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财务报表阅读与涉.ppt

财务报表阅读与涉

中式烹调师
2019-04-02 0人阅读 举报 0 0 0 暂无简介

简介:本文档为《财务报表阅读与涉ppt》,可适用于职业岗位领域

小企业财务报表编制与涉税分析李先琴TEL:lixianqinsinacom培训目标一、掌握小企业会计准则财务报表的编制方法与技巧二、通过小企业的财务报表分析了解企业的财务状况、经营成果和现金流量。三、通过小企业的财务报表分析发现企业可能存在的涉税问题进一步确定税务检查的方向。小企业财务报告的组成资产负债表财务状况如何?利润表经营业绩如何?现金流量表现金是怎样流动的?净流量是多少?报表附注小企业财务报表的编制一、资产负债表的编制资产负债表是反映小企业某一特定日期全部资产、负债和所有者权益的情况。编表理论基础:资产=负债所有者权益见小企业报表(一)资产负债表期末余额填列方法、根据总账科目余额直接填列。短期投资、应收票据、应收利息、应收股利、其他应收款、长期股权投资、长期债券投资、固定资产原价、累计折旧、在建工程、工程物资、固定资产清理、开发支出、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付利润、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积、根据总账科目余额计算填列。货币资金、根据明细科目余额计算填列。应收账款、预收款项、应付账款、预付款项、根据总账科目和明细科目余额分析计算填列长期待摊费用、长期借款、长期应付款、递延收益、根据科目余额减去备抵后的净额填列。无形资产、生产性生物资产、综合运用上述方法填列存货(二)资产负债表项目的内容及填列说明(三)实例见小企业会计报表二、利润表的编制本表反映小企业在一定会计期间内利润(亏损)的实现情况。本表ldquo本年累计金额rdquo栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生额。本表ldquo本月金额rdquo栏反映各项目的本月实际发生额在编报年度财务报表时应将ldquo本月金额rdquo栏改为ldquo上年金额rdquo栏填列上年全年实际发生额。见小企业报表三、现金流量表的编制现金流量表以现金为基础编制这里的现金是指小企业的库存现金、以及银行存款和其他货币资金。现金流量表中主要项目的确定:、销售商品提供劳务收到的现金=ldquo主营业务收入和增值税销项税额rdquo应收账款项目本期减少额(减增加)应收票据项目本期减少额(减增加)预收账款项目本期增加(减减少)plusmn特殊调整业务见小企业会计报表例:某企业times年度有关资料如下:()应收账款:年初万年末万()应收票据:年初万年末万()预收账款:年初万年末万()主营业务收入万元()应交税金mdash增值税(销项)万元()其他资料如下:应收票据贴现使ldquo财务费用rdquo账户产生借方发生额万元工程领用的本企业产品万元产生增值税销项税额万元收到客户用万元商品(货款万元增值税万元)抵偿前欠账款万元。销售商品提供劳务收到的现金==、购买商品接受劳务支付的现金=ldquo主营业务成本和增值税进项税额rdquo应付账款项目本期减少额(减增加)应付票据本期减少(减增加)预付账款项目本期增加(减减少)存货项目本期增加存货项目本期减少plusmn特殊业务例:某企业times年有关资料如下:()应付账款:年初:万年末万()应付票据:年初:万年末万()预付账款:年初:万年末万()主营业务成本万存货项目的年初数万年末数万()应交税金mdash增值税(进项)万()其他资料如下:用固定资产偿还应付账款万生产成本中直接工资项目含有本期发生的直接生产工人工资费用万本期制造费用发生额为万(其中消耗的物料为万元)。购买商品接受劳务支付的现金。==财务报表涉税分析一、财务报表分析的基本方法(一)比较分析法、与历史比,也称趋势分析、与同类比,也称横向比较、与计划预算比,也称差异分析(二)比率分析法、结构比率结构比率=部分divide整体、相关比率某个项目与相关项目加以对比得出的比率。(三)因素分析法二、财务报表分析的步骤(一)注册会计师审计报告(二)收集企业相关信息解读审计报告、无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见企业相关信息公司的基本情况财务报表的编制基础遵循准则的申明重要会计政策和会计估计主要会计政策、会计估计变更主要会计报表项目注释对已在资产负债表和利润表中列示项目与企业所得税法规定存在差异的纳税调整过程资产负债表分析什么是资产负债表资产负债表是反映企业某一特定日期资产、负债、所有者权益等财务状况的会计报表。 资产负债表的作用一、反映资产分布情况二、表明企业承担的债务及偿还时间三、反映净资产及其形成原因四、反映企业财务状况的发展趋势资产负债表项目分析一、应收账款、应收账款的增减幅度结合利润表上收入的增减幅度、关注应收账款的对应科目、关注明细账先发生在贷方的应收账款二、其他应收款如果其他应收款的余额比应收账款的余额还大或者占总资产的比重比较大一定要检查其他应收款明细账注意关注以下问题:、关联方占用资金的问题、个人股东借款的问题、利用其他应收款逃避收入。三、应收股利和应收利息、结合短期投资、长期债券投资项目检查企业有无利息所得有无正确申报投资收益。、结合短期投资、长期股权投资项目检查企业有无股利所得有无正确申报投资收益。、结合现金流量表中ldquo取得投资收益收到的现金rdquo分析。四、存货(一)原材料用企业发出材料汇总表上的数据与成本计算单上的数据比较如果后者小于前者则说明原材料除了用于生产外还可能对内用于在建工程和职工福利对外用于投资、抵债、换货、捐赠等。(二)库存商品用库存商品帐户的贷方发生额与利润表上的主营业务成本比较如果前者大于后者说明企业的产品可能有销售以外的用途除检查ldquo库存商品rdquo明细账外还要关注ldquo发出商品rdquo、ldquo分期收款发出商品rdquo和ldquo委托代销商品rdquo等账户。五、固定资产、累计折旧、固定资产清理。(一)分析固定资产的来源和去向(二)分析固定资产变动对企业盈利能力的影响(三)分析企业是否可能存在多计折旧的问题(四)注意固定资产清理的红字六、在建工程、无形资产、长期待摊费用、关注在建工程是否领用本企业产品和材料、结合长期借款检查企业有无把资本化的借款费用记入了ldquo财务费用rdquo、检查工程试运行收入有无申报所得、检查无形资产的摊销和一次转销问题、检查长期待摊费用的摊销是否正确七、长期股权投资、投资收益的检查,检查应收股利账户。、股权转让所得的检查注意投资转让成本的确定。、注意检查企业有无非货币性资产抵债的问题八、应付账款、其他应付款及预收账款分析纳税人应付账款增减变动情况长期挂账的应付账款要注意函证注意了解企业有无债务重组问题其他应付款注意包装物的押金处理注意其他应付款隐瞒收入的问题注意企业向个人和企业借款的问题注意长期挂帐的预收账款九、资本公积十、盈余公积和未分配利润注意:盈余公积的借方对应账户只能是利润分配账户。未分配利润的借方对应账户是本年利润企业财务状况分析一、流动比率流动比率=流动资产流动负债二、速动比率速动比率=(流动资产存货)divide流动负债为什么在计算速动比例时要扣除存货()存货的变现速度在流动资产中最慢()由于某种原因,部分存货已损失报废还没处理()部分存货已抵押给债权人()存货估价存在着与市价悬殊的问题三、资产负债率资产负债率是企业负债总额除以资产总额的比率。它表明在总资产中有多大比例是通过负债取得的以及资产对债权人的保障程度。资产负债率=负债总额divide资产总额利润表的分析有助于评价企业的盈利能力可以帮助判断企业的价值有助于预测企业未来的盈利能力和发展趋势利润表项目分析一、营业收入分析、分析营业收入的构成、结合行业的景气度进行分析、营业收入的变动趋势结合资产负债表中固定资产规模、应收应付账款的增减变动、现金流量表中ldquo销售商品提供劳务收到的现金分析。二、营业成本分析、分析营业成本的构成、结合营业收入的变动比例进行分析、结合成本项目具体进行分析三、营业税金及附加的分析计算营业税金及附加与营业收入的比例通过与同行业比较和趋势比较发现企业是否可能存在涉税问题。四、期间费用的分析、结合收入的增长规模分析、财务费用还要结合资产负债表中ldquo短期借款rdquo、ldquo长期借款rdquo、ldquo应付债券rdquo等项目进行分析。、关注借款费用资本化的处理。、关注开办费、业务招待费、研究费用的税务处理是否正确。、关注业务宣传费和广告费的税务处理是否正确五、投资收益的处理、结合资产负债中短期投资、长期债券投资、长期股权投资进行分析。、结合现金流量表中ldquo收回投资收到的现金rdquo、ldquo取得投资收益收到的现金rdquo进行分析六、营业外收入关注政府补助的处理是否正确七、营业外支出关注是否符合税前扣除条件盈利能力分析一、把握结果赚了多少钱?二、分层观察在哪里赚的?是来自日常活动还是偶然所得?三、财务指标分析、毛利率=主营业务毛利divide主营业务收入、销售净利率=净利润divide销售收入、资产净利率资产总额=(期初资产总额期末资产总额)divide资产净利率=净利润divide平均资产总额、净资产收益率净资产收益率是净利润与平均净资产的百分比,也叫净值报酬率或权益报酬率净资产收益率=净利润divide平均净资产企业管理效率分析一、营业周期营业周期是指从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的这段时间营业周期=存货周转天数应收账款周转天数说明:该指标反映多长时间能将存货变成现金,一般情况下,营业周期短,说明资金周转速度快营业周期长说明周转速度慢二、资产周转率总资产周转率=销售收入divide平均资产总额说明:该指标反映总资产的周转速度。周转速度越快,反映销售能力越强。企业可以通过薄利多销的办法,加速资产的周转,带来利润绝对额的增加。三、存货周转率存货周转率是衡量和评价企业购入存货、投入生产、销售收回等各环节管理状况的综合性指标。存货周转率=销售成本divide平均存货存货周转天数=divide存货周转率四、应收账款周转率应收账款周转率=销售收入divide平均应收账款应收账款周转天数=divide应收账款周转率说明:一般来说应收账款周转率越高,平均收现期越短,说明应收账款的回收期越快。但有时该指标不能反映实际情况:如季节性销售年末销售大量增加或大量减少等。五、固定资产周转率固定资产周转率=销售收入divide平均固定资产总额说明:该指标反映固定资产的利用效率。现金流量表分析现金流量的结构百分比分析是指将现金流表中某一项目的数字做基数,再计算出该项目各组成部分占总体的百分比,以分析各项目的具体构成,从而揭示现金流量表中各个相对作用和总体结构关系。分析:结构指标的合理性应与企业所处的阶段相联系对于初创期的企业来说流入结构中筹资占绝大部分流出结构中投资占绝大部分在发展期经营活动流入增加筹资活动现金流入已经下降但还占一定份额投资活动现金流出大幅度下降但小额投资仍在继续在成熟期占现金流入流出绝大部分的是经营活动现金流量筹资活动现金流出正在增加因为大量债务到了还本付息期分红比例也在提高而投资支出基本停止投资活动流入大量增加在衰退期经营萎缩经营活动现金流量大大减少企业必须调整经营方向否则将进入财务困难状况。财务风险透视一、现金和现金等价物净增加额为正、三项活动的现金净流量都为正说明企业经营和投资效益良好,并且具有较好的融资能力,财务状况良好。但应重视对投资项目的可行性研究,否则会造成资金浪费。、经营活动现金流入量流出量,投资活动现金流入量流出量,筹资活动现金流入量流出量说明:这种情况往往发生在企业扩张初期,在经营状况良好的前提下,能顺利地开展筹资活动并进行投资,说明财务状况稳定,但应注意投资的规模和效果。、经营活动现金流入量流出量,投资活动现金流入量流出量,筹资活动现金流入量流出量说明:企业经营活动和投资活动均产生现金净流入,但筹资活动为现金净流出。如果企业是属于进入债务偿还期,在有足够的偿债能力保证下,经营和投资良性循环,那么企业财务状况稳定、安全。、经营活动现金流入量流出量,投资活动现金流入量流出量,筹资活动现金流入量流出量说明:企业经营状况良好,在偿还前欠债务的同时继续投资,但应注意密切关注经营情况的变化,防制经营状况恶化导致财务状况恶化。、经营活动现金流入量流出量,投资活动现金流入量流出量,筹资活动现金流入量流出量说明:这种状况揭示企业正面临经营风险,企业要么处于新产品投资初期,要么该企业主营业务所处市场环境不佳,要么内部管理存在问题,但由于通过投资分散了风险,它能保持较好的融资能力。、经营活动现金流入量流出量,投资活动现金流入量流出量,筹资活动现金流入量流出量说明:这种情况表明企业经营活动和投资活动均不能产生足够的现金流入,企业风险较大,各项活动完全依赖外部筹资,若企业属于投入发展初期,这种情况是正常的。、经营活动现金流入量流出量,投资活动现金流入量流出量,筹资活动现金流入量流出量说明:这种情况表明企业经营活动产生的现金流量不足,企业处于偿还债务的高峰期,而资金的来源主要依靠投资活动的现金流量。投资活动的现金构成是说明企业财务状况的关键如果投资来源于来源于各种投资收益说明企业已经在经营风险分散方面取得了一定的成绩应重视主营业务的管理和调整。二现金及现金等价物净增加额为负、经营活动现金流入量流出量,投资活动现金流入量流出量,筹资活动现金流入量流出量分析:这种情况说明企业进入高速扩张期,经营活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量不能满足投资的需要这时必须对企业的投资方向进行科学的论证避免盲目扩张给企业带来的负面影响。、经营活动现金流入量流出量,投资活动现金流入量流出量,筹资活动现金流入量流出量。分析:企业可能进入偿债高峰期企业经营活动和投资活动产生的现金流量均不足于弥补筹资活动的现金流出一方面说明企业可能经营和投资活动的现金流量开始萎缩另一方面提示企业应在调整资本结构方面进行努力。、经营活动现金流入量流出量,投资活动现金流入量流出量,筹资活动现金流入量流出量分析:企业经营情况良好,在偿还前欠债务的同时继续投资,但经营活动产生的现金流量已不足以满足两者的需要,企业必须密切关注经营情况的变化,关注投资的规模和效果,防止经营情况恶化导致财务状况恶化。、经营活动现金流入量流出量,投资活动现金流入量流出量,筹资活动现金流入量流出量分析:说明企业经营活动产生的现金流量严重不足,可能主要靠借债维持经营,如果投资活动现金流入量净额是依靠投资或处置长期资产所得,则企业财务状况将面临严峻考验。、经营活动现金流入量流出量,投资活动现金流入量流出量,筹资活动现金流入量流出量分析:说明企业经营活动和投资活动均不能产生足够的现金流入,各项活动完全依赖于借债尚不足于满足需要,如果企业不是处于投入时期且行业前景较好,那么企业的财务状况就相当危险。、经营活动现金流入量流出量,投资活动现金流入量流出量,筹资活动现金流入量流出量分析:这种情况说明企业经营活动产生的现金流量严重不足,企业进入偿还债务期,偿还债务主要靠投资活动的现金流量,如果投资活动的现金流量主要依靠收回投资或处置长期资产,那么企业可能面临破产,应高度警惕。、经营活动现金流入量流出量,投资活动现金流入量流出量,筹资活动现金流入量流出量分析:说明企业经营情况不好,投资效果较差,投入的资金难以收回,如果企业筹资不能顺利进行,则企业财务状况相当糟糕,面临被兼并或破产的危险。现金流量表的比率分析、现金流动负债比=经营现金净流入divide流动负债分析:该指标反映企业偿还即将到期债务的能力是衡量企业短期偿债能力的动态指标。指标越大说明企业短期偿债能力越好现金偿债时效性越强反之则表明企业短期偿债能力差。该指标不受那些不易变现的或容易引起沉淀的存货和应收账款的影响因而能更准确地反映企业的短期偿债能力。每股经营现金流每股营业现金净流量=经营现金净流入divide普通股股数分析:该指标反映最大的分派股利能力,超过此限度,就要借款分红、销售收现率销售收现率=销售商品提供劳务收到的现金divide主营业务收入

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