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会计的194个分录.doc

会计的194个分录.doc

上传者: gzgxiao 2010-08-22 评分 0 0 0 0 0 0 暂无简介 简介 举报

简介:本文档为《会计的194个分录doc》,可适用于考试题库领域,主题内容包含会计的个分录一、实收资本及资本公积  (一)实收资本  收到投资者投入的货币资金            借:现金(或银行存款)      贷:实收资符等。

会计的个分录一、实收资本及资本公积  (一)实收资本  收到投资者投入的货币资金            借:现金(或银行存款)      贷:实收资本        收到投资人投入的房屋、机器设备等实物按评估确认价值          借:固定资产          贷:实收资本        收到投资者投入无形资产等按评估确认价值          借:无形资产等          贷:实收资本        将资本公积、盈余公积转增资本          借:资本公积(或盈余公积)    贷:实收资本  (二)资本公积  捐赠公积()接受捐赠的货币资金按实际收到的捐赠款入帐借:现金(或银行存款)  贷:资本公积  ()接受捐赠的固定资产借:固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据)  贷:资本公积(固定资产净值)  贷:累计折旧()接受捐赠的商品等根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商品采用售价核算的还应结转进销差价)  借:库存商品            贷:资本公积等  资本折算差额企业实际收到外币投资时由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额:  借:银行存款借:固定资产贷:实收资本借或贷:资本公积  投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借:银行存款等贷:实收资本贷:资本公积法定财产重估增值借:材料物资借:固定资产贷:资本公积  二、借入款项  (一)短期借款  借入各种短期借款借:银行存款贷:短期借款  发生的短期借款利息借:财务费用贷:预提费用(或银行存款)  归还短期借款借:短期借款贷:银行存款  (二)长期借款  借入各种长期借款借:银行存款(或在建工程、固定资产等)  贷:长期借款发生的长期借款利息支出在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的计入固定资产的购建成本借:在建工程(或固定资产)  贷:长期借款长期借款的利息支出在固定资产已办理竣工决算后发生的计入当期损益借:财务费用贷:长期借款归还长期借款借:长期借款贷:银行存款  (三)应付债券  按面值发行的债券按实际收到的债券款借:银行存款等贷:应付债券(债券面值)  溢价发行的债券收到债券款时借:银行存款(实际收到的金额)  贷:应付债券(债券面值)  贷:应付债券(债券溢价)  折价发行的债券收到债券款时借:银行存款(实际收到的金额)  借:应付债券(债券折价)  贷:应付债券(债券面值)  企业按期提取应付债券利息借:财务费用(或在建工程)  贷:应付债券(应计利息)  溢价发行的债券按期摊销和计算应计利息时借:应付债券(债券溢价)  借:财务费用(或在建工程)(应计利息与溢价摊销额的差额)  贷:应付债券(应计利息)  折价发行的债券按期摊销和计算应计利息时借:财务费用(或在建工程)(应计利息与折价摊销额的合计数)  贷:应付债券(债券折价)(应摊销的折价金额)  贷:应付债券(应计利息)  债券到期支付债券本息借:应付债券(债券面值、应计利息)  贷:银行存款等  三、商品购进、销售、储存、加工及出租  (一)商品购进  采用进价核算的商品购进()购进商品验收入库同时支付货款或开出、承兑商业汇票采用支票等结算方式借:商品采购(商品进价)  借:经营费用(进货费用)  贷:银行存款(全部价款)  同时借:库存商品贷:商品采购  采用商业汇票结算方式借:商品采购(商品进价)  借:经营费用(进货费用)  贷:银行存款(进货费用)  贷:应付票据(商品进价)  同时借:库存商品贷:商品采购()购进商品先承付货款或开出、承兑商业汇票后验收入库采用支票等结算方式支付货款时借:商品采购(商品进价)  借:经营费用(进货费用)  贷:银行存款(全部价款)  商品验收入库时借:库存商品(商品进价)  贷:商品采购(商品进价)  采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借:商品采购(商品进价)  借:经营费用(进货费用)  贷:银行存款(进货费用)  贷:应付票据(商品进价)  商品验收入库时借:库存商品(商品进价)  贷:商品采购(商品进价)  ()购进商品先验收入库后支付货款或开出、承兑商业汇票月终时记帐借:库存商品(暂估进价)  贷:应付帐款(暂估进价)  月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品下月初对上述分录用红字冲回借:库存商品(红字)  贷:应付帐款(红字)  付款时分录同()  进口商品()对外支付货款按商品进价借:商品采购贷:银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。  借:商品采购贷:外汇价差()如以离岸价成交对外支付运保费等按实际金额借:商品采购贷:银行存款()支付进口环节应交纳的各种税金借:商品采购贷:应交税金交纳时借:应交税金贷:银行存款()进口商品验收入库借:库存商品贷:商品采购采用售价核算的商品购进()购进商品验收入库同时支付货款或开出承兑商业汇票采用支票等结算方式借:商品采购(商品进价)  借:经营费用(进货费用)  贷:银行存款(全部价款)  同时借:库存商品(商品售价)  贷:商品采购(商品进价)  贷:商品进销差价(商品售价大于进价的差额如商品进价小于商品售价应借记“商品进销差价”科目下同)  采用商业汇票结算方式借:商品采购(商品进价)  借:经营费用(进货费用)  贷:银行存款(进货费用)  贷:应付票据(商品进价)  商品验收入库时借:库存商品(商品售价)  贷:商品采购(商品进价)  贷:商品进销差价(商品售价大于进价的差额)  ()商品购进先承付货款或开出、承兑商业汇票后验收商品入库支付货款时借:商品采购(商品进价)  借:经营费用(进货费用)  贷:银行存款(全部价款)等商品到达验收入库时借:库存商品(商品售价)  贷:商品采购(商品进价)  贷:商品进销差价(商品售价大于进价的差额)  ()商品购进先验收入库后承付货款或开出、承兑商业汇票月终时记帐商品验收入库时借:库存商品(商品售价)  贷:应付帐款(暂估进价)  贷:商品进销差价(商品售价与暂估进价的差额)  月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品下月初对上述分录用红字冲回借:库存商品(商品售价)(红字)  贷:应付帐款(暂估进价)(红字)  贷:商品进销差价(商品售价与暂估进价的差额)(红字)  付款时分录同()  农副产品收购()自营收购按实际支付的农副产品价款借:商品采购贷:银行存款(或现金)  计算收购的应税农副产品应交纳的产品税等借:商品采购贷:应交税金农副产品验收入库按农副产品收购价款和应交的产品税等借:库存商品贷:商品采购()预购  发放预购定金时按实际发放金额借:预付帐款贷:银行存款(或现金)  收到预购农副产品按农副产品价款借:商品采购贷:预付帐款补付不足货款借:预付帐款贷:银行存款(或现金)  退回多付的货款借:银行存款(或现金)  贷:预付帐款计算收购应税农副产品应交纳的产品税等借:商品采购贷:应交税金农副产品验收入库按农副产品价款和应交纳的税金等借:库存商品贷:商品采购购进商品溢余和短缺()购进商品的溢余发生商品溢余时通过“待处理财产损溢”科目核算。  采用进价核算的商品借:库存商品(商品进价)  贷:待处理财产损溢(商品进价)  采用售价核算的商品借:库存商品(商品售价)  贷:待处理财产损溢(商品进价)  贷:商品进销差价(商品售价大于进价的差额)  查明原因分别不同情况进行处理:  属于自然溢余作营业外收入借:待处理财产损溢贷:营业外收入属于供货单位多发商品本企业同意补作购进补付货款时按补付金额借:待处理财产损溢贷:银行存款属于供货单位多发商品本企业不同意补作购进应按溢余金额减少库存商品借:待处理财产损溢贷:库存商品同时将溢余商品作为代管商品处理。  ()购进商品短缺与损耗尚待查明原因和需要报经批准转销的短缺及损耗应先通过“待处理财产损溢”科目核算借:待处理财产损溢(商品短缺金额)  贷:商品采购(商品短缺金额)  查明原因后分别处理:  属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失借:应付帐款(或其他应付款)  贷:待处理财产损溢  属于自然灾害造成的损失应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失转作“营业外支出”  借:营业外支出非常损失贷:待处理财产损溢属于无法收回的其他损失报经批准后列作“经营费用”。借:经营费用贷:待处理财产损溢  (二)商品销售  商品销售的实现()国内销售采用支票等结算方式按商品售价借:银行存款贷:商品销售收入采用委托银行收款、异地托收承付结算方式发出商品时支付的代垫运杂费借:应收帐款贷:银行存款办妥托收手续时按商品售价借:应收帐款贷:商品销售收入收到商品价款及代垫的运杂费时按实际收到帐款借:银行存款贷:应收帐款采用商业汇票结算方式收到购货方开出并承兑的商业汇票时作为销售实现借:应收票据贷:商品销售收入商业汇票到期收回货款借:银行存款贷:应收票据如在票据到期前持汇票向开户银行申请贴现取得银行贴现款时借:银行存款(票面金额扣除贴现息后的净额)  借:财务费用(贴现息)  贷:应收票据(票面金额)  零售商品销售每日营业终了将销货款送交银行借:银行存款贷:商品销售收入()出口销售出口商品收到运输部门的有关单据并向银行办理交单借:应收帐款贷:商品销售收入同时结转出口商品销售成本借:商品销售成本贷:库存商品出口商品应退的税金作为冲减出口商品销售成本处理企业每月计算应退的退税收入借:应交税金贷:商品销售成本收到退税款时借:银行存款贷:应交税金商品出库后到办妥运输手续前发生的费用作为经营费用按实际发生额借:经营费用贷:银行存款收到银行的结汇水单借:银行存款贷:应收帐款期末按国家外汇牌价折合人民币而发生的汇兑损益记入“应收帐款”和“汇兑损益”科目按合同规定应付国外的佣金直接认定到商品的佣金借:商品销售收入贷:应收帐款(或应付帐款)  不能直接认定的累计佣金借:经营费用贷:银行存款()分期收款销售发出商品时按商品进货原价借:分期收款发出商品贷:库存商品每期销售实现时借:应收帐款等贷:商品销售收入计算出本期应结转的销售成本(按全部销售成本与全部销售收入的比率计算)  借:商品销售成本贷:分期收款发出商品商品销售退回、折扣与折让()商品销售退回本月发生的销售退回不论是属于本年度还是以前年度销售的均应冲减本月的销售收入。  借:商品销售收入贷:银行存款(或应付帐款)  如已结转销售成本的销售退回还应同时结转销售成本借:库存商品贷:商品销售成本()商品销售折扣与折让  发生销售折扣与折让时借:银行存款(应收帐款扣除折扣与折让后的金额)  借:销售折扣与折让(折扣和折让金额)  贷:应收帐款(应收帐款全额)  结转销售折扣与折让借:本年利润贷:销售折扣与折让商品销售成本结转  ()采用进价核算的商品可以采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法、毛利率法、后进先出法等方法计算商品销售成本定期结转商品销售成本借:商品销售成本贷:库存商品()采用售价核算的商品在商品销售时按商品售价结转销售成本借:商品销售成本贷:库存商品月份终了可以采用综合差价分摊法或分类分柜组分摊法计算分摊商品进销差价借:商品进销差价贷:商品销售成本  (三)商品储存商品调价()调整商品进价商品进价的调整一般不再调整库存商品的价格和进销差价故可不作会计分录。  ()调整商品售价采用进价核算的商品调价时可不作会计分录商品销售时按调价后的价格反映销售收入。  采用售价核算的商品调高售价的差额相应调增库存商品借:库存商品贷:商品进销差价调低售价的差额相应调减库存商品借:商品进销差价贷:库存商品商品削价()提取商品削价准备的企业  提取商品削价损失准备时按实际提取的金额调整商品销售成本借:商品销售成本贷:商品削价准备用提取的商品削价准备弥补商品削价损失(指已销商品的售价低于进价的差额)  借:商品削价准备贷:商品销售成本()不提取商品削价准备的企业发生的商品削价损失直接在当期的损益中体现。  库存商品溢余和短缺()商品盘点溢余在发生商品盘点溢余时先通过“待处理财产损溢”科目核算。  采用进价核算的商品借:库存商品(商品进价)  贷:待处理财产损溢(商品进价)  采用售价核算的商品借:库存商品(商品售价)  贷:待处理财产损溢(商品进价)  贷:商品进销差价(商品售价与进价的差额)  报经部门批准后作冲减“经营费用”处理借:待处理财产损溢贷:经营费用()商品盘点短缺发生商品盘点短缺时先通过“待处理财产损溢”科目核算。  采用进价核算的商品借:待处理财产损溢(商品进价)  贷:库存商品(商品进价)  采用售价核算的商品借:待处理财产损溢(商品进价)  借:商品进销差价(商品售价与进价的差额)  贷:库存商品(商品售价)  查明原因后分别情况进行处理:  属于应由保险公司或其他过失人赔偿的损失借:其他应收款贷:待处理财产损溢属于自然灾害造成的损失应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失借:营业外支出非常损失贷:待处理财产损溢属于无法收回的其他损失借:经营费用贷:待处理财产损溢(四)代购代销商品委托代销商品()发交受托单位代销商品采用进价核算的商品借:库存商品委托代销商品(商品进价)  贷:库存商品有关明细科目(商品进价)  采用售价核算的商品借:库存商品委托代销商品(商品售价)  贷:库存商品有关明细科目(商品售价)  ()收到代销单位报来的代销清单借:应收帐款代销单位(商品售价扣除代销手续费后的差额)  借:经营费用(代销手续费)  贷:商品销售收入(商品售价)  ()结转商品销售成本采用进价核算的商品借:商品销售成本(商品进价)  贷:库存商品委托代销商品(商品进价)  采用售价核算的商品平时按代销商品售价结转成本借:商品销售成本(商品售价)  贷:库存商品委托代销商品(商品售价)  月终结转已销委托代销商品的进销差价借:商品进销差价(商品售价与进价的差额)  贷:商品销售成本(商品售价与进价的差额)  ()收到代销单位交来扣除代销手续费后的货款净额借:银行存款贷:应收帐款代销单位接受代销商品()收到代销商品(指不收手续费的实物代销方式)  采用进价核算的商品按接收价借:受托代销商品贷:代销商品款采用售价核算的商品借:受托代销商品(商品售价)  贷:代销商品款(商品接收价)  贷:商品进销差价(商品售价与接收价的差额)  ()接受代销商品销售后按实际售价借:银行存款(或应收帐款)  贷:商品销售收入()结转商品销售成本采用进价核算的商品借:商品销售成本(商品接收价)  贷:受托代销商品(商品接收价)  同时借:代销商品款(商品接收价)  贷:应付帐款(商品接收价)  采用售价核算的商品借:商品销售成本(商品售价)  贷:受托代销商品(商品售价)  同时借:代销商品款(商品接收价)  贷:应付帐款(商品接收价)  月份终了已销代销商品与自营商品一并分摊进销差价借:商品进销差价贷:商品销售成本()付还委托单位商品款按商品接收价借:应付帐款贷:银行存款采用收取手续费方式代购、代销商品()代购商品(包括代理进口)  收到受托单位的收购资金借:银行存款贷:应付帐款等支付代购商品的货款并计算手续费收入借:应付帐款等贷:代购代销收入贷:银行存款()代销商品(包括代理出口)  企业办理代销业务销售货款借:银行存款贷:应付帐款等归还代销商品货款并计算代销手续费收入借:应付帐款等贷:代购代销收入贷:银行存款  (五)商品加工自行加工()发出用于加工的库存商品采用进价核算的商品按商品进价借:加工商品贷:库存商品采用售价核算的商品借:加工商品(商品进价)  借:商品进销差价(商品售价与进价的差额)  贷:库存商品(商品售价)  ()发生的加工费用按实际发生额借:加工商品贷:其他业务支出(或银行存款)  ()加工商品应交纳的产品税或增值税、城市维护建设税等  借:加工商品贷:应交税金()加工商品应交纳的教育费附加借:加工商品贷:其他应交款()加工完成商品验收入库采用进价核算的商品按加工前商品的进货原价和加工过程中发生的加工费用、运杂费、加工税金和教育费附加等借:库存商品贷:加工商品采用售价核算的商品借:库存商品(加工完成后新商品的售价)  贷:加工商品(加工前商品的进货原价、加工费用、加工税金和教育费附加等)  贷:商品进销差价(商品售价与商品加工成本的差额)  委托其他单位加工()发出委托加工的库存商品分录同上()  ()支付委托加工商品的加工费用、税金等按实际支付金额借:加工商品贷:银行存款()收回委托加工商品采用进价核算的商品按委托加工商品的实际加工成本借:库存商品贷:加工商品  采用售价核算的商品借:库存商品(加工完成后新商品的售价)  贷:加工商品(委托加工商品的实际加工成本)  贷:商品进销差价(商品新售价与商品加工成本的差额)  (六)出租商品  购进出租商品借:商品采购借:经营费用贷:银行存款等从库存商品中划出转作出租的商品()采用进价核算的商品按商品进价借:出租商品出租商品原价贷:库存商品()采用售价核算的商品借:出租商品出租商品原价(商品进价)  借:商品进销差价(商品售价与进价的差额)  贷:库存商品(商品售价)  收到出租商品的租金收入按实际收到金额借:银行存款贷:其他业务收入出租商品摊销按应摊销金额借:其他业务支出贷:出租商品出租商品摊销出租商品修理发生的修理费用借:其他业务支出贷:银行存款出租商品出售或报废借:出租商品出租商品摊销(已摊销额)  借:其他业务支出(帐面原价与已摊销数额的差额)  贷:出租商品出租商品原价(商品帐面原价)  四、材料物资、包装物、低值易耗品  (一)材料物资、包装物、低值易耗品购进  购进材料物资、包装物、低值易耗品等验收入库同时支付货款按其实际成本(包括进价和运杂费等)  借:材料物资贷:银行存款购进材料物资等先验收入库后支付货款按其实际成本(或估计成本)  借:材料物资等贷:应付帐款实际支付货款时借:应付帐款贷:银行存款购进材料物资等先支付货款后验收入库支付货款时借:应付帐款贷:银行存款材料物资等验收入库时借:材料物资贷:应付帐款  (二)材料物资、包装物、低值易耗品的领用、摊销及销售材料物资的领用、销售()用于业务经营、设备维修、劳动保护、办公等方面的材料物资按其实际成本借:经营费用贷:材料物资()用于在建工程的材料物资按其实际成本借:在建工程贷:材料物资()对外销售的材料物资取得销售收入时按实际销售收入借:银行存款贷:其他业务收入结转材料物资的销售成本时按其实际成本借:其他业务支出贷:材料物资包装物的领用、摊销、出租、出借及销售()企业经营领用包装物按规定方法进行摊销借:经营费用贷:包装物()随同商品出售不单独计价的包装物借:经营费用贷:包装物()随同商品出售单独计价的包装物借:其他业务支出贷:包装物()出租、出借包装物(采用一次或分期摊销)  出租、出借包装物在第一次领用新包装物借:其他业务支出(指出租包装物)  借:经营费用(指出借包装物)  贷:包装物出租、出借包装物金额较大的可分期摊销在第一次领用新包装物时借:待摊费用贷:包装物分期摊销时:  借:其他业务支出(指出租包装物)  借:经营费用(指出借包装物)  贷:待摊费用收到出租、出借包装物的押金借:银行存款(或现金)  贷:其他应付款收到出租包装物的租金借:银行存款(或现金等)  贷:其他业务收入出租、出借包装物发生的修理费用借:其他业务支出(指出租包装物)  借:经营费用(指出借包装物)  贷:银行存款逾期未退包装物没收的押金借:其他应付款贷:营业外收入  ()出租、出借包装物(采用五五摊销法)  发出出租、出借包装物借:包装物(出租包装物、出借包装物)  贷:包装物(库存包装物)  月终计提出租、出借包装物的摊销额(按实际成本的%)  借:其他业务支出(指出租包装物)  借:经营费用(指出借包装物)  贷:包装物(包装物摊销)  收回可以继续使用的包装物借:包装物(库存包装物)  贷:包装物(出租包装物、出借包装物)  收回不能继续使用的包装物将收回的残料价值入帐借:材料物资贷:包装物(出租包装物、出借包装物)  将包装物的摊余价值扣除残料价值后的差额作为报废包装物的摊销额借:其他业务支出(指出租包装物)  借:经营费用(指出借包装物)  贷:包装物(出租包装物、出借包装物)  同时将报废包装物的实际成本减去残料价值后的差额与已提摊销对冲借:包装物(包装物摊销)  贷:包装物(出租包装物、出借包装物)  ()低值易耗品的领用、摊销采用一次摊销在领用时将其全部价值摊入费用借:管理费用贷:低值易耗品低值易耗品报废时将报废的残料价值作为低值易耗品的减少冲减管理费用借:材料物资贷:管理费用采用分次摊销领用低值易耗品时按实际成本借:待摊费用贷:低值易耗品根据低值易耗品的耐用期限分期摊入费用借:管理费用贷:待摊费用低值易耗品报废时将摊余价值扣除残料价值的差额作为报废低值易耗品的摊销额借:材料物资(残料价值)  借:管理费用(摊余价值扣除残料价值的差额)  贷:待摊费用(摊余价值)  采用五五摊销领用时按实际成本借:低值易耗品(在用低值易耗品)  贷:低值易耗品(库存低值易耗品)  根据本月领用的低值易耗品实际成本的%计算当期领用低值易耗品的摊销额借:管理费用贷:低值易耗品(低值易耗品摊销)  低值易耗品报废时将报废低值易耗品实际成本的%扣除残料价值后的差额计入“管理费用”  借:材料物资(残料价值)  借:低值易耗品(低值易耗品摊销)(已提摊销额)  借:管理费用(报废低值易耗品实际成本的%减去残料价值后的差额)  贷:低值易耗品(在用低值易耗品)(报废低值易耗品的实际成本)  五、货币资金及结算款项  (一)货币资金现金、银行存款的收入()收到投资者投入的货币资金借:银行存款(或现金)  贷:实收资本()借入款项借:银行存款贷:短期借款(或长期借款)  ()收到商品销售帐款借:银行存款贷:商品销售收入(或应收帐款等)  ()收到其他业务收入款项借:银行存款(或现金)  贷:其他业务收入()收到接受投资企业分回的投资利润借:银行存款等贷:投资收益()收回其他应收暂付款项借:银行存款(或现金)  贷:其他应收款现金、银行存款的支出()归还借款借:短期借款(或长期借款)  贷:银行存款()采购商品借:商品采购贷:银行存款()购买材料物资、包装物、低值易耗品等借:材料物资(或包装物、低值易耗品)  贷:银行存款()交纳各种税金借:应交税金贷:银行存款()支付投资人利润借:应付利润贷:银行存款()支付职工工资借:应付工资贷:现金()支付有关费用借:经营费用(或管理费用、财务费用)  贷:银行存款(或现金)  货币资金的划转()现金存入银行借:银行存款贷:现金()自银行提取现金借:现金贷:银行存款  (二)结算款项  应收票据()收到购货方开出、承兑的商业汇票借:应收票据贷:商品销售收入()企业的应收帐款改按应收票据结算方式在收到购货方开出、承兑的商业汇票时借:应收票据贷:应收帐款()企业持未到期的商业汇票向银行贴现借:银行存款(实际收到的贴现金额)  借:财务费用(贴现息)  贷:应收票据(票面价值)  ()收回应收票据本息借:银行存款(实际收到的金额)  贷:财务费用(利息部分)  贷:应收票据(票面价值)  应收帐款  ()企业商品销售发生的应收帐款借:应收帐款贷:商品销售收入()企业代购货单位垫付的包装费、运杂费借:应收帐款贷:银行存款()企业的应收帐款改用商业汇票结算在收到承兑的商业汇票时借:应收票据贷:应收帐款()企业收到应收帐款时借:银行存款等贷:应收帐款()核销坏帐损失借:坏帐准备(或管理费用)  贷:应收帐款()已经确认并转销的坏帐损失如果以后又收回借:应收帐款贷:坏帐准备(或管理费用)  同时借:银行存款贷:应收帐款()贴现的商业汇票到期因承兑人的银行帐户不足支付申请贴现的企业收到银行退回的应收票据和支款通知或已转作逾期贷款处理的通知时借:应收帐款贷:银行存款(或短期借款)  预收帐款()企业向购货单位预收货款借:银行存款贷:预收帐款()商品销售实现时按商品实际售价借:预收帐款贷:商品销售收入()购货单位补付的货款借:银行存款贷:预收帐款()退回购货单位多付的货款借:预收帐款贷:银行存款其他应收款()发生其他应收款项时借:其他应收款贷:银行存款等()收回其他应收款项时借:银行存款贷:其他应收款应付票据()企业因购买商品等对外发生债务开出、承兑的商业汇票时借:商品采购等贷:应付票据()以承兑汇票抵付货款、应付帐款时借:应付帐款贷:应付票据()支付银行承兑汇票的手续费借:财务费用贷:银行存款()收到银行支付本息通知时借:应付票据借:财务费用贷:银行存款应付帐款()企业购入商品、材料物资等已验收入库但货款尚未支付应根据有关凭证(发票帐单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值)  借:库存商品(或材料物资)  贷:应付帐款()企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项应根据供应单位的发票帐单借:其他业务支出(或经营费用等)  贷:应付帐款()企业偿付应付帐款时借:应付帐款贷:银行存款()企业开出、承兑商业汇票抵付应付帐款借:应付帐款贷:应付票据预付帐款()企业预付货款借:预付帐款贷:银行存款()收到所购商品时根据发票帐单等列明的金额借:商品采购等贷:预付帐款()补付的货款借:预付帐款贷:银行存款()退回多付的货款借:银行存款贷:预付帐款其他应付款()发生其他各种应付、暂收款项时借:银行存款(或管理费用、财务费用、营业外支出等)  贷:其他应付款()支付其他各种应付、暂收款项时借:其他应付款贷:银行存款应付工资()企业向银行提取现金准备发放工资时借:现金贷:银行存款()发放工资时借:应付工资贷:现金()从应付工资中扣还各种款项借:应付工资贷:其他应收款(或其他应付款)  ()职工在规定期限内未领取的工资由发放工资的单位及时交回财会部门时借:现金贷:其他应付款()月份终了将本月应发的工资进行分配借:经营费用(管理费用、在建工程、营业外支出、应付福利费)  贷:应付工资应付福利费()企业提取福利费借:经营费用(管理费用、其他业务支出、营业外支出)  贷:应付福利费()支付职工医药卫生费用、职工困难补助和其他福利费用以及应付的医务、福利人员的工资等借:应付福利费贷:银行存款(应付工资) 

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