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1出口退税.ppt

1出口退税

木木
2010-06-25 0人阅读 举报 0 0 0 暂无简介

简介:本文档为《1出口退税ppt》,可适用于财会税务领域

新形势、新政策、新思路出口退税业务专题讲座新形势、新政策、新思路出口退税业务专题讲座焉梅专题:免抵退与外贸退税原理与政策技巧专题:出口退税风险控制、稽查防范、税收筹划篇介绍介绍、出口退税的晦涩难懂的理论、守法企业糊里糊涂中的利益缺失、骗税分子斗智斗勇的伎俩、以及税务监管层面的博弈设计专题:免抵退原理与政策技巧专题:免抵退原理与政策技巧出口退税的定义和特点免抵退的理论与特点免抵退如何做到最大退税不同贸易方式税收政策以及利益测算兼营企业如何获取最大的利益空间 增值税转型下的兼营变化加工贸易残次变价收入的会计税务处理及隐患出口退运如何避免雪上加霜样品出口的流转税与所得税差异判断专题:免抵退原理与政策技巧专题:免抵退原理与政策技巧免抵退的特殊政策与技术操作新办企业免抵退想说爱你不容易小型企业免抵退政策的不同退税节奏控制:大征大退与少征小少退的取舍进料加工企业实耗法和购进法的不同与地方政策取舍非自产产品征税与退税的筹划外贸企业退税原理专题:出口退税风险控制、稽查防范、税收筹划篇专题:出口退税风险控制、稽查防范、税收筹划篇生产企业与外贸公司退税的差异与取舍集团公司科工贸一体的退税技术障碍生产企业退税利益测算与对外报价税收成本来料加工进料加工一般贸易谁能带来更大收益国内通货膨胀压力下的贸易选择 国内原辅材料上涨的应对深加工结转的上下游利益与保税一日游筹划的取舍外贸企业真代理假自营的价格筹划外贸企业移花接木骗税及风险控制外贸企业假代理真自营的代理出口证明山寨版与比对信息风险非自产产品征税与退税的筹划专题:出口退税风险控制、稽查防范、税收筹划篇专题:出口退税风险控制、稽查防范、税收筹划篇一票两用的外贸骗税风险换汇成本与出口退税评估风险免抵调库含义免、抵、退生产型企业城建税教育费附加地方附加如何计算生产企业的还原税负公式与纳税评估生产企业骗税模式及风险控制异地报关报关价格与HS编码等出口退税评估指标农产品出口免税变退税的筹划市场拓展资金筹划经济增长的重点:三架马车拉动经济增长的重点:三架马车拉动消费(C)企业个人政府投资(I)净出口(XM)GDP年税种比重:(摘自总局网站)年税种比重:(摘自总局网站)出口退税出口退税年出口退税亿元同比增长出口退税增速前低后高的主要原因:一是出口增速逐渐放缓。受到国际市场需求萎缩和出口产品价格下调等因素影响二是出口退税政策调整的效果显现。我国于年下半年陆续降低或取消了多项产品的出口退税政策这些政策因素使年上半年的出口退税同比少退。年月以来为保持出口的平稳增长我国又连续次提高了万种商品的出口退税率、出口退税定义、出口退税定义出口退税:国家将出口货物出口前在国内生产、流通环节实际承担的增值税、消费税在货物报关出口后退还给出口企业使出口货物不含税价格进入国际市场有效地避免国际双重课税。出口退税时国际惯例中国出口退税的特点中国出口退税的特点两难两多两大、退税理论(理论深奥管控复杂)、政策繁杂(政策多变、政策多样)、风险筹划(筹划空间大风险大)中国退税设计与国外比较中国退税设计与国外比较介绍韩国的退税、生产企业退税原理、生产企业退税原理出口退税:国家将出口货物出口前在国内生产、流通环节实际承担的增值税、消费税在货物报关出口后退还给出口企业使出口货物不含税价格进入国际市场有效地避免国际双重课税免抵退:()免()剔()抵()退年月的有关经营业务:(一)内销比重大有征税,有抵顶无退税(二)有退税有免抵年月的有关经营业务:(三)有退税同时有结转下期留抵年月的有关经营业务:一般贸易退税公式一般贸易退税公式报关单:报关单:、出口价格申报错误怎么办?、价外费用如何处理?、特别关区常识:出口报关拿到退税黄联核销单:核销单:、对于出口货物离岸价的比较。、退税与核销中华人民共和国外汇管理条例doc、核销天新政国税发()号doc、取消纸质核销单与外汇核销信息取消纸制外汇核销单申报出口退税应注意的事项doc退税与(报关单核销单)退税与(报关单核销单)、外销不良品的处理)收了再付汇发()号doc)差额核销汇发()号doc)滚动核销与捏合串核对企业影响、外销价外费用问题模具开模费出口退税的申报出口退税的申报、大连龙图的申报系统、江苏擎天的审核系统退税与(软件升级)退税与(软件升级)生产企业出口退税申报系统至版外贸企业出口退税申报系统升级至版小规模企业出口免税税申报系统升级至版升级后的系统变化如下:、操作流程没有大的变动、企业出口退税申报系统中的退税率库升级至CMCODEC、小规模纳税人征收率设置为、审核疑点变化退税与(软件升级)退税与(软件升级)SE申报出口日期与海关数据中的(XXX)不等 出口企业申报退税时录错报关出口日期税务机关在调整出口企业出口申报数据时调整出错这样的疑点设置直接导致的结果就是:之前具体申报日期差错可以自行通过不需要修正的错误目前被作为疑点需要调整具体的调整方法还要等各地管理机关根据当地统一要求。进料加工免抵退公式进料加工免抵退公式与一般贸易的不同:两个抵减、免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额(进项转出)=免税购进原材料价格x(出口货物征税税率出口货物退税率)、免抵退税额抵减额(退税限额)=免税购进原材料价格*出口货物退税率进料加工退税公式进料加工退税公式出口企业退税退什么?出口企业退税退什么?外贸:获得小规模发票产品退税率如何退??生产企业:获得小规模发票万产品退税率出口价格万如何退??企业退税的实质???例A:有征税,无退税内销比重大例A:有征税,无退税内销比重大例题、年一月内销万外销万单证收齐万进口料件万进项万上期留抵万。(征退)、当期不得免征和抵扣=x()x()=、当期应纳税额=()=、免抵退税额=xx=、应退税=、免抵调库=O=免抵退变免抵征免抵退变免抵征内销万并非内销比重大但是免抵征税原因有三、进项少、征退差大即征退税率差大、增值大。免抵退变免抵征的企业没有实际退税利益、免抵退帐务处理、免抵退帐务处理当月帐务处理并申报:、借:主营业务成本:贷:应交税金应交增值税进项税转出、借:应交税金应交增值税转出未交增值税贷:应交税金未交增值税、免抵退帐务处理、免抵退帐务处理下月帐务处理并申报:借:应收出口退税款借:应交税金应交增值税出口抵减内销贷:应交税金应交增值税出口退税、退税会计核算、退税会计核算“应交税金应交增值税”会计科目的核算内容“应交税金未交增值税”会计科目的核算内容“应收补贴款”其他应收款出口退税出口退税是否属于补贴是否应缴纳所得税????、增值税纳税申报、增值税纳税申报“应交税金应交增值税”会计科目的核算内容借方五个:()、进项税额()、已交税金()、出口抵减内销产品应纳税额()、转出未交增值税()、减免税金贷方四个()、销项税额()、出口退税与增值税申报表栏关系()、进项税额转出与增值税主表栏,附表栏关系关系()、转出多交增值税“应交税金应交增值税”九栏帐“应交税金应交增值税”九栏帐、增值税和免抵退退税申报的关系:差额形成、增值税和免抵退退税申报的关系:差额形成汇总表栏的“免抵退出口货物销售额”汇总表栏的“免抵退不得免征和抵扣税额”在增值税申报和月底结帐后退税申报又进行了疑点调整造成增值税申报出口货物销售额以及相应的进项转出和最终报送的免抵退汇总表栏和栏出现差额应在下期调整增值税申报表。差额调整:差额调整:差额汇总增值税产生的。调差:谁错了。(增值税申报)汇总表正差增值税下期补报汇总表负差增值税下期少报出口销售收入的确认出口销售收入的确认.生产企业出口货物常用的成交方式FOB、CFR、CIF三种。支付国外费用(CIF价计销售)设计方法:报关单实际支付额.入账时间及依据)当月出口当月做收入(没有信息怎么办))当月出口在天收齐时做收入?新经济形势下的成交价格演变:门到门汇率:汇率:汇率是指两种不同货币之间的兑换价格。如果把外汇也看作是一种商品那么汇率即是在外汇市场上用一种货币购买另一种货币的价格。、会计对外币折算的要求、流转税对外币折算的要求、所得税对于外币折算的要求汇率:汇率:企业会计准则第号――外币折算财会号第三章外币交易的会计处理  第九条企业对于发生的外币交易应当将外币金额折算为记账本位币金额。  第十条外币交易应当在初始确认时采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额也可以采用按照合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。外币结算:外币结算:增值税细则讨论意见:第十五条纳税人按人民币以外货币结算销售额的应当按照销售额发生上月最后一日的人民币汇率中间价折合成人民币计算销售额。《增值税细则》:第十五条纳税人按人民币以外的货币结算销售额的其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月日的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率确定后年内不得变更。外币结算:外币结算:《所得税法实施条例》:第三十九条 企业在货币交易中以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外准予扣除。外币结算:令人费解的条外币结算:令人费解的条《所得税法实施条例》:第一百三十条 企业所得以人民币以外的货币计算的预缴企业所得税时应当按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价折合成人民币计算应纳税所得额。年度终了汇算清缴时对已经按照月度或者季度预缴税款的不再重新折合计算只就该纳税年度内未缴纳企业所得税的部分按照纳税年度最后一日的人民币汇率中间价折合成人民币计算应纳税所得额经税务机关检查确认企业少计或者多计前款规定的所得的应当按照检查确认补税或者退税时的上一个月最后一日的人民币汇率中间价将少计或者多计的所得折合成人民币计算应纳税所得额再计算应补缴或者应退的税款。汇率:汇率:汇兑损益视同公允价值变动?国税函()号doc具体出口业务类型账务介绍具体出口业务类型账务介绍、一般贸易方式下出口业务核算.来料加工贸易方式下出口业务核算.进料加工贸易方式下出口业务核算、免抵退如何做到最大退税:、免抵退如何做到最大退税:应退税额=进项–征退差=国内进项(出口收入进口料件)x(征税率退税率)条件:正常状况()此公式正数为退税负数为征税、    国内进项等于征退差不征不退、    国内进项小于征退差免抵征、    国内进项大于征退差免抵退退税变征税的原因及应对退税变征税的原因及应对:进项少控制进项取之有道国税函号doc:增值大调整增值:征退税率差大编码正确归类产品升级控制风险一转:转型一转:转型《增值税暂行条例》第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务(二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务(四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品(五)本条第(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。调整增值调整增值、低开发票偷税)预收、应付常年挂帐商务部令第号低开发票doc汇发()号doc汇发()号doc)个人帐户处理《个人外汇管理办法实施细则》doc)投资:投资人与汇款人不一致)地下钱庄调整增值调整增值、转让定价避税征管法第条doc中华人民共和国主席令doc企业所得税法实施条例docOECD《完善国际通用税收标准的进展报告》OECD《完善国际通用税收标准的进展报告》“黑名单”拒绝采取国际通行税务准则的国家乌拉圭、哥斯达黎加、马来西亚和菲律宾被归在最低类别“灰名单”即已经承诺履行国际认可的税制标准但还未有实质性执行行动的地区。有个国家和地区被列入包括瑞士、卢森堡、比利时、列支敦士登、摩纳哥、直布罗陀、智利、荷属安地列斯、文莱、新加坡、巴哈马群岛、百慕大群岛等。“白名单”完全执行了国际通行税务准则OECD将个非避税国家和地区列入包括英国、中国、法国、德国、俄罗斯、美国等。避税天堂的评判标准避税天堂的评判标准、出发点是该国或地区对相关收入不征税或仅征收名义税、如果一国或地区以能够作为他国居民逃避国内纳税的场所自我宣传或被认为提供了这样的场所、或一国或地区严格限制他国从本国获取税收信息的能力满足以上两点中任意一点都可以认为一国或地区为“避税天堂”。调整增值调整增值、收入(FOB)进口料件(CIF)财商字()号doc、运(内外)保佣处理国税发号doc作废境外贸易佣金专题:境外贸易佣金专题:、佣金与流转税、佣金与所得税与扣缴义务、佣金与外汇管理汇发()号doc年执行汇综发()号doc国税发()号doc青国税函号doc、佣金与反避税非居民与营业税非居民与营业税营业税纳税义务人:境外劳务征免税变化《营业税实施细则》第条:条例第一条所称在中华人民共和国境内提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产是指:(一)提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内(二)所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内(三)所转让或者出租土地使用权的土地在境内(四)所销售或者出租的不动产在境内。营业税纳税义务营业税纳税义务非居民源泉扣缴:营业税非居民源泉扣缴:营业税《营业税暂行条例实施细则》财政部国家税务总局第号令第十一条 营业税扣缴义务人:(一)中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产在境内未设有经营机构的以其境内代理人为扣缴义务人在境内没有代理人的以受让方或者购买方为扣缴义务人。非居民与营业税非居民与营业税如何接轨:条例:第十二条 营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。国务院财政、税务主管部门另有规定的从其规定。  营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天。细则:第二十四条条例第十二条所称收讫营业收入款项是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。  条例第十二条所称取得索取营业收入款项凭据的当天为书面合同确定的付款日期的当天未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的为应税行为完成的当天。居民与非居民条例第七条:企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得按照以下原则确定:(一)销售货物所得按照交易活动发生地确定(二)提供劳务所得按照劳务发生地确定(三)转让财产所得不动产转让所得按照不动产所在地确定动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定(四)股息红利等权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定(五)利息所得、租金所得、特许权使用费所得按照负担或者支付所得的企业或者机构、场所所在地负担或者支付所得的个人的住所所在地确定(六)其他所得由国务院财政、税务主管部门确定居民与非居民居民与非居民营业利润(包括销售货物、提供劳务等) --机构、场所概念既用于分辨营业利润又是征税的方法(法二条三款、条例五条) --与居民企业大致相同的税收待遇非营业利润 --仅就来源于中国境内所得纳税(税法第三条第三款) --源泉扣缴机制又称预提所得税居民与非居民非居民与反避税非居民与反避税、利息特许权比较、佣金设计费比较、滥用税收协定案例编码归类编码归类归类是企业权益的生命线:证与非证(许可证)检与非检(商检)保与非保(加工贸易保税)税与非税(关税)退与征(增值税)多与少(增值税,关税)罪与非罪增值税(档调整为档)外贸购买的小规模纳税人农产品硫酸锌陶瓷木制品机械纺织品(曾经)中成药纺织服装船舶、汽车、电视机零件、光缆出口退税率设计复杂化编码归类编码归类有空间的归类区域、鼓励出口产品汽车配件、农产品泡菜:其他糖渍蔬菜、资源能耗类产品税则号蜡纸铁笔钢笔杆铅笔杆及类似笔杆)税则号椴木铅笔板出口退税率设计复杂化加大了海关人员对商品码的确定难度加大了税务部门对出口退税的管理难度加大了纳税人对政策理解的难度编码筹划的败笔xls税务检查税务检查举例:船舶发动机专用零件()功率大于KW发动机专用零件(),船舶用点燃式发动机专用零件(),其他船舶发动机专用零件编码归类编码归类)争取和正确使用编码归类有列名归列名 没有列名归用途 没有用途归成分 没有成分归类别 不同成分比多少。编码归类编码归类)编码归类申请行政裁定 中华人民共和国海关进出口货物商品归类管理规定doc 进出口合同复印件、商品图片资料(相片)、技术资料、产品详细说明书、产品分析报告、产品平面图等必要时应提供商品样品。其中产品详细说明包括:商品的规格、型号、结构、工作原理、性能指标、功能、用途、成份、加工方法、分析方法等。编码归类编码归类)产品升级争取高退税编码变被动为主动)归类影响进口关税出口关税退税税率商检加贸等、贸易方式与税收政策、贸易方式与税收政策贸易方式xls贸易方式与税收政策xls、兼营企业如何获取最大的利益空间、兼营企业如何获取最大的利益空间、兼营免税、兼营非应税、兼营不同税率有退有退、兼营税收优惠国税函()号doc、兼营简易征收进料加工逾期核销取消退税率兼营免税兼营免税、免税项目政策第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:增值税暂行条例doc、不得抵扣公式第二十六条一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的按下列公式计算增值税暂行条例实施细则doc、固定资产既用于又用于如何转出第二十一条条例第十条第(一)项所称购进货物、月度中间购销不均衡年度清算国税函第号doc、残次下脚料变价收入税务隐患、残次下脚料变价收入税务隐患、国内采购料件、进口保税料件海关补税的情况种种。。。加工贸易内销xls、缓税利息问题:海关总署年第号公告doc、退运企业的损失控制、退运企业的损失控制海关对于退运的要求中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法doc税务对于退运的要求、当年出口当年退运、以前年度出口退运)进项转出转回)出口货物退运已办结税务证明)退运货物流向(内销出口)、样品出口、样品出口、流转税货样广告品A、所得税)视同销售申报)视同销售所得纳税调整?)对应调整原则:销售费用如何处理?、新办企业退税的前世今生、新办企业退税的前世今生前世:国税发()号doc今生:国税发()号doc新办生产企业及早得到退税筹划新办生产企业及早得到退税筹划)外贸收购出口注意:小企业标准。)股权收购吸引力:老企业资格亏损)万利用国税发()号doc)核销期对新办企业要求不同国税发()号doc小型出口企业特殊规定:小型出口企业特殊规定:财税()号doc国税发()号doc、三种情况的节奏控制、三种情况的节奏控制、内销比重大:不出现退税、出口比重大不出现征税、进项留抵大及时收齐单证、退税申报节奏的筹划方案单位:万元、退税申报节奏的筹划方案单位:万元、进料加工实耗法和购进法、进料加工实耗法和购进法)实耗法可能提前退税,也可能提前交税)购进法与之相反:可能延迟纳税,也可能延迟退税)税收收入进度影响:购进改实耗国税发()号doc、非自产产品退税筹划与风险、非自产产品退税筹划与风险国税函号doc国税发()号doc国税函〔〕号doc国税函()号doc外商投资商业领域管理办法doc工贸一体的出口退税问题、视同内销征税政策变迁、视同内销征税政策变迁、国税发号国税发()号doc、财税号财税()号doc、财税号国税发()号doc视同内销货物大类:视同内销货物大类:(一)国家明确规定不予退(免)增值税的货物财税()号doc   (二)出口企业未在规定期限内申报退(免)税的货物生产:财税()号doc外贸:国税发号doc(天天)(三)出口企业虽已申报退(免)税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物国税发()号doc(四)出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物第一次正面提到年月号国税发()号doc(五)生产企业出口除四类视同自产产品以外的其他外购货物。国税函号doc总结总结、内销公式是否要换算不含税:直接乘税率:倒算总结总结、进料内销公式::不能递减:递减进口料件:如何递减?先减后除还是先除后减):应纳税额=(出口货物离岸价格×外汇人民币牌价)÷(征收率)×征收率进料加工视同内销利益测算xls增值税暂行条例:小规模征收率统一为进料加工征收率何去何从?财税()号doc总结:总结:、一般贸易:计提销项同时。。。进料加工:简易征收进项转出同时。。。征退差转回、外贸企业视同内销征税的进项抵扣处理:国税函()号doc进料加工的视同内销征税解析进料加工的视同内销征税解析、征收率实际就是一个税负生产就是贸易企业、全额计征税基太大。(没有减掉进口料件)、退税退的是国内料件进项征也应该征国内料件的才合理、举例:,电镀锌的铁或非合金钢()、取消退税企业的利益测算、取消退税企业的利益测算  一般贸易:退税与内销利益比较xls、取消退税企业的变革思路、取消退税企业的变革思路、取消退税与加工贸易财税()号,财税()号doc、取消退税与出口关税中华人民共和国海关总署公告年第,号doc关于原粮与制粉出口关税如何突围退税率为的种情况、退税率取消的企业筹划思路、退税率取消的企业筹划思路、一般纳税人改小规模(号)、与外贸关联交易(号)、进料改来料()财税()号doc取消退税率的进料加工与来料加工利益比较进料来料退税利测算xls、编码归类、征税的计税依据:FOB外贸企业出口退税外贸企业出口退税、外贸出口退税原理、外贸出口退税实务政策、外贸出口退税帐务处理和增值税申报、外贸出口退税筹划和风险控制、外贸出口退税原理、外贸出口退税原理“单票对应法”是指在出口与进货的关联号内进货数据和出口数据配齐申报对进货数据实行加权平均合理分配各出口占用的数量计算出每笔出口的实际退税额。它是出口退税二期网络版审核系统中设置的一种退税基本方法。在一次申报的同关联号的同一商品代码下应保持进货数量和出口数量完全一致进货、出口均不结余。对一笔进货分批出口的应到主管税务机关开具进货分批申报单。企业在申报退税时按照进货与出口关联对应申报同一关联下的进货数量与出口数量必须相等。、外贸出口退税原理、外贸出口退税原理四种进货出口对应方式:一票出口对应一票进货多票出口对应一票进货一票出口对应多票进货多票出口对应多票进货外贸企业的贸易方式外贸企业的贸易方式外贸企业自营一般贸易出口)收购出口(商业购进货退税政策))委托加工出口(WT))WT的应用可以扩展到以下几种开具增值税发票:包装物、辅料、补差价、分割单、配套产品等。进料加工出口)进料作价)进料不作价来料加工出口:外贸企业代理出口:外贸企业可以为其他外贸企业或生产企业代理出口货物退税外贸企业的经营方式外贸企业的经营方式自营出口自营进口代理出口代理进口样品出口政策退关退运、外贸出口企业申报出口退税十大误区、外贸出口企业申报出口退税十大误区误区一、先出口后认定。国税发号doc进出口经营权认定一般纳税人认定退税认定、外贸出口企业申报出口退税十大误区、外贸出口企业申报出口退税十大误区误区二、一般纳税人认定和新办外贸企业的辅导期问题国税发明电号doc国税发明电号doc增值税暂行条例实施细则doc、外贸出口企业申报出口退税十大误区、外贸出口企业申报出口退税十大误区误区三、一般纳税人和小规模纳税人进货取舍国税函号doc小规模纳税人与一般纳税人货物采购价格比较xls、外贸出口企业申报出口退税十大误区、外贸出口企业申报出口退税十大误区误区四、个时间限定出口日期、报关日期天:认证国税发()号doc天:收齐及特殊规定国税发号doc国税函()号doc风险:新办企业天:核销单国税发()号doc纸质核销单:国税发()号doc天:国税发()号doc个月:特殊情况:补单改单国税发()号doc远期结汇:国税发()号doc国税发[]doc生产企业:生产企业:当月出口当月必须申报。进料出口没有报关单估价也要报。决定进项转出的多少涉及应纳税额。天收齐申报的理解:天收齐申报的理解:、举例:在年月日出口的货物若为生产企业在年月日出口的货物可以在月日日申报若为外贸企业随时申报随时受理需要在月日日申报退税在年月日出口的货物若为生产企业在年月日出口的货物可以在月日日若为外贸企业随时申报随时受理需要在月日日申报退税天收齐申报的理解:天收齐申报的理解:、单证收齐不代表一定核销老企业核销时间天新企业核销时间天开具远期收汇证明的例外、单证收齐不代表一定有信息(两大信息)信息的齐不是企业能控制的了的一、决定于电子口岸的上传二、决定于总局要清到市局三、决定于各分局要到市局取数四、决定于外汇管理局的传输在规定的申报日期前上报的纸质单证可以无电子信息。但是要关注电子信息异常、外贸出口企业申报出口退税十大误区、外贸出口企业申报出口退税十大误区误区五、退税技巧匹配合理配单、(缩小申报单元)商品编码、(玉米皮编织的篮筐及其他制品)单位、(发票和出口报关单单位必须有对应一致的一个单位)数量、(开处开出)货物运费政策(国内国外)包装物政策(加工包装辅料配套)换汇成本、外贸出口企业申报出口退税十大误区、外贸出口企业申报出口退税十大误区换汇成本:出口企业取得美元销售收入需要付出的进货成本()换汇成本=【∑计税金额+∑(计税金额×(征税率退税率))∑应退消费税】÷美元出口额高于企业亏损涉嫌骗税低于高额赢利涉嫌洗钱、外贸出口企业申报出口退税十大误区、外贸出口企业申报出口退税十大误区误区六、发票认证国税发号doc国税发号doc、外贸出口企业申报出口退税十大误区、外贸出口企业申报出口退税十大误区误区七、退税速度的决定因素交叉稽核、电子口岸报关单信息、出口收汇核销单电子数据审核信息、外贸出口企业申报出口退税十大误区、外贸出口企业申报出口退税十大误区误区八、不退即征国税发号doc国税函()号doc、农产品收购出口、从小规模纳税人采购货物出口、未取得合规发票、部分取得合规发票(数量缺项)流转税所得税代理出口的漏洞的弥补小规模纳税人的征管漏洞及管理走向买单出口的重点打击、外贸出口企业申报出口退税十大误区、外贸出口企业申报出口退税十大误区误区九:外资商业外商投资商业领域管理办法doc、外贸出口企业申报出口退税十大误区、外贸出口企业申报出口退税十大误区误区十:取消退税率商品取消退税率商品的征税政策增值税当月认证当月抵扣政策申报表待抵扣栏的操作空间、外贸退税的增值税申报及帐务处理、外贸退税的增值税申报及帐务处理应交增值税内外销分帐:     应交增值税-应交出口增值税   应交增值税-应交内销增值税   应交增值税-待抵扣进项财税字第号doc、外贸退税的增值税申报及帐务处理、外贸退税的增值税申报及帐务处理外贸企业出口退税的增值税申报主表附表附表第栏、栏、栏、栏钩稽关系如下:栏=栏栏栏栏=栏栏思考:退税与增值税申报的关系思考:退税与增值税申报的关系一票两用的问题与两个系统的脱节、外贸退税的增值税申报及帐务处理、外贸退税的增值税申报及帐务处理出口收入的确认,成本结转进项转出出口退税结转时点)增值税申报)帐务处理)退税申报)台帐管理、外贸退税的帐务处理、外贸退税的帐务处理方式一、不估价入库退税申报时作帐并增值税申报方式二、估价入库不估税。出口次月增值税申报作帐发票来时退税申报方式三、估价入库估价税金出口次月增值税申报作帐发票来时退税申报第三种方法兼顾了账务处理与纳税申报表的要求更符合规定专题:出口退税风险控制、稽查防范、税收筹划篇、退税率变化中的退税利益最大化、退税率变化中的退税利益最大化财税()号doc财税()号doc财税()doc财税()号doc财税()号doc财税()号doc财税()号doc退税率下调时的应对?退税率上调时的变化应对?、退税率变化中的退税利益最大化、退税率变化中的退税利益最大化月日起再度提高部分商品出口退税率。此次是我国自去年月份全球金融危机影响进一步凸显个月以来第次上调出口退税率。此次上调是根据月日国务院常务会议确定的“完善出口税收政策继续支持具有优势的产品、劳动密集型产品、高科技产品出口严控‘两高一资’产品出口”精神而制定的具体政策“两高一资”产品的出口退税率原则上不作调整。政策对退税率档次进行了归并取消了和两个档次退税率由原来的档减少为档、退税率变化中的退税利益最大化、退税率变化中的退税利益最大化一、提高部分深加工农产品、药品、钢材等优势产品的出口退税率将罐头、果汁等深加工产品由提高到抗菌素、人血制品、中成药等药品由提高到玉米淀粉、酒精由提高到合金钢异型材、冷轧不锈钢等由提高到(现为退税率的除个别产品外原则上不作调整)二、提高箱包、鞋帽、玩具、家具等劳动密集型产品的出口退税率将箱包、鞋帽、玩具、家具等由提高到将部分塑料、陶瓷、玻璃由提高到将剪刀等小五金制品由、分别提高到、三、提高家用电器、单晶硅棒、胰岛素等产品的出口退税率将电视用发送设备、缝纫机等商品的出口退税率提高到。、退税利益的测算、退税利益的测算退税利益测算xls对于进项少,增值大,征退税差的的企业,退税率和免抵退方法只是一张画在墙上的饼生产企业退税方法的问题和企业的实际情况,使得退税和免税的实际利益已经不能局限于字面征%退的产品,材料比重到多少才能有退税哪征%退的产品,材料比重到多少才能有退税哪Xxx()=X==所以……对于退税率的企业来说,有进项的材料比重到才会有退税利益、来料加工、进料加工谁能带来更大收益、来料加工、进料加工谁能带来更大收益来料加工(ProcessingwithCustomer’sMaterials)是指由外商提供一定的原材料、零部件、元器件由我方按对方的要求进行加工装配成品交由对方处置我方按照约定收取工缴费作为报酬。来料加工属于劳务贸易的一种形式是以商品为载体的劳务出口。开展该项业务不论对承接方还是委托方均有积极作用。对承接方而言可以克服本国生产能力有余而原材料不足的矛盾增加外汇收入可以充分利用劳动力的资源促进本地区经济的发展可以借此引进国外先进的技术和管理经验。对委托方来说可以降低成本增强其在国际市场的竞争能力可以促进其产业结构的调整与升级。进料加工:进料加工:进料加工(ProcessingwithImportedMaterials)是指进口国外有关原料、辅料加工成品后再出口。例如从国外进口面料做成服装出口。这种做法在我国又称“以进养出”。进料加工有助于弥补国内物资资源的不足扩大商品出口。我国除煤炭、石料等少数资源外是一个物资资源相对不足的国家如果按人均资源占有量来说更是如此。随着国内市场对物资资源需求的增加内外销争资源的矛盾日益严重已成为发展我国出口贸易的制约因素。因此进口一些在花色、品种、规格、质量、数量等方面不能满足出口需要的原材料加工出口能较好地解决原材料不足的矛盾。采取进料加工有助于我国出口商品适应国际市场的需要和提高出口商品的档次。由于各国自然条件与社会生产条件的差异各国都不可能提供自己所需要的全部原料。而进料加工出口可以不受国内原材料、花色品种的制约完全按照外商的要求制作这样可使出口商品更加适销对路。同时也可以提高出口商品的档次和质量增加外汇收入。采用进料加工有助于出口企业进行经济核算提高竞争力。由于国际市场进料和向国际市场销售成品均依据国际市场价格这可以使企业认真核算成本并利用我国的工资水平低于发达国家和某些发展中国家的优势增强企业出口竞争力。来料加工与进料加工的联系及区别来料加工与进料加工的联系及区别来料加工和进料加工是我国加工贸易两个主要方面两者的区别主要有:料件付汇方式不同。来料加工料件由外商免费提供不需付汇进料加工料件必须由经营企业付汇购买进口。货物所有权不同。来料加工货物所有权归外商所有进料加工货物所有权由经营企业拥有。经营方式不同。来料加工经营企业不负责盈亏只赚取工缴费进料加工经营企业自主盈亏自行采购料件自行销售成品。承担风险不同。来料加工经营企业不必承担经营风险进料加工经营企业必须承担经营过程中的所有风险。海关监管要求不同。经营企业进料加工项下的保税料件经海关批准允许与本企业内的非保税料件进行串换来料加工项下的保税料件因物权归属外商不得进行串换。贸易方式的选择:贸易方式的选择:案例、来料改进料蕾丝花边案例、进料改来料LG菲利浦案例、来料进料的选择:吸潮袋结论:结论:增值大进项少征退差大的企业国内进项小于征退差:选来料加工国内进项大于征退差:选进料或一般贸易但不选来料加工、通胀压力下的贸易应对:、通胀压力下的贸易应对:一般贸易与进料利益比较xls案例、纺织行业(征退)一般贸易改进料加工案例:进口到岸与国内采购不含税出口结论:不含税价格相同条件下进料加工比一般贸易更优惠(比较征退差)、间接出口和间接进口全盘统算、间接出口和间接进口全盘统算间接出口又称转厂:加工贸易企业以结转的保税产品开展深加工复出口业务须按商品分类管理的规定报外经贸部门批准后凭批准文件到海关办理结转手续海关根据外经贸主管部门的批件对其严格保税监管。  对限制类商品和C类企业需转厂深加工的由海关按转关运输后计算机联网办法实行监管。不具备转关运输或计算机联网管理条件的由海关收取与转厂深加工保税产品税款等值的保证金。  转厂深加工上、下游企业之间可比照进出口贸易以外汇结算并按规定办理进口付汇和出口付汇核销手续。、间接出口间接进口的全盘统算全盘统算:、视同内销挂账不入库方案单位:万元免税的奶酪好吃吗?免税的奶酪好吃吗?从财税号文《关于增值税纳税人放弃免税权有关问题的通知》看放弃免税权现象与规则以尿素为原料生产三聚氰胺、尿醛胶、间接出口间接进口的全盘统算全盘统算方案、:视同内销申报入库单位:万元、间接出口间接进口的全盘统算转换加工申请程序方案单位:万元加工贸易委外:加工贸易委外:是否有制度障碍:海关总署令第号doc加工贸易委外税收政策xls间接出口上下游利益:间接出口上下游利益:、上游:关注国内采购比重、下游:关注结转比重、生产企业与外贸公司退税、生产企业与外贸公司退税外贸退进项生产按收入转征退差)现金流量问题)所得税问题)真代理假自营问题生产外贸退税利益比较xls集团公司出口退税筹划、外贸真代理假自营的价格筹划、外贸真代理假自营的价格筹划国税函号doc生产企业的帐务处理生产企业的帐务处理生产企业出口价M=(征退)借:应收账款贷:主营收入贷:应交税金销项、借:银行存款贷:应收账款(退税)、借:银行存款贷:应收账款(货款)、借:主营成本贷:应收账款外贸企业的帐务处理外贸企业的帐务处理贸易企业出口价M=(征退)、借:库存商品借:应交税金进项贷:应付帐款、借:银行存款贷:出口退税、借:主营成本贷:应交税金进项转出、借:应收账款贷:主营收入出口收入成本征退差=、真代理假自营税收筹划、真代理假自营税收筹划出口价M征退代理费另算发票开具N:MNX=NN=MX=MX=出口FOBX(汇率)=出口FOBX(汇率)=出口FOBX(汇率)、真代理假自营税收筹划、真代理假自营税收筹划出口价M征退代理费另算发票开具N:MNX=NN=MX=MX=出口FOBX(汇率)、外贸企业买单出口风险、外贸企业买单出口风险移花接木:离岸买单doc、假代理真自营、假代理真自营代理出口证明山寨版、生产企业委托外贸代理出口比对、生产企业委托外贸代理出口比对信息预警:盯紧跨地区代理出口异常数据河南省国税局从年月~月间外省税务机关开具证明中核查出虚假委托方企业户而同期本省税务机关开具的证明中未发现有虚假委托方存在的情况。由此可见相关信息系统在河南省各级税务机关的日常管理中发挥了作用信息化征管手段的运用给河南省国税局的执法工作带来了可喜的成果据统计截至月底全省累计查补税款万元。、生产企业委托外贸代理出口比对、生产企业委托外贸代理出口比对国税函()号doc、免抵调库的理论、免抵调库的理论由于财政体制的原因我们现行的“免抵退”税办法与国外的做法存在一个较大的不同点。考虑到与“先征后退”办法相比实行“免抵退”税办法对各地税收任务的考核、地方财政增值税部分和对地方增量返还都有一定影响国家为了保证“免抵退”税办法的顺利执行实行了“免抵退”税预算管理即除了计算应退税额还需计算免抵税额税务机关将核准的免抵税额以正式文件通知同级国库办理调库。所以免抵税额大小对地方财政利益和税收任务有一定的影响但对出口企业自身利益不起什么作用。、免抵调库的实质:、免抵调库的实质:免抵退税额=应退税额免抵税额x=xx(举例:出口国内有进项材料增值)增值包括:)没有进项的材料)工资)费用)毛利润、免抵调库的实务理解、免抵调库的实务理解免抵调库:)免抵税额(汇总表))出口递减内销应纳税额(九栏帐))内资企业、财税()号doc、地方附加、免抵退企业还原税负的理解、免抵退企业还原税负的理解增值税税负:理想合理税负免抵退企业还原税负:、增加值税负率、增加值税负率实际税负率=已交税金应税收入模拟税负=(工资毛利+制造费用和直接材料中(没有进项的部分))*增值税税率应税收入、免抵退企业的税负、免抵退企业的税负、模拟税负=全部销售额(含免抵退税销售额)*适用征税率全部进项税额全部进口料件金额*适用征税率÷(当期应税销售额当期免抵退税销售额)、免抵退税出口企业增值税税负率=(当期免抵税额当期应纳税额)÷(当期应税销售额当期免抵退税销售额)两种方法是一致的。出口进料国内采购。方法一、(xxx)=方法二、()x(x

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