案例分析上海红云制鞋厂生产一种高级室内拖鞋，年生产能力为100000双，根据销售预测利润
表
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如下图所示：
计划
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年度预计利润表 单位：元销售收入（80000）双 每双售价10元 800000 单位成本 总成本生产成本 8.125 650000 其中：原材料 4.025 322000 加工费 0.975 78000 管理费用＊ 3.125 250000 销售费用 1.50 120000 其中：门市部销售计件工资 0.50 40000 管理费用* 1.00 80000税前利润 0.375 30000管理费用＊80%是固定成本。(表1)年初东方宾錧直接来厂订货30000双，但每双只愿出价7.50元，而且必须一次全部购置，否则不要。此项业务不会影响该厂在市场上的正常需要量。对东方宾錧的订货，厂长认为对方出价7.50元，大大低于生产和销售成本，而且还影响10000双的正常销售，可能造成亏损，不应接受。生产科长算了一笔账，认为即使减少正常销售10000双，按7.50元接受30000双订货对企业还是有利的，应该接受。销售科长主为正常销售应该保证，不能减少。接受30000双订货，缺少的10000双的加工能力可采取加班的办法来完成，但要支付加班费每双1.80元，其它费用不变。生产科长对销售科长的建议竭力反对，认为这10000双肯定亏本。销售科长坚持认为这样对企业更有利。他们带着这个问题要求会计科长答复。1、厂长的意见对吗？2、生产科长的账是怎样算的？企业的利润是多少？3、按销售科长的建议，企业的利润是多少？4、应该采用哪一个
方案
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？5、如果加班生产10000双，各方面费用增加40000元（包括加班费），应如何决策？大致内容：工厂正常情况下年最大生产量为100000双，每年正常情况下，该工厂都可以稳定的销售80000双左右。所以每年剩余生产力为20000双。但是今年某宾馆突然订货，一次性要30000双，单价7.5元。而工厂剩余生产力为20000双＜30000双，如果接受宾馆的订货，则正常销量受影响，要减少10000双，为70000双。为此，有三种不同的看法：①厂长：不接受，单价太低，甚至弥补不了成本。②生产科长：接受，虽然单价低，虽然影响正常销量，但是高于单位变动成本，可降低单位固定成本。③销售科长：在保证正常销量80000双的前提下，通过加班赶制10000双，来同时满足正常需求和该宾馆需求。1、厂长的意见对吗？（表2）2、生产科长的账是怎样算的？企业的利润是多少？3、按销售科长的建议，企业的利润是多少？4、应该采用哪一个方案？5、如果加班生产10000双，各方面费用增加40000元（包括加班费），应如何决策？个人分析：正常销量80000双，最大产量100000双，正常单价10元。现宾馆需求30000双，单价7.5元。①厂长（不接受追加订货，正常情况下）：（表2）利润=30000（元）②生产科长（接受追加订货，但影响正常销量）：利润=销售收入—变动成本—固定成本=（70000*10+30000*7.5）-（100000*6.325-30000*0.5）-264000=43500（元）③销售科长（接受追加订货，通过加班赶制，不影响正常销量。每双加班费1.8元）：专属成本=1.8*（30000-20000）=18000（元）利润=销售收入-变动成本-固定成本-专属成本=（80000*10+30000*7.5）-（110000*6.325-30000*0.5）-264000-18000=62250（元）所以，厂长的想法错误，生产科长想法可行，销售科长想法可行。但是销售科长方案利润最大，应当首先采取。变动销售费用每双0.5元，但是由于宾馆所需的30000双是宾馆主动联系工厂，不存在销售费用，总的变动销售费用不包括30000双的。（下同）差量分析法（P377）②生产科长（接受追加订货，但影响正常销量）：1.相关收入=30000*7.5=225000（元）2.增量成本=20000*6.325-30000*0.5=111500（元）机会成本=（30000-20000）*10=100000（元）专属成本=0相关成本=增量成本+机会成本+专属成本=111500+100000+0=211500（元）3.差别损益=相关收入-相关成本=225000-211500=13500（元）4.此方案利润=30000+13500=43500（元）③销售科长（接受追加订货，通过加班赶制，不影响正常销量。每双加班费1.8元）：1.相关收入=30000*7.5=225000（元）2.增量成本=30000*6.325-30000*0.5=174750（元）机会成本=0专属成本=（30000-20000）*1.8=18000（元）相关成本=增量成本+机会成本+专属成本=174750+0+18000=192750（元）3.差别损益=相关收入-相关成本=225000-192750=32250（元）4.此方案利润=30000+32250=62250（元）综上，销售科长的方案所带来的利润最大，应选择。如果加班生产10000双，各方面费用增加40000元（包括加班费），应如何决策？+40000-1.8*10000—（40000-1.8*10000）—（40000-1.8*10000）=40250(元)Thankyouforyourattention！！
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