2015中级会计师《经济法》精选
练习题
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答案
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一、单项选择题
1、【正确答案】 A
【答案解析】 本题考核企业所得税应税收入。B是不征税收入，C、D属于免税收入。
2、【正确答案】 C
【答案解析】 本题考核企业所得税的征税范围。股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。
3、【正确答案】 C
【答案解析】 本题考核企业所得税的税率。应纳所得税额=(370-70)×25%=75(万元)。
4、 【正确答案】 C
【答案解析】 本题考核企业所得税的纳税人。为增强企业所得税和个人所得税的协调，避免重复征税，企业所得税法明确规定，按照《个人独资企业法》、《合伙企业法》的规定成立的个人独资企业和合伙企业，不是企业所得税的纳税人。
5、【正确答案】 C
【答案解析】 本题考核企业所得税中广告费扣除限额。企业当年的广告费扣除
标准
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为不超过当年销售(营业)收入的15%，超过部分可以结转以后年度扣除。
当年准予扣除的广告费=500×15%=75(万元)，因此当年发生的60万元可以全部扣除，同时，还可以扣除上年结转的35万元中的15万元，即企业当年可以扣除的广告费是75万元。上年剩余的20万元留待以后年度结转扣除。
6、【正确答案】 B
【答案解析】 本题考核广告费用的扣除。2011年广告费税前扣除限额=1500×15%=225(万元)，实际支出52万元，尚结余税前扣除指标173万元，2010年超标的广告费90万元小于173万元,超标的广告费90万元可以在本年全部扣除。则2011年税前准许扣除的广告费=52+90=142(万元)。
7、【正确答案】 C
【答案解析】 本题考核企业所得税的计算。国债利息收入免交所得税，所以2009年度应纳税所得额为4000-20=3980(万元)。
8、【正确答案】 B
【答案解析】 本题考核企业所得税中公益性捐赠的扣除。企业通过民政部门向贫困地区捐赠属于公益性捐赠，在年度利润总额的12%以内的部分可以扣除。扣除标准=400*12%=48(万元)。应调整应纳税所得额=50-48=2(万元)。直接向学校的捐款不允许扣除，应该全额调增。应纳税所得额=400+2+10=412(万元)。
9、【正确答案】 D
【答案解析】 本题考核企业所得税收入的确定。根据规定，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。
10、【正确答案】 D
【答案解析】 本题考核业务招待费。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费扣除限额=8000×5‰=40(万元)<120×60%=72(万元)，可扣除管理费用=500-120+40=420(万元)。
二、多项选择题
1、【正确答案】 ACD
【答案解析】 本题考核免征企业所得税项目。花卉、茶的种植一般盈利水平较高，也不是人们基本生活必需品，因此减半征收企业所得税。
2、【正确答案】 AC
【答案解析】 本题考核企业所得税优惠政策的免税规定。对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税。
3、【正确答案】 AB【答案解析】 本题考核企业所得税纳税人的规定。非居民企业在中国境内设立机构、场所，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
4、【正确答案】 AD
【答案解析】 本题考核扣除项目的相关规定。企业发生的广告费和业务
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费支出，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。
5、【正确答案】 ABD
【答案解析】 本题考核收入的确认时间。艺术
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演收费涉及几项活动的，预收的款项在相关活动发生时分别确认收入。
三、判断题
1、【正确答案】 对
【答案解析】 本题考核企业所得税的纳税人。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽然设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。
2、【正确答案】 错
【答案解析】 本题考核企业所得税税率。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
3、【正确答案】 错
【答案解析】 本题考核企业所得税视同销售。企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物，在所得税上确认收入。
4、【正确答案】 错
【答案解析】 本题考核企业所得税税收优惠。符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
5、【正确答案】 对
【答案解析】 本题考核提取的专项资金的扣除。企业提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。
四、简答题
【正确答案】 (1)资本化的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。
可扣除的财务费用=50-10=40(万元)
(2)营业收入=700(万元)
业务招待费的扣除限额=700×5‰=3.5(万元)<25×60%=15(万元)，税前可以扣除的业务招待费是3.5万元。准予扣除的管理费用=90-25+3.5= 68.5(万元)
(3)会计利润=(700+10+46.8)(收入)-23.1(税金)-320(成本)-(50-10)(财务费用)-90(管理费用)-40(销售费用)-(30+10)(营业外支出)=203.7(万元)
捐赠限额=203.7×12%=24.44(万元)，实际捐赠为30万元，按照限额扣除;企业之间支付的管理费不可以税前扣除。
可扣除的营业外支出=24.44(万元)
(4)应纳税所得额=(700+10+46.8)(收入总额)-(10+46.8)(免税收入)-23.1(税金)-320(成本)-40(财务费用)-68.5(管理费用)-40(销售费用)-24.44(捐赠)=183.96(万元)
2010年该企业应纳所得税额=183.96×25%=45.99(万元)
浙公网安备 33021202002483