2016年注册税务师《税法一》模拟试题解析
市区的甲建筑
工程
路基工程安全技术交底工程项目施工成本控制工程量增项单年度零星工程技术标正投影法基本原理
公司(以下简称甲公司)和乙防水建筑材料生产企业(以下简称乙企业)都具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质，同为增值税小规模纳税人。2011年10月发生如下经营业务：
(1)甲公司承包一项建筑工程，工程价款900万元，将其中的防水工程分包给乙企业，分包款60万元，其中：乙企业在施工过程中使用本企业生产的防水材料价税合计48万元，合同中单独注明的防水工程施工劳务价款12万元，该工程当月已完工。
(2)甲公司自建6栋规格相同的商品房，其中向本单位职工销售3栋，取得销售收入共计720万元，将2栋作为本单位的单身职工宿舍，将1栋捐赠给希望工程基金会。上述自建商品房的建造成本为200万元/栋，成本利润率10%;出租写字楼取得租金收入24万元。
(3)在本月税务检查中，甲公司被查出2006年出租建筑设备的租金收入6万元以及销售不需用的建筑材料收入8.48万元未入账。
(4)甲公司非独立核算的运输队对外提供运输劳务取得运营收入6万元，装卸费收入0.4万元，发生营业费用3.6万元。
(5)甲公司附设工厂生产A、B两种建筑材料，本月销售A种建筑材料取得销售收入9.54万元(含增值税)，将生产的B种建筑材料移送本企业承包的建筑工程使用(当月未完工)，该批材料的生产成本11万元。
根据上述资料回答下列问题。
(1)甲公司应代扣代缴营业税、城市维护建设税和教育费附加( )万元。
A.0.36
B.0.40
C.1.80
D.1.98
(2)乙企业应缴纳增值税( )万元。
A.2.68
B.2.72
C.3.36
D.3.40
(3)甲公司应缴纳增值税( )万元。
A.0.54
B.1.02
C.1.23
D.1.75
(4)甲公司应缴纳营业税( )万元。
A.63.18
B.73.38
C.102.11
D.100.60
计算题：
(1)【正确答案】B
【答案解析】甲公司应代扣代缴营业税和城建税及教育费附加合计=(60-48)×3%×(1+7%+3%)=0.40(万元)
提示：建筑业工程实行总承包、分包方式的，以总承包人为扣缴义务人的政策在2010年教材删除。
(2)【正确答案】B
【答案解析】乙企业缴纳增值税=48÷1.06×6%=2.72(万元)
(3)【正确答案】D
【答案解析】甲企业应纳增值税=(8.48+9.54)÷(1+6%)×6%+11×(1+10%)×6%=1.75(万元)
(4)【正确答案】C
【答案解析】甲企业应纳营业税
商品房按建筑业营业税=200×(1+10%)÷(1-3%)×4×3%=27.22(万元)
商品房按销售不动产营业税=720÷3×4×5%=48(万元)
租金营业税=(24+6)×5%=1.5(万元)
承包建筑工程营业税=(900-60)×3%=25.20(万元)
运输劳务营业税=(6+0.4)×3%=0.19(万元)
甲企业营业税合计=27.22+48+1.5+25.20+0.19=102.11(万元)
浙公网安备 33021202002483