注会《财务成本管理》第二章财务
分析
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指标归纳---中华会计网校
注会《财务成本管理》第二章财务分析指标归纳---中华会计网校
经过学习，本人认为第二章的财务分析指标有一些容易混淆、易计算错，现归纳了如下（个人观点，仅供参考）：
类别
指标名称
注意事项
短期偿债能力分析指标
营运资本配置比率=营运资本 / 流动资产
容易忽视
现金比率=（货币资金+交易性金融资产）/ 流动负债
注意分子的构成
现金流动负债比率=年经营现金净流量 / 年末流动负债
分母是年末数、分子是年经营净流量
长期偿债能力分析指标
现金流量债务比=经营现金流量净额 / 债务总额
注意与短期偿债能力的现金比率、现金流动负债比率的区别，勿混淆
资产负债率、产权比率、权益乘数三指标的关系：
（1）产权比率=负债总额/股东权益=资产负债率 / （1-资产负债率）
（2）权益乘数=资产总额/股东权益=1 / （1-资产负债率）=1+ 产权比率
（3）资产负债率*权益乘数=产权比率
注意熟练、灵活变通
长期资本负债率=非流动负债 / （非流动负债 +股东权益）=长期负债/长期资本
或有负债比率=或有负债 / 股东权益
注意分母是股东权益，不是负债。另外：或有负债=已贴现的商业承兑汇票+ 对外担保金额 +未决诉讼、未决仲裁的金额（除担保、贴现引起的诉讼或仲裁） +其他或有负债金额
带息负债比率=（短期借款 +长期借款 +应付债券+ 应付利息+ 一年内到期的非流动负债）/ 负债总额
注意分子的构成
已获利息倍数（利息保障倍数）=息税前利润 / 利息费用
注意分子的构成
分子：息税前利润=利润总额 +利息费用=净利润+ 所得税 +利息费用
营运能力分析指标
存货周转率=营业成本 / 平均存货余额
固定资产周转率=营业收入 / 平均固定资产净值
分母中固定资产净值不包括减值损失，只是原值-累计折旧后的金额
不良资产比率=（资产减值准备金额+应提未提应摊未摊的潜亏挂账+未处理资产损失） / （资产总额+资产减值准备金额）
分子分母均应注意
盈利能力分析指标
总资产报酬率=息税前利润率 / 平均资产总额
分子不是净利润、利润额
成本费用利润率=利润总额 / 成本费用总额
成本费用总额=营业成本+营业税金及附加+三项期间费用，没有所得税影响，所以，分子也是税前利润
资本收益率=净利润 / 平均资本
分母中的资本公积是仅指资本溢价、股本溢价，而不包括其它资本公积
每股收益=营业净利率 * 总资产周转率 * 股东权益比率 * 平均每股净资产
=总资产净利率 * 股东权益比率 * 平均每股净资产
=股东权益收益率 * 平均每股净资产
=净利润 / 普通股平均股数
注意熟练、灵活变通
发展能力分析指标
.资本积累率（资本增长率）=本年股东权益增长额 / 年初股东权益
注意二者的区别
资本保值增值率=扣除客观因素后的年末股东权益总额 / 年初股东权益
资本三年平均增长率
二者模式相同，联系记忆
营业收入三年平均增长率
技术投入比率=本年科技支出合计/本年营业收入净额
注意分母，是净额
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