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会计管制问题研究.docx

会计管制问题研究

黄明功
2017-07-17 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《会计管制问题研究docx》,可适用于高等教育领域

会计管制问题研究  关键词:会计管制理论方法  会计管制一直是会计理论界讨论的热点如管制的必要性、管制的依据、管制适度等。近年来国内外出现了一系列有关证券市场虚假会计信息的事件如银广厦、安然等这更促进了会计管制的研究。会计管制的成功与否直接关系到我国证券市场的健康发展对我国社会主义市场经济建设有重大影响。从经济学角度看需要会计管制一是外部性和搭便车这是实行管制的显著原因因为只依靠市场力量是不够的管制者必须采取措施使之生产、经营正常化。二是信息不对称在商业交易中有些人可能比其他人具有信息优势。解决这种信息不对称实行会计管制就是有用的和必需的了。保护其他者的利益保护社会利益。  一、会计管制的理论  公共利益理论与利益集团理论  会计管制的公共利益理论实际已经隐含在我们对准则制定过程中这一理论认为管制是公众对纠正市场失灵的需求所产生的。在这一理论中当权者也可称为准则制定机构或准则制定者代表公众利益他尽力通过管制使社会福利最大化。因此管制行为被认为是管制成本与市场运作改善后所带来的社会收益之间的权衡。公共利益理论所存在的问题在于确定恰当的管制数量的复杂性。对于信息这一复杂的商品来讲难题尤为突出它不可能有效地满足每一个人的要求因此在如何确定管制程度的问题上有待解决。管制的利益集团理论认为一种行业是在各种利益集团的存在下运作的这种利益集团被看作管制的需求者。注意在各种利益集团之间他们所需的管制的性质及程度各不相同。政府也可以被看成利益集团它又提供管制的权力。因此它的利益就在于保住这种权力。因而他们要为那些最有效的帮助他们保住权力的利益集团提供管制准则制定机构便坐镇其中。作为准则得以提供的工具它试图在使自身利益最大化的同时平衡利益集团各方的需求。它比公共利益理论更能解释现在的会计管制的制定。  公平理论  “公平目标”由美国加利福尼亚大学巴鲁科。里维教授提出他认为会计信息披露管制的目标应当在于会计信息分布的对称性会计信息披露对象之间获取会计信息的事前机会应当平等。“由于信息不对称而导致资本市场的不平等竞争现象确实时有发生这种不平等现象会带来严重的社会后果如造成高交易成本、市场低迷、证券流动性差以及交易利得降低从而有必要对会计信息披露进行管制管制政策必然以市场公平为导向”。公平目标实质上是量化了的公共利益观它使得会计信息披露管制目标实现更具有操作性。  二、解决会计管制问题的方法  会计信息披露管制  为了解决信息不对称的问题学者们提出了很多解决方案首先是道德风险的问题现在普遍的方法是采用激励机制。使相关人员的收益同公司的业绩挂钩通过按收益提取奖金或发放股票的方式使经理人员能通过自己的努力从公司的成功中获益这必将能调动起他们的积极性从而达到降低道德风险的目的。当然这中间会存在经理人员通过粉饰财务报告进行盈余管理的问题。但一项政策总是有两方面的我们不能仅仅看它消极的一面问题总是存在但盈余管理并不都是坏的。尽管盈余管理降低了财务报告的可靠性但若进行一定限制盈余管理在一些情况下仍然是十分有用的当合同不完备和合同具有固定性时管理者可利用盈余管理对未预期的状况做出灵活反映并且通过盈余管理还可将内部信息可靠的传递给投资者。

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