注册税务师《税法二》各章典型例题：第8章 第八章城镇土地使用税 1.我国现行城镇土地使用税的税率形式为( )。 A.统一比例税率 B.差别比例税率 C.定额税率 D.累进税率 [答案]C [解析]本题考查城镇土地使用税的税率。城镇土地使用税实行分级幅度税额，按实际占用的土地面积(平方米)为计税依据。 2.城镇土地使用税的纳税人以( )的土地面积为计税依据。 A.实际占用 B.拥有 C.自用 D.被税务部门认定 [答案]A [解析]本题考查城镇土地使用税的计税依据。税法规定，土地使用税以纳税人实际占用的土地面积(平方米)为计税依据。因此正确选项为A。 3.某市肉制品加工企业2010年占地60000平方米，其中办公占地5000平方米，生猪养殖基地占地28000平方米，肉制品加工车间占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地11000平方米。企业所在地城镇使用税单位税额每平方米0.8元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税( )元。 A.16800 B.25600 C.39200 D.48000 [答案]B [解析]应纳土地使用税=(60000-28000)×0.8=25600(元) 根据税法，直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免税;办公用地、加工占地则征税。对企业厂区以外的公共绿化用地暂免征收土地使用税，企业厂区以内的则征税。 4.下列应征土地使用税的是( )。 A.工商局办公楼 B.学校出租的房屋 C.名胜自用土地 D.部队装备工厂用地 [答案]B [解析]本题考查城镇土地使用税的减免税优惠。税法规定，国家机关、人民团体、军队自用的土地免税，因此选项 A.D不正确;宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地免税，因此选项C不正确。 5.城镇土地使用税征税方式是( )。 A.按年计征，分期缴纳 B.按次计征 C.按年计征，分期预缴 D.按期缴纳 [答案]A [解析]本题考查城镇土地使用税的征税方式。税法规定，土地使用税按年计算，分期缴纳，缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。正确选项为A。 6.下列项目中，在征税地区范围内符合城镇土地使用税规定的是( )。 A.房地产开发企业自建自用的商品房不缴纳城镇土地使用税 B.国家机关购买办公楼房次月起缴纳城镇土地使用税 C.企业征用的非耕地自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税 D.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税 [答案]D [解析]本题考查城镇土地使用税的纳税义务发生时间。选项A不正确，房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征城镇土地使用税;选项B不正确，国家机关、人民团体、军队自用的土地免征土地增值税;选项C不正确，纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税;选项D正确。 7.纳税人使用应税土地，应向( )申报缴纳土地使用税。 A.纳税人居住地税务机关 B.税务机关确定的地点 C.土地所在地税务机关 D.拥有土地使用权的单位所在地税务机关 [答案]C[解析]本题考查土地使用税的纳税地点。税法规定，土地使用税的纳税地点为土地所在地，由土地所在地的税务机关负责征收。本题正确选项为C。 8.某房地产企业2010年1~10月在8000平方米的土地上开发建成一幢建筑面积为6万平方米的商品房，年内未销售;2010年3月有偿受让填海形成的土地2万平方米。当地城镇土地使用税的适用年税额为每平方米3元，该企业2010年应缴纳城镇土地使用税( )元。 A.24000 B.69000 C.180000 D.225000 [答案]B [解析]根据税法，房地产开发公司开发商品房的用地，应按照规定计征城镇土地使用税;开山填海是指纳税人经有关部门批准后自行填海整治的土地，不包括纳税人通过转让方式取得的已填海整治的土地。因此，该房地产公司2010年应缴纳的城镇土地使用税=8000×3+20000×3×9/12=69000(元)。 9.按照《城镇土地使用税暂行条例》的规定，下列
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述正确的是( )。 A.城镇内的集贸市场(农贸市场)用地，应征收土地使用税 B.企业搬迁后，原有场地和新场地一并使用的，应征收土地使用税 C.免税单位无偿使用纳税单位的土地应征土地使用税 D.纳税单位无偿使用免税单位的土地不征土地使用税 E.在城镇土地使用税征税范围内实际使用应税集体所有建设用地、但未办理土地使用权流转手续的，由实际使用集体土地的单位和个人按规定缴纳城镇土地使用税 [答案]AB.E [解析]本题测试考生对城镇土地使用税的征税范围和免税规定是否清楚。 10 A.B两公司在甲市合建一栋楼，占地面积1000平方米 A.B公司各占1/2的房屋(税率8元/平方米)。B公司又在相邻的乙省的郊区建一仓库，占地300平方米(税率2元/平方米)。计算 A.B两公司全年向甲市税务机关缴纳的城镇土地使用税是( )。 A.A公司缴4000元 B.A公司缴8000元 C.B公司缴4000元 D.B公司缴4600元 [答案] A.C [解析]本题考查城镇土地使用税的计算。税法规定，土地使用权由几方共有的，由共有各方按各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。A公司应缴纳的土地使用税=(1000÷2)×8=4000(元);纳税人使用的土地不属于同一省(自治区、直辖市)管辖范围的，应由纳税人分别向土地所在地的税务机关申报缴纳土地使用税。B公司在乙省的仓库应在乙省缴纳，因此在甲市缴纳的土地使用税=(1000÷2)×8=4000(元)。 第1页共1页
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