查权、税务稽查权、税务行政复议裁决权、其他税务管理权。根据法律规定税务机关还享有其他相关税收执法权。其中主要的有税务行政处罚权等。根据《税收征收管理法》相关规定税务行政处罚的种类应当有警告(责令限期改正)、罚款、停止出口退税权、没收违法所得、收缴发票或者停止发售发票、提请吊销营业执照、通知出境管理机关阻止出境等。注:税收执法权与税收立法权区分【考点练习】【例题多选题】下列属于税收立法权的是()。A税款征收权B税务检查权C税法制定权D税率调整权【答案】CD【考点】税收征收管理范围划分目前我国的税收主要由税务和海关等系统负责征收管理。、国家税务局系统负责征收和管理的项目有:增值税消费税车辆购置税铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税中央企业缴纳的所得税中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税海洋石油企业缴纳的所得税、资源税外资企业的企业所得税证券交易税(开征之前为对证券交易征收的印花税)个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分中央税的滞纳金、补税、罚款。、地方税务局系统负责征收和管理的项目有:营业税、城市维护建设税(不包括上述由国家税务局系统负责征收管理的部分)地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税个人所得税(不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部分)资源税印花税城镇土地使用税土地增值税耕地占用税契税房产税车船税地方税的滞纳金、补税、罚款。【提示】国家税务总局《关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》(国税发〔〕号)规定:以年为基年年底之前国家税务局、地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。年起新增企业所得税纳税人中应缴纳增值税的企业其企业所得税由国家税务局管理应缴纳营业税的企业其企业所得税由地方税务局管理。同时年起下列新增企业的所得税征管范围实行以下规定:    ()企业所得税全额为中央收入的企业和在国家税务局缴纳营业税的企业其企业所得税由国家税务局管理。    ()银行(信用社)、保险公司的企业所得税由国家税务局管理除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地方税务局管理。    ()外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由国家税务局管理。、海关系统负责征收和管理的项目有关税、行李和邮递物品进口税同时负责代征进出口环节的增值税和消费税。【考点练习】【例题多选题】按税法的征收规定下列属于由国家税务局系统负责征收和管理有()。A.年新办生产企业的企业所得税B.年新办咨询公司的企业所得税C.年新办保险公司的企业所得税D.年新办的融资租赁公司的企业所得税【答案】AC   【解析】BD地方税务机关负责征收和管理。【考点】中央政府与地方政府税收收入划分根据国务院关于实行分税制财政管理体制的规定我国的税收收入分为:中央政府固定收入地方政府固定收入中央政府与地方政府共享收入。中央政府固定收入包括消费税(含进口环节海关代征的部分)、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。地方政府固定收入包括房产税、车船税、城镇土地使用税、土地增值税、耕地占用税、契税、筵席税。中央政府与地方政府共享收入主要包括:()增值税(不含进口环节由海关代征的部分):中央政府分享%地方政府分享%。()营业税:铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府其余部分归地方政府。()企业所得税:铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府其余部分中央与地方政府按与的比例分享。()个人所得税:除储蓄存款利息所得的个人所得税外其余部分的分享比例与企业所得税相同。()资源税:海洋石油企业缴纳的部分归中央政府其余部分归地方政府。()城市维护建设税:铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府其余部分归地方政府。()印花税:证券交易印花税收入的%归中央政府其余%和其他印花税收入归地方政府。【考点练习】【例题多选题】下列税种中由国家税务局系统负责征收和管理的有(  )。A国内增值税    B消费税C外资企业所得税  D土地增值税【答案】ABC【例题多选题】下列税种中属于中央政府固定收入的有(  )。A个人所得税    B消费税  C车辆购置税  D土地增值税【答案】BC【本章总结】本章为非重点章主要关注客观题。本章结束谢谢!! 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