2009年注册会计师新制度考试《税法》真题及参考答案

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合计纳税=[60×25%+（120-60）×35%+（150-120）×45%]×100/150 =49.5×100/150=33（万元） 教材477页。 4．某供热企业2008年度拥有生产用房原值3 000万元，当年取得供热总收入2 000万元，其中直接向居民供热的收入500万元，房产所在地规定 计算房产余值的扣除比例为20％。该企业2008年应缴纳的房产税为()。 A．7．2 万元 B．21．6万元 C．27 万元 D．28．8万元 【参考答案】B 【解析】3000×（1-20%）×1.2%×（2000-500）/2000=21.6（万元） 教材249页，2008年考过这一知识点。 5．某盐场2008年度占地200 000平方米，其中办公楼占地20 000平方米，盐场内部绿化占地50 000平方米，盐场附属幼儿园占地10 000平方米，盐滩占地 l20 000平方米。盐场所在地城镇 土地使用税单位税额每平方米0．7元。该盐场2008年应缴纳的城镇土地使用税为()。 A．14 000元 B．49 000元 C．56 000元 D．140 000元 【答案】B 【解析】(200000-10000-120000) ×0.7=70000×0.7=49000(元)   教材255、256页。 6．下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是 ()。 A．供电 部门占用耕地新建变电站 B．农村居民占用耕地新建住宅 C．市政 部门占用耕地新建自来水厂 D．国家机关占用耕地新建办公楼 【参考答案】B 【解析】农村居民新建住宅减半征收耕地占用税。教材262页。 7．王某于2009年7月购置了一辆排气量为l．6升的乘用车，支 付的全部价款(含增值税)为175 500元，其中包括车辆装饰费5 500元。王某应缴纳的车辆购置税为()。 A．7 500元 B．14 529．91元 C．15 000元 D．17 550元 【参考答案】A 【解析】175500/（1+17%）×5%=7500（元）   教材269页。 8．某船运公司2008年度拥有旧机动船l0艘，每艘净吨位1 500吨；拥有拖船2艘，每艘发动机功率500马力。当年8月新购置机动船4艘，每艘净吨位2 000吨。该公司船舶适用的年税额为：净吨位201--2 000吨的，每吨4元。该公司2008年度应缴纳的车船税为()。 A．61 000元 B．71 666．67元 C．74 333．33元 D．75 333．33元 【参考答案】C 【解析】10×1500×4+2×500×50%×4×50%+4×2000×4×5/12 =60000+1000+13333.33=74333.33(万元)   教材274、275页。 9．居民甲2008年购置了一套价值l00万元的新住房，同时对原 有的两套住房处理如下：一套出售给居民乙，成交价格50万元；另一套市场价格80万元的住房与居民丙进行等价交换。假定当地省政府规定的契税税率为4％，则居民甲2008年应缴纳的契 税为()。 A．4万 元 B．6万元 C．7．2 万元 D．9．2万元 【参考答案】A 【解析】100×4%=4（万元） 教材297、298页。 10．下列关于税收强制执行措施的表述中，正确的是()。 A．税收强制执行措施不适用于扣缴义务人 B．作为家庭唯一代步工具的轿车，不在税收强制执行的范围之内 C．税务机关采取强制执行措施时，可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强 制执行 D．税务机关可对未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人实施税收强制 执行措施 【参考答案】C 【解析】税收强制执行措施适用于扣缴义务人，所以A选项错误；轿车不属于生活必须用品， 在强制执行范畴，所以B选项错误；税务机关采取强制执行措施的对象，仅限于从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人和纳税担保人，不包括取得工资薪金的个人， 所以D错误。教材522~526页。 11．下列关于税务行政处罚权的表述中，正确的是()。 A．省地方税务局可以通过 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 性文件的形式设定警告 B．国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款 C．省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格 D．作为税务机关派出机构的税务所不具有税务行政处罚主体资格 【参考答案】B 【解析】教材551页。轻松一352页 表格 关于规范使用各类表格的通知入职表格免费下载关于主播时间做一个表格详细英语字母大小写表格下载简历表格模板下载 和说明、358页多选3.涵盖了此知识点。 12．甲县某独立矿山2009年7月份开采铜矿石原矿3万吨，当月 还到乙县收购未税铜矿石原矿5万吨并运回甲县，上述矿石的80％已在当月销售。假定甲县铜矿石原矿单位税额每吨5元，则该独立矿山7月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为()。 A．12 万元 B．15万元 C．32万元 D．40万元 【答案】A 【解析】扣缴资源税向收购地主管税务机关交纳，该企业仅就开采销售的矿石交纳资源税。3×80% ×5=12(万元) 教材218页、221页。 13．税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木 地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是()。 A．要求李某补缴税款 B．要求张某补缴税款 C．应对张某处以未缴消费税额0．5倍至3倍的罚款 D．应对李某处以未代收代缴消费税额0．5倍至3倍的罚款 【参考答案】B 【解析】委托加工应税消费品的受托方是个体户的，不负扣缴义务，由委托方收回后交纳消费税，税务机关应向张某追缴税款。教材138页。 14．下列各项中，适用增值税出口退税“先征后退”办法的是()。 A．收购货物出口的外贸企业 B．受托代理出口货物的外贸企业 C．自营出口自产货物的生产企业 D．委托出口自产货物的生产企业 【参考答案】A 【解析】收购货物出口的外贸企业采用先征后退政策。教材73页。 1 5．张先生2009年6月份销售一套普通住房取得销售收入 l20万元。该住房系张先生于2008年12月份购 买取得，取得的购房发票上注明的房屋价款为90万元。张先生销售住房应缴纳的营业税为()。 A．1．5 万元 B．2．7万元 C．4．5 万元 D．6万元 【参考 答案】A 【解析】不足2年的普通 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 住房转让， 差价计税。（120-90）×5%=1.5（万元） 教材162页。 16．某企业2009年5月将一台账面余值55万元的进口设备运往 境外修理，当月在海关规定的期限内复运进境。经海关审定的境外修理费4万元、料件费6万元。假定该设备的进口关税税率为30％，则该企业应缴纳的关税为()。 A．1．8 万元 B．3万元 C．16．5 万元 D．19．5万元 【参考答案】B 【解析】（4+6）×30%=3（万元）。教材203页。 17．清算土地增值税时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套 的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形是()。 A．建成 后开发企业转为自用的 B．建成后开发企业用于出租的 C．建成 后直接赠与其他企业的 D．建成后产权属于全体业主的 【参考答案】D 【解析】教材237页。 18．依据企业所得税法的规定，财务 会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行 调整。下列各项中，属于时间性差异的是()。 A.业务 招待费用产生的差异 B．职工福利费用产生的差异 C.职工 工会费用产生的差异 D．职工教育费用产生的差异 【参考答案】D 【解析】教材没有对该知识点的明确表述，属于税法与会计结合的所得税会计规则运用。 19.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除 的是()。 A.企业 之间支付的管理费用 B．企业之间支付的利息费用 C.企业 之间支付的股息红利 D．企业内机构之间支付的租金 【参考答案】B 【解析】教材318页。 20.某小型零售企业 2008年度自行申报收入总额250万元、成本费用258万元，经营亏损8万元。经主管税务机关审核， 发现其发生的成本费用真实，实现的收入无法确认，依据规定对其进行核定征收。假定应税所得率为9％，则 该小型零售企业2008年度应缴纳的企业所得税为()。 A．5.10 万元 B．5．63万元 C．5.81 万元 D．6．38万元 【参考答案】D 【解析】258/(1-9%)×9%×25%=6.38(万元) 教材327页。 二、多项选择题(本题型共20小题，每小题l．5分，共30分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅 笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无 效。) 1.下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有()． A.《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》属于税收规章 B.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于税收行政法规 C.《中华人民共和国企业所得税法》属于全国人大制定的税收法律 D.《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大常委会制定的税收 法律 【参考答案】BC 【解析】教材14~15页。 2.下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有()。 A．城市维护建设税适用于外商投资企业 B.城市维护建设税的纳税环节就是纳税人缴纳“三税”的环节 C.城市维护建设税实行地区差别比例税率，设置了7％、5％和l％三 档税率 D.城市维护建设税按实际缴纳的“三税”税额计征，随“三税”的法定 减免而减免 【参考答案】BCD 【解析】教材183、184、185页。 3．下 列各项中，纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有()。 A．年所得l2万元以上的 B．从中国境外取得所得的 C．取得应税所得没有扣缴义务人的 D．从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的 【参考答案】ABCD 【解析】教材451页。 4．下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有()。 A．地域管辖权与地域管辖权的重叠 B．居民(公民)管辖权与收入管辖权的重叠 C．居民(公民)管辖权与地域管辖权的重叠 D．居民(公民)管辖权与居民(公民)管辖权的重叠 【参考答案】ACD 【解析】教材474~475页。 5．下列各项中，符合房产税法有关规定的有()。 A．对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收房产税 B．损坏不堪使用的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后 免征房产税 C．在基建工地为基建工地服务的各种工棚等临时性房屋，在施工期间 免征房产税 D．因房屋大修导致连续停用半年以上的，经向税务部门申报，在房屋 大修期间免征房产税 【参考答案】ABCD 【解析】教材248页。 6．下列各项中，符合城镇土地使用税有关纳税义务发 生时间规定的有()。 A．纳税人新征用的耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税 B．纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税 C．纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税 D．纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使 用税 【参考答案】BD 【解析】教材258页。 7．下列各项中，应征收耕地占用税的有()。 A．铁路 线路占用耕地 B．学校占用耕地 C．公路 线路占用耕地 D．军事设施占用耕地 【参考答案】AC 【解析】教材262页。 8．下列 各项中，属于车辆购置税应税行为的有()。 A．购买 使用行为 B。进口使用行为 C．受赠 使用行为 D．获奖使用行为 【参考答案】ABCD 【解析】教材266页。 9．下列各项中，符合车 船税有关征收管理规定的有()。 A．跨省使用的车船，纳税地点为车船的登记地 B．车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车 船税 C．纳税人在购买机动车交强险时缴纳车船税的，不再向地方税务机关 申报纳税 D．已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具 相关证明的当月起计算缴纳车船税 【参考答案】ABCD 【解析】278页~179页。 10．孙某将自有住房无偿赠与非法定继承人王某，已向税务机关提交 经审核并签字盖章的“个人无偿赠与不动产登记表”。下列有关孙某赠房涉及税收的表述中，正确的有()。 A．孙某 应缴纳契税 B．王某应缴纳契税 C．孙某 应缴纳印花税 D．王某应缴纳印花税 【参考答案】BCD 【解析】属于跨章节知识点，教材285、297页。基础班、专题班均强调过该知识点。 11．下列关于税务机关行使税务检查权的表述中，符合税法规定的有 ()。 A．到纳税人的住所检查应纳税的商品、货物和其他财产 B．责成纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料 C．到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据、凭证和资料 D．经县税务局长批准，凭统 一格式的检查存款账户许可证，查询案件涉嫌人员的储蓄存款 【参考答案】BC 【解析】教材530页。 12．下列各项中，属于资源税纳税义务人的有()。 A．进口 盐的外贸企业 B．开采原煤的私营企业 C．生产 盐的外商投资企业 D．中外合作开采石油的企业 【参考答案】BC 【解析】教材217页。 13．下列各项中，外购应税消费品已纳消费税款准予扣除的有()。 A．外购已税烟丝生产的卷烟 B．外购已税汽车轮胎生产的小轿车 C．外购已税珠宝原料生产的金银镶嵌首饰 D．外购已税石脑油为原料生产的应税消费品 【参考答案】AD 【解析】教材141页。 14．增值税一般纳税入销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依 照6％征收率计算缴纳增值税的有()。 A．用购买的石料生产的石灰 B．用动物毒素制成的生物制品 C．以水泥为原料生产的水泥混凝土 D．县级以下小型水力发电站生产的电力 【参考答案】BCD 【解析】教材47页。 15．下列各项中，应当征收营业税的有()。 A．境外保险公司为境内的机器设备提供保险 B．境内石油公司销售位于中国境外的不动产 C．境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司 D．境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权 【参考答案】AD 【解析】教材151页。 16．下列进口货物中，经海关审查属实，可酌情减免进口关税的有( A．在境外运输途中损失的货物 B．在口岸起卸时遭受损坏的货物 C．在起卸后海关放行前因不可抗力损失的货物 D．非因保管不慎原因在海关查验时已经损坏的货物 【参考答案】ABCD 【解析】教材207页。 17．下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有()。 A．直接转让土地使用权的 B．整体转让未竣工决算房地产开发项目的 C．房地产开发项目全部竣工并完成销售的 D．取得销售(预售)许可证2年仍未销售完的 【参考答案】ABC 【解析】教材236页。 18．依据企业所得税的相关规定，下列资产中，可采用加速折旧方法 的有(） A．常年处于强震动状态的固定资产 B．常年处于高腐蚀状态的固定资产 C．单独估价作为固定资产入账的土地 D．由于技术进步原因产品更新换代较快的固定资产 【参考答案】ABD 【解析】教材336页。 19．下列各项中，属于税务代理业务范围的有()。 A．办理纳税、退税和减免税申报 B．办理企业所得税财产损失的鉴证 C．办理增值税专用发票的发票领购手续 D．办理增值税一般纳税人资格认定申请 【参考答案】ABD 【解析】教材571页。 20．下列各项咨询形式中，属于税务咨询可以采用的有()。 A．口头 咨询 B．书面咨询 C．网络 咨询 D．常年税务顾问 【参考答案】ABCD 【解析】教材596页。 三、计算题(本题型共5小题，每小题6分，共30分。要求 列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解 答，答在试题卷上无效。) 1． 我国公民张先生为国内某企业高级技术人员，2008年3～12月收入情况如下： (1)每月取得工薪收入8 400元。 (2)3月转让2006年购买的三居室精装修房屋一套，售价230 万元，转让过程中支付的相关税费l3．8万元。该套房屋的购进价为l00万元，购房过程中支付的相关税费为3万元。所有税费支出均取得合法凭证。 (3)6月因提供重要线索，协助公安部门侦破某重大经济案件，获得 公安部门奖金2万元，已取得公安部门提供的获奖证明材料。 (4)9月在参加某商场组织的有奖销售活动中，中奖所得共计价值 30 000元。将其中的10 000元通过市教育局用于公益性捐赠。 (5)10月将自有的一项非职务专利技术提供给境外某公司使用，一 次性取得特许权使用费收入60 000元，该项收入已在境外缴纳个人所得税7 800元。 附： 工资、薪金所得个人所得税税率表 级数 全月应纳税所得额 税率(％) 1 不超过500元的部分 5 2 超过500元至2 000元的部分 lO 3 超过2 000元至5 000元的部分 15 4 超过5 000元至20 000元的部分 20 5 超过20 000元至40 000元的部分 25 6 超过40 000元至60 000元的部分 30 7 超过60 000元至80 000元的部分 35 8 超过80 000元至l00 000元的部分 40 9 超过l00 000元的部分 45 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算3～12月工薪收入应缴纳的个人所得税。 (2)计算转让房屋所得应缴纳的个人所得税。 (3)计算从公安部门获得的奖金应缴纳的个人所得税。 (4)计算中奖所得应缴纳的个人所得税。 (5)计算从境外取得的特许权使用费在我国缴纳个人所得税时可以扣 除的税收限额。 (6)计算从境外取得的特许权使用费在我国实际应缴纳的个人所得 税。 【参考答案】 （1）[（8400-2000）×20%-375] ×10=9050元 （2）（230-100-13.8-3）×20%=22.64（万元） （3）免税 （4）限额=30000×30%=9000（元） 应纳税=（30000-9000）×20%=4200（元） （5）60000*（1-20%）×20%=9600（元） （6）9600-7800=1800（元） 2．某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2008年发生以下业 务： (1)签订钢材采购 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 一份，采购金额8 000万元；签订以货换货合同一份，用库存的3 000万元A型钢材换取对方相同金额的8型钢材；签订销售合同一份，销售金额l5 000万元。 (2)公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由 委托方提供主要材料(金额300万元)，受托方只提供辅助材料(金额20万元)，受托方另收取加工费50万元；乙合同约定：由受托方提供主要材料(金额200万元)并 收取加工费40万元。 (3)公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金 额共计1 000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为3：1。 (4)公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额 300万元，公司随后又将其中的100万元业务分包给另一单位，并签订相关合同。 (5）公司新增实收资本2 000万元、资本公积500万元。 (6)公司启用其他账簿10本。 (说明：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同 的印花税税率分别为0．3‰、0．5‰、0．3‰、0．3‰；营业账簿的印花税率分为0．5‰和每件5元两种) 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)公司2008年签订的购销合同应缴纳的印花税。 (2)公司2008年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税。 (3)公司2008年签订的技术合同应缴纳的印花税。 (4)公司2008年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税。 (5)公司2008年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税。 (6)公司2008年启用其他账簿应缴纳的印花税。 【参考答案】 （1）（8000+3000×2+15000）×0.0003×10000=87000（元） （2）（20+50+40）×0.0005×10000+200×0.0003×10000=1150（元） （3）1000/4×0.0003×10000=750（元） （4）（300+100）×0.0003×10000=1200（元） （5）（2000+500）×0.0005×10000=12500（元） （6）10×5=50（元） 3．某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般 纳税人，2009年7月发生以下业务： (1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税 收入200万元，另收取品牌使用费50万元、包装物租金20万元。 (2)提供l0万元的原材料委托乙企业加工散装药酒l 000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费l万元，乙企业已代收代缴消费税。 (3)委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒 1 800瓶，以每瓶不含税售价l00元通过非独立核算门市部销售完毕。将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤150元。 （说明：药酒的消费税税率为l0％，白酒的消费税税率为20％力n 0．5元／500克) 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。 (2)计算乙企业已代收代缴消费税。 (3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。 (4)计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。 【参考答案】 （1）20×1000+（200+50+20）/（1+17%）×10000×20%=481538.46（元） （2）（100000+10000）/（1-10%）×10%=12222.22（元） （3）100×1800×10%=18000（元） （4）0 4．某服务公司主要从事人力资源中介服务，2009年2月份发生以 下业务： (1)接受某用工单位的委托安排劳动力，取得该单位支付的价款共计 50万元。其中，40万元用于支付劳动力的工资和社 会保险费，2万元用于支付劳动力的住房公积金。 (2)提供人力资源咨询服务取得收入40万元。 (3)提供会议服务取得收入30万元。 (4)在中国境内接受境外企业的远程业务指导(境外企业未派人来 华)，支付费用20万元。 (5)借款给某单位，按同期银行贷款利率收取资金占用费10万元。 (6)转让接受抵债所得的一处房产，取得收入800万元。抵债时该 房产作价500 万元。 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算受托安排劳动力业务应缴纳的营业税。 (2)计算供人力资源咨询服务应缴纳的营业税。 (3)计算提供会议服务应缴纳的营业税。 (4)计算接受境外企业远程业务指导所付费用应代扣代缴的营业税。 (5)计算收取的资金占用费应缴纳的营业税。 (6)计算转让房产应缴纳的营业税。 【参考答案】 （1）（50-40-2）×5%=0.4（万元） （2）40×5%=2（万元） （3）30×5%=1.5（万元） （4）20×5%=1（万元） （5）10×5%=0.5（万元） （6）（800-500）×5%=15（万元） 5．某房地产开发公司于2008年6月受让一宗土地使用权，依据受 让合同支付转让方地价款8 000万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费。自2008年7月起至2009年6月末，该房地产开 发公司使用受让土地60％(其余40％尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼并全部销售，依据销售合同共 计取得销售收入18 000万元。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计 6 200万元，开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元(只有 70％能够提供金融机构的证明)。 (说明：当地适用的城市维护建设税税率为5％；教育费附加征收率为 3％；契税税率为3％；购销合同适用的印花税税率为O．3‰；产权转移书据适用的印花税税率为0．5‰。其他开发费用扣除比例为4％) 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每 问需计算出合计数。 (1)计算该房地产开发公司应缴纳的印花税。 (2)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的地价款和契税。 (3)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的营业税、城市维护建设 税和教育费附加。 (4)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发费用。 (5)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴土地增值税的增值额。 (6)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。 【参考答案】 （1）（8000+18000）×0.5‰+6200×0.3‰ +5÷10000=14.86（万元） （2）8000×（1+3%）×60%=4944（万元） （3）18000×5%×（1+5%+3%）=972（万元） （4）500×70%+（4944+6200）×4%=795.76（万元） （5）18000-4944-6200-972-795.76-（4944+6200）×20%=18000-15140.56=2859.44（万 元） （6）2859.44/15140.56=18.89% 应纳土地增值税=2859.44×30%=857.83（万元） 比模考题简单很多。 四、综合题(本题型共2小题。第l小题最高得分为10分。第2小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分为l0分；如使用英文解答，该小题须全部使 用英文，最高得分为l5分。计算结果精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。) 1．位于城市市区的一家电视机生产企业(以下简称甲企业)和一家百 货商场(以下简称乙商场)均为增值税一般纳税人。2009年3月份发生以下业务： (1)甲企业销售给乙商场一批电视机，不含税销售额为70万元，采 用托收承付方式结算，货物已经发出，托收手续已经办妥，但尚未给乙商场开具增值税专用发票。甲企业支付销货运费4万元并取得运输发票。 (2)因乙商场2008年12月份从甲企业购进一批电视机的货款 l0万元、增值税l．7万元尚未支付，经双方协商同意，本月乙商场以一批金银首饰抵偿此笔债务并由乙商场开具增值税专用发票。乙商场该批金银首饰的成本为8万元，若按同类商 品的平均价格计算，该批首饰的不含税价格为l0万元；若按同类商品最高销售价格计算，该批首饰的不含税 价格为ll万元。 (3)甲企业本月依据乙商场上年销售电视机的销售额按l％的比例返 还现金5．85万元，甲企业未开具红字发票。乙商场收到返还的现金后，向甲企业开具了普通发票。 (4)甲企业购进一台气缸容量为2．4升的小汽车，取得增值税专用 发票，支付金额为20万元、增值税3．4万元。 (5)甲企业本月购进原材料取得增值税专用发票，支付金额l8万 元、增值税3．O6万元。 (6)因甲企业管理不善，从乙商场取得的金银首饰被盗40％。 (7)乙商场零售金银首饰取得含税销售额l0．53万元，其中包括 以旧换新首饰的含税销售额5．85万元。在以旧换新业务中，首饰作价的含税金额为3．51万元，乙商场实际收取的含税金额为2．34万元。 (8)乙商场销售粮食、食用植物油、鲜奶取得含税销售额22．6万 元，销售家用电器取得含税销售额58．5万元。 (9)乙商场采购商品取得增值税专用发票，注明的增值税额合计为 3．5万元。 (说 明：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为0；金银首饰的消费税税率 为5％) 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。要求列出计算步骤。 (1)计算甲企业3月份的增值税进项税额。 (2)计算甲企业3月份应缴纳的增值税。 (3)计算甲企业3月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。 (4)计算乙商场3月份以金银首饰抵偿债务应缴纳的消费税。 (5)计算乙商场3月份以金银首饰抵偿债务的增值税销项税额。 (6)计算乙商场3月份零售金银首饰应缴纳的消费税。 (7)计算乙商场3月份零售金银首饰的增值税销项税额。 (8)计算乙商场3月份应缴纳的增值税。 (9)计算乙商场3月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。 【参考答案】 （1）4×7%+3.06+10×17%×（1-40%）=4.36（万元） （2）70×17%-4.36=11.9-4.36=7.54（万元） （3）7.54×（7%+3%）=0.75（万元） （4）11×5%=0.55（万元） （5）10×17%=1.7（万元） （6）（10.53-3.51）/（1+17%）×5%=0.3（万元） （7）（10.53-3.51）/（1+17%）×17%=1.02（万元） （8）22.6/（1+13%）×13%+58.5 /（1+17%）×17%+1.02+1.7-[3.5-5.85/（1+17%）×17%] =11.17（万元） （9）（0.55+0.3+11.17）×（7%+3%）=1.20（万元） 2．某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2008年度自行核算的 相关数据为：全年取得产品销售收入总额68 000万元，应扣除的产品销售成本45 800万元，应扣除的营业税金及附加9 250万元，应扣除的销售费用3 600万元、管理费用2 900万元、财 务费用870万元。另外，取得营业外收入320万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入550万元，发生营业外支出l 050万元，全年实现会计利润5 400万元，应缴纳企业所得税l 350万元。2009年2月经聘请的会计师事务所对2008年度的经营情况进行审核，发现以下相关问 题： (1)12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款 l63．8万元(小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元)。企业会计处理为： 借：银行存款——代销汽车款 1 638 000    贷： 预收账款——代销汽车款 1 638 000 (2)管 理费用中含有业务招待费280万元、新技术研究开发费用l20万元。 (3)营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款800 万元。 (4)成本费用中含2008年度实际发生的工资费用3 000万元、职工福利费480万元、职工工会经费90万元、职工教育经费70万元。 (5)7月10日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备，支付金额200万元、增值税额34万元，当月投入使用，当年已经计提了折旧费用11．7万元。 (说明：该企业生产的小汽车适用消费税税率为9％、城市维护建设税 税率为7％、教育费附加征收率为3％；l2月末“应 交税费——应交增值税”账户借方无余额；购买专用设备支付的增值税34万元，不符合进项税额抵扣条件：假定购入并投入使用的安全生产专用设备使用期限为lO年，不考虑 残值) 要求：(1)填列答题卷第l4页给出的《企业所得税 计算表》中带·号项目的金额。 (2)针对《企业所得税计算表》第13—17行所列项目需作纳税调整增 加的情况，逐一说明调 整增加的理由。 【参考答案】 （1）企业所得税计算表 类别 行次 项目 金额 利 润 总 额 的 计 算 1 一、 营业收入 68140 2 减：营业成本 45900 3 营业税金及附加 9266.24 4 销售费用 3600 5 管理费用 2900 6 财务费用 870 7 加：投资收益 550 8 二、 营业利润 6153.76 9 加：营业外收入 320 10 减：营业外支出 1050 11 三、 利润总额 5423.76 应 纳 税 所 得 额 计 算 12 加：纳税调整增加额 353.10 13 业务招待费支出 112 14 公益性捐赠支出 149.15 15 职工福利支出 60 16 职工工会经费支出 30 17 其他调增项目 1.95 18 减：纳税调整减少额 610 19 加计扣除 60 20 免税收入 550 21 四、 应纳税所得额 5166.86 税 额 计 算 22 税率 25% 23 应纳所得税额 1291.72 24 抵免所得税额 23.40 25 五、 实际应纳税额 1268.32 【填表过程解析】(不用 在试卷写出) 1列=68000+28×5=68140 2列=45800+20×5=45900 3列=9250+28×5×9%+28×5×（9%+17%）×（7 %+3%） =9250+16.24=9266.24 8列=68140-45900-9266.24-3600-2900-870+550=6153.76 11列=6153.76+320-1050=5423.76 12列=112+149.15+60+30+1.95=353.10 18行=120×50%新技 术加扣+550居民企业投资收益=60+550=610 21行=5423.76+353.10-610=5166.86 23行=5166.86×25%=1291.72 24行= （200+34）×10%=23.4 25行=1291.72-23.4=1268.326 （2）说明 第13行招待费限额=280×60%=168＜68140×5‰， 纳税调整金额=280-168=112（万元） 第14行公益性捐赠限额=5423×12%=650.85（万元） 纳税调整金额=800-650.85=149.15（万元） 第15行福利费开支限额=3000×14%=420（万元） 纳税调整金额=480-420=60（万元） 第16行工会经费开支限额=3000×2%=60（万元） 纳税调整金额=90-60=30（万元） 第17行教育经费调整金额=3000×2.5%=75（万元） 教育经费实际开支70万元没有超过限额，不必进行调整。 折旧限额=（200+34）/10/12×5=9.75（万元） 折旧的纳税调整金额=11.7-9.75=1.95（万元） �！！！！ �！！！ 更多精品在大家！ http://www.topsage.com 大家学习网 更多精品在大家！ http://www.topsage.com 大家学习网