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2017年高级会计考试模拟题及答案.docx

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上传者: 廖云雪 2017-03-16 评分 5 0 120 16 547 暂无简介 简介 举报

简介:本文档为《2017年高级会计考试模拟题及答案docx》,可适用于财会税务领域,主题内容包含年高级会计考试模拟题及答案  年备考正在如火如荼地开展中考生们在备考时必须熟悉的试题特点明确备考方向和重点下面为大家搜索整理了关于《高级会计实务》模符等。

年高级会计考试模拟题及答案  年备考正在如火如荼地开展中考生们在备考时必须熟悉的试题特点明确备考方向和重点下面为大家搜索整理了关于《高级会计实务》模拟题及答案欢迎参考练习希望对大家备考有所帮助!想了解更多相关信息请持续关注我们!  案例分析题一  年月财政部、证监会和审计署等五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》连同年月发布的《企业内部控制基本规范》构建了我国企业内部控制规范体系自年月日起首先在境内外同时上市的公司施行自年月日高级会计师考试交流群:二一八五八六八二三起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行鼓励非上市大中型企业提前执行。A公司作为一家深圳证券交易所主板上市的公司决定抢抓机遇早作准备全面启动内部控制体系实施工作在年月针对内部控制与风险管理问题召开专题会议侧重于听取公司董事、高管人员和各个部门负责人的意见拟进一部加强企业内部控制提高公司风险控制。有关发言人员的意见和建议摘录如下:  董事长:我们应结合本企业实际明确股东(大)会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排通过编制内部管理手册使管理层员工全面掌握企业内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况明确权责分配正确行使职权。以后本着对企业对员工负责的态度重要人事任免由我亲自决定。要加强企业文化建设树立企业利益最大化的价值观。  总经理:公司内部控制目标制定的不够准确应该更加强调内部控制在企业危机情况下的重要性在制定之初就应该加强在危机环境下如何应对的措施和规定强化风险管理的内容一定要做到通过内部控制的制定回避和避免一切风险的存在。为了实现该目标建议由内部审计部门作为主力制定内部控制手册并组织落实、确定各职能部门或业务单元对于内部控制的权利和义务等。  财务部经理:发展战略可以为企业找准市场定位是企业执行层行动的指南为内部控制设定了最高目标。企业应明确发展战略的制定保障其实施。发展战略的制定要追逐现今中国社会经济发展热点抢抓机遇。实施要注重内外结合重视发展战略的宣传工作加大进行社会舆论宣传。  内部审计部经理:为实现控制目标企业应加强内控制的自我评价和外部审计内部控制评价报告由董事会审批后报送相关主管部门。聘请会计师事务所对财务报告及相关信息真实完整而设计和运行的内部控制以及为保护资产安全而设计和运行的控制进行审计并发表审计意见会计师事务所出具的内部控制审计报告单独对外披露。  投资部经理:由于之前在投资业务的控制中存在管理不严格等问题造成公司近两年的投资业务中错误决策时有发生为了杜绝这种情况的发生建议加强对外投资的内部控制。提出建议如下:  ()加强对外投资业务的不相容岗位分离的内部控制。在投资部现有人数人的基础上建议增加人达到对外投资业务中所有岗位均进行分离并使每个岗位上配备~人避免出现突发情况以及人判断过于主观的问题。  ()明确对外投资业务的授权审批控制。预先明确审批人的授权审批方式、权限、程序、责任及相关控制措施规定经办人员的职责范围和工作要求。为体现公正、公开、公平的原则上述审批人的授权由公司股东大会做出。  ()指定专人负责对投资项目进行跟踪管理及时掌握被投资单位的财务状况和经营情况定期组织投资质量分析发现异常情况应当及时向投资部经理及总经理报告并采取相应的措施。  ()加强对外投资业务的会计核算。为加强对外投资业务会计核算的及时性和准确性建议由投资部负责对外投资业务的会计核算每月末将核算资料提供给财务部门统一汇入财务相关数据中。  要求:  从企业内部控制理论和方法角度指出董事长、总经理、财务部经理、内部审计部经理和投资部经理在会议发言中的观点是否存在不当之处存在不当之处的请逐项指出不当之处并逐项简要说明理由。  参考答案:  董事长观点存在不当之处。  ()不当之处:通过编制内部管理手册使管理层员工全面掌握企业内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况明确权责分配正确行使职权。  理由:企业内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况应当让全体员工掌握而不仅是管理层员工。  ()不当之处:重要人事任免由董事长亲自决定。  理由:重要人事任免应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度任何个人不得单独进行决策。  ()不当之处:树立企业利益最大化的价值观。  理由:企业文化应树立积极向上的价值观以使全体员工对企业核心价值观的认同。  总经理观点存在不当之处。  ()不当之处:内部控制的目标应更加强调风险管理内容。  理由:内部控制的目标是合理保证单位经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整提高经营效率和效果促进单位实现发展战略并不是主要强调风险管理。风险评估是内部控制的要素之一但并不是内部控制的目标。  ()不当之处:内部控制的制定可以回避和避免一切风险存在的观点不恰当。  理由:内部控制为控制目标的实现只能提供合理的保证并不能够回避和避免一切风险。  ()不当之处:建议由内部审计部门作为主力制定内部控制手册并组织落实、确定各职能部门或业务单元对于内部控制的权利和义务等。  理由:应当由内部控制部门担当该项职责。  财务部经理观点存在不当之处。  ()不当之处:发展战略的制定要追逐现今中国社会经济发展热点抢抓机遇。  理由:发展战略的制定应突出主业不能过于激进。  ()不当之处:发展战略的实施要注重内外结合加大进行社会舆论宣传。  理由:发展战略的实现靠本企业全体员工企业应当重视发展战略的宣传工作通过内部各层级会议和教育培训等有效方式将发展战略及其分解落实情况传递到内部各管理层级和全体员工。  内部审计部经理观点存在不当之处。  ()不当之处:聘请会计师事务所对财务报告及相关信息真实完整而设计和运行的内部控制以及为保护资产安全而设计和运行的控制进行审计并发表审计意见。  理由:只应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见。  或:注册会计师应当对为了合理保证财务报告及相关信息真实完整而设计和运行的内部控制以及用于保护资产安全的内部控制中与财务报告可靠性目标相关的控制有效性发表审计意见。  ()不当之处:会计师事务所出具的内部控制审计报告单独对外披露。  理由:企业内部控制审计报告应当与内部控制评价报告同时对外披露。  投资部经理观点存在不当之处。  ()不当之处:为实现内部控制牵制的目的增加投资部门人员。  理由:不符合成本效益原则。  ()不当之处:投资业务审批人的授权由公司股东大会做出。  理由:对于内部控制的人员授权属于公司内部控制的日常运行应该由管理层负责并不属于股东大会的职责范围。  ()不当之处:对外投资业务的会计核算由投资部负责且每月末汇总报财务部门。  理由:不应由同一个部门负责对外投资业务的全过程。

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