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出口货物免抵退税.doc

出口货物免抵退税

韩的
2010-05-18 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《出口货物免抵退税doc》,可适用于财会领域

出口货物“免、抵、退”税的会计核算您正在看的文章来自会计人社区http:clubkuaijirencom,原文地址:http:clubkuaijirencomthreadhtml生产企业实行“免、抵、退”税办法对其出口货物退(免)税的会计核算根据现行会计制度的规定主要涉及到“应交税金应交增值税”和“应收出口退税”会计科目。一、“应交税金应交增值税”科目的核算内容出口企业(仅指增值税一般纳税人下同)应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目借方发生额反映出口企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际支付已缴纳的增值税等贷方发生额反映出口企业销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税期末借方余额反映企业多交或尚未抵扣的增值税期末贷方余额反映企业尚未缴纳的增值税。出口企业应在“应交税金应交增值税”明细帐中设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税金”、“出口抵减内销产品应纳税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。、“进项税额”专栏记录出口企业购进货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税。出口企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额用蓝字登记退回所购货物应冲销的进项税额用红字登记。、“已交税金”专栏核算出口企业当月上缴本月的增值税额。、“减免税金”专栏反映出口企业按规定直接减免的增值税税额。、“出口抵减内销产品应纳税额”专栏反映出口企业按规定的退税率计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额。、“转出未交增值税”专栏核算出口企业月终转出应交未交的增值税。上述-个专栏应在“应交增值税”明细帐的借方核算。、“销项税额”专栏记录出口企业销售货物或提供应税劳务收取的增值税额。出口企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额用蓝字登记退回销售货物应冲销的销项税额用红字登记。、“出口退税”专栏记录出口企业出口的货物在向海关办理报关出口手续后凭出口报关单等有关凭证向税务机关申报办理出口退税所免抵的税款以及应收的出口退税款。出口货物应收的增值税额以及免抵税额用蓝字登记出口货物因计算错误多提的增值税额以及免抵税额用红字登记。、“进项税额转出”专栏记录出口企业的购进货物在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。对按税法规定不予免征和抵扣的部分应在作出口成本增加的同时作“进项税额转出”。、“转出多交增值税”专栏核算出口企业月终转出多交的增值税。上述-个专栏应在“应交增值税”明细帐的贷方核算。“应交税金应交增值税”会计科目核算过程下面用“丁”字式栏反映。         应交税金应交增值税借方                贷方 ()购购进货物或接受应税劳务所支付的“进项税额”()当当期上缴本期的应纳税额()直直接减免的增值税()出口抵减内销产品应纳税额a、免抵退税企业当期有应纳税额b、免抵退税企业的期末留抵税额≤当期免抵退税额()销售货物或应税劳务向购买方收取的销项税额()当期不得从销项税额中抵扣的进项税额按规定转出的进项税额。具体有:a、非正常损失、非应税项目、免税货物、简易办法货物耗用外购货物或接受应税项目的进项税额b、当期不予免征和抵扣税额按出口货物征退税率之差计算需结转到出口成本的()出口退税按规定计算的出口货物应免抵退税额。月底结转未交的增值税月底转出多交的增值税  二、“应收出口退税”会计科目的核算内容“应收出口退税”科目的借方反映出口企业销售出口货物后按规定向税务机关申报应退还的增值税。申报时借记本科目贷记“应交税金应交增值税(出口退税)”贷方反映实际收到的出口货物的应退增值税。收到退税额时借记银行存款贷记本科目期末借方余额反映尚未收到的应退税额。第二节“免、抵、退”税会计核算要求  生产企业货物出口后必须在口岸电子执法系统出口退税子系统查询到报关单出口信息后方能计算出口货物免抵退税。一、有关出口销售收入的处理生产企业出口货物“免、抵、退税额”应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。具体要求如下:、出口货物销售收入的记帐时间出口货物销售收入的记帐时间是按权责发生制的原则确定的。陆运以取得承运货物收据或铁路联运单海运以取得出口装船提单空运以取得运单并向银行办理交单(预交货款不通过银行交单的仅以取得以上提单、运单为依据)作为收入的实现。生产企业委托代理出口的货物以取得受托方提供的出口发票的日期作为出口货物销售收入的实现。、出口货物销售收入的入帐依据按企业会计制度规定出口货物的销售收入一律以离岸价(FOB)为入帐基础。出口货物离岸价(FOB)以出口发票上的离岸价为准(委托代理出口的出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的)若以其他价格条件成交的应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若出口发票不能如实反映离岸价企业应按实际离岸价申报“免、抵、退”税税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。、记帐汇率的确认企业在生产经营过程中发生的外币业务应当将有关外币金额折合为人民币金额记账。折合汇率可以采用固定汇率或变动汇率。采用固定汇率应以当月日市场汇率(原则为市场汇率的中间价)记帐也可采用变动汇率记帐但汇率一经确定须报主管退税机关备案在一个出口年度内不得任意改变。如因情况特殊需要改变折合汇率的必须经主管出口退税机关批准。  二、有关费用的处理、国外运费、国外保险费的处理。企业可根据国外运费、国外保险费的有关单据和银行付汇回单注明外币金额折合人民币金额后以实际数据对应从外销收入中扣除以红字登记出口销售收入企业通过货运代理公司代办业务的可根据货运代理业专用发票注明的实际支付金额对应冲减外销收入企业与保险公司直接结算的以保费收据列明的实际支付金额对应冲减外销收入若企业按照海关报关单(“口岸电子执法系统”电子信息)载明的数据扣除的对申报数与实际支付数有差额的在下次免抵退税申报时调整或年终清算时一并调整。、佣金的处理佣金分为明佣、暗佣、累积佣金三种其支付方式不同帐务处理也不同。()明佣。又称发票内佣金企业根据扣除佣金后的销售货款净额收取货款不再另付佣金。会计分录为:借:应收外汇帐款   贷:产品销售收入出口销售 产品销售收入出口销售(出口佣金)红字()暗佣。又称发票外佣金。企业根据销售货款总额收取货款后再另付佣金。会计分录为:借:应付外汇帐款(出口佣金)红字贷:产品销售收入出口销售红字收到货款后汇付佣金借:应付外汇帐款(出口佣金)    贷:银行存款   ()累计佣金。是由出口企业国外包销、代理客户签订协议在一定期间内按累计数额支付的佣金。由于不能认定到具体出口货物可直接记入“经营费用”科目。二、“免、抵、退”税的会计处理(一)实行“免、抵、退”税办法的生产企业在购进国内货物及接受应税劳务时应按()财会字第号《关于印发企业执行新税收条例有关会计处理规定的通知》的有关规定进行会计处理即应按照增值税专用发票上注明的增值税额借记“应交税金应交增值税(进项税额)”科目注明的价款借记“原材料”科目贷记“应付帐款”等科目。(二)生产企业出口货物应免抵税额、应退税额和不予抵扣或退税的税额应根据财会字号《财政部关于调低出口退税率后有关会计处理的通知》的有关规定作如下会计处理:借:应收出口退税增值税应交税金应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 产品销售成本贷:应交税金应交增值税(出口退税)应交增值税(进项税额转出)三、“免、抵、退”税会计处理举例<例1>某生产企业年月发生下列业务(该企业出口货物征税率退税率)。一月份发生下列业务:1、本月购入A材料万元(增值税税率)B材料(增值税税率)万元已验收入库作如下会计分录:()借:原材料A,应交税金应交增值税(进项税额),    贷:银行存款(应付帐款等),,()借:原材料B ,应交税金应交增值税(进项税额),贷:银行存款(应付帐款等),、本月发生内销收入万元作如下会计分录:借:应收帐款 ,贷:产品销售收入内销,应交税金应交增值税(销项税额),、本月发生出口销售收入(离岸价格)计万元,作如下会计分录:借:应收外汇帐款    ,贷:产品销售收入出口销售,、上年结转本年留抵进项税额万元。月末经预审查询,当月万元出口销售收入全部有电子信息。计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录:当月免抵退税不得免征和抵扣税额=,×()=,元借:产品销售成本,贷:应交税金应交增值税(进项税额转出),在办理增值税纳税申报时作如下计算。()=元期末留抵税额为元二月份发生下列业务:、本月购入A材料万元(增值税税率)已验收入库作如下会计分录:借:原材料A,,应交税金应交增值税(进项税额),    贷:银行存款(应付帐款等),,、本月发生内销收入万元作如下会计分录:借:应收帐款 ,贷:产品销售收入内销 ,应交税金应交增值税(销项税额),、本月委托某外贸公司代理出口货物取得出口发票(到岸价格)计万元外贸公司垫付了海运费万元保险费万元作如下会计分录:借:应收帐款    ,贷:产品销售收入出口销售,产品销售收入出口销售,、月末经预审查询,当月万元出口销售收入全部有电子信息。计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录:当月免抵退税不得免征和抵扣税额=,×()=,元借:产品销售成本,贷:应交税金应交增值税(进项税额转出),在办理增值税纳税申报时作如下计算:()=,元期末留抵税额为,元、本月收齐月份部分出口货物的单证(离岸价格)计万元并到退税机关进行申报。作如下计算:当月免抵退税额=×=,元当月期末留抵税额,>当月免抵退税额,当月应退税额=当月免抵退税额=,元当月应免抵税额=三月份发生下列业务:、本月收到退税机关审批的上月《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》确认上月应退税额元,免抵税额为。作如下会计分录:借:应收出口退税,贷:应交税金应交增值税(出口退税),、本月购入B材料万元(增值税税率)已验收入库作如下会计分录:借:原材料B,应交税金应交增值税(进项税额),    贷:银行存款(应付帐款等),、本月发生内销收入万元作如下会计分录:借:应收帐款 ,贷:产品销售收入内销 ,应交税金应交增值税(销项税额),、本月发生出口销售收入(离岸价格)计万元,作如下会计分录:借:应收外汇帐款    ,贷:产品销售收入出口销售,、月末经预审查询,当月万元出口销售收入全部有电子信息。计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录:当月免抵退税不得免征和抵扣税额=,×()=,元借:产品销售成本,贷:应交税金应交增值税(进项税额转出),在办理增值税纳税申报时作如下计算:()()=,元期末留抵税额为,元、本月收齐月份委托外贸公司代理出口货物的单证扣除海运费、保险费后的出口销售收入为万元并到退税机关进行申报。作如下计算:当月免抵退税额=×=,元当月期末留抵税额,<当月免抵退税额,当月应退税额=当月期末留抵税额=,元当月免抵税额=当月免抵退税额当月应退税额==,元、月份收到退税机关审批的上月《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》确认上月应退税额元,免抵税额为元。作如下会计分录:借:应收出口退税,应交税金应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额),贷:应交税金应交增值税(出口退税),以上会计分录涉及的“应交税金应交增值税”科目用“丁”字式栏反映如下:应交税金应交增值税借方贷方一月份:上期留抵,本月销项税额,本月进项税额(A),进项税额转出,本月进项税额(B),二月份:本月进项税额(A),本月销项税额,进项税额转出,三月份:本月进项税额(B),审批上月免抵退税额,本月销项税额,进项税额转出,四月份:审批上月应免抵税额,审批上月免抵退税额,累计,累计,<例>某生产企业年月发生下列业务(该企业出口货物征税率退税率)。六月份发生下列业务:、本月收到退税机关审批的上月《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》确认上月应退税额元,免抵税额为元。作如下会计分录:借:应收出口退税,应交税金应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额),贷:应交税金应交增值税(出口退税),、本月从国外进口甲材料吨,到岸价格万元(增值税率)海关全额保税,依有关单据作如下会计分录:借:原材料甲,,贷:应付帐款,,、本月从国内购入乙材料万元,进项税额万元已入库作如下会计分录:借:原材料乙,,  应交税金应交增值税(进项税额), 贷:应付帐款,,、本月发生内销收入万元作如下会计分录:借:应收帐款,,贷:产品销售收入内销,,应交税金应交增值税(销项税额),、本月发生出口销售收入(一般贸易出口)离岸价格计万元,作如下会计分录:借:应收外汇帐款    ,,贷:产品销售收入出口销售,,、上期留抵税额为元。月末经预审查询,当月万元出口销售收入全部有电子信息。计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录:当月免抵退税不得免征和抵扣税额=×()=,元借:产品销售成本,贷:应交税金应交增值税(进项税额转出),在办理增值税纳税申报时作如下计算:()()=,元期末留抵税额为,元、本月收齐月份部分出口货物的单证到岸价格万元实际支付海运费和保险费万元到退税机关进行申报作如下计算:当月免抵退税额=()×=,元当月期末留抵税额,<当月免抵退税额,当月应退税额=当月期末留抵税额=,元当月应免抵税额=当月免抵退税额当月应退税额==,元七月份发生下列业务:、本月收到退税机关审批的上月《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》确认上月应退税额元,免抵税额为元。作如下会计分录:借:应收出口退税,应交税金应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额),贷:应交税金应交增值税(出口退税),、本月从国内购入乙材料万元进项税额万元已入库作如下会计分录:借:原材料乙,,  应交税金应交增值税(进项税额), 贷:应付帐款,,、本月进料加工货物复出口万美元,折合人民币万元,向银行交单后依有关单据,作如下会计分录:借:应收外汇帐款,,贷:产品销售收入出口销售,,、本月无内销上月留抵进项税额万元。月末经预审查询,当月万元出口销售收入全部有电子信息。计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录:当月免抵退税不得免征和抵扣税额=×()=,元借:产品销售成本,贷:应交税金应交增值税(进项税额转出),在办理增值税纳税申报时作如下计算:()()=,元期末留抵税额为,元、本月收齐月部分一般贸易出口货物单证离岸价格万元到退税机关进行申报作如下计算:当月免抵退税额=×=,元当月期末留抵税额,<当月免抵退税额,当月应退税额=当月期末留抵税额=,元当月应免抵税额=当月免抵退税额当月应退税额==,元八月份发生下列业务:、本月收到退税机关审批的上月《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》确认上月应退税额元,免抵税额为元。作如下会计分录:借:应收出口退税,应交税金应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额),贷:应交税金应交增值税(出口退税),、本月从国内购入乙材料万元,进项税额万元已入库作如下会计分录:借:原材料乙,,  应交税金应交增值税(进项税额), 贷:应付帐款,,、本月进料加工货物复出口万美元,折合人民币万元,向银行交单后依有关单据,作如下会计分录:借:应收外汇帐款,,贷:产品销售收入出口销售,,、本月无内销上月留抵税额万元。月末经预审查询,当月万元出口销售收入全部有电子信息。计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录:当月免抵退税不得免征和抵扣税额=,,×()=,元借:产品销售成本,贷:应交税金应交增值税(进项税额转出),在办理增值税纳税申报时作如下计算:()()=,元期末留抵税额为,元、本月收齐月部分出口货物单证离岸价格万元其中进料加工出口收齐单证万元到退税机关进行申报作如下计算和会计分录:()计算海关核销免税进口料件组成计税价格现行对进料加工贸易的计算方法采用“实耗计算法”的首先应根据企业“进口料件登记手册”上的“计划进口总值”和“计划出口总值”确定计划分配率然后根据当期出口货物的离岸价计算海关核销免税进口料件组成计税价格。以本题为例计划进口总值为万元,计划出口总值为万元月份进料加工出口收齐单证离岸价万元。计划分配率=计划进口总值÷计划出口总值=÷=当期海关核销免税进口料件组成计税价格=×=,,元()计算出口货物不予免征和抵扣税额抵减额当月免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=×()=,元借:产品销售成本,贷:应交税金应交增值税(进项税额转出),()计算出口货物免抵退税额抵减额当月免抵退税额抵减额=×=,元()计算出口货物免抵退税额在办理增值税纳税申报时作如下计算:()()=,元,期末留抵税额为,元当月免抵退税额=×=,元当月期末留抵税额<当月免抵退税额当月应退税额=当月期末留抵税额=元当月应免抵税额=当月免抵退税额当月应退税额==元、月收到退税机关审批的上月《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》确认上月应退税额元,免抵税额为元。作如下会计分录:借:应收出口退税,应交税金应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额),贷:应交税金应交增值税(出口退税),以上会计分录涉及的“应交税金应交增值税”科目用“丁”字式栏反映如下:应交税金应交增值税借方贷方六月份:上期留抵,审批上月免抵退税额,审批上月应免抵税额,本月销项税额,本月进项税额,进项税额转出,七月份:审批上月应免抵税额,审批上月免抵退税额,本月进项税额,进项税额转出,八月份:审批上月应免抵税额,审批上月免抵退税额,本月进项税额,进项税额转出,进项税额转出,九月份:审批上月应免抵税额,审批上月免抵退税额,累计,,累计,,<例>某生产企业为年新成立企业月份发生第一笔出口业务。该企业月发生下列业务(该企业出口货物征税率退税率)。六月份发生下列业务:1、本月购进C材料万元已入库作如下会计分录: 借:原材料C ,,应交税金应交增值税(进项税额),贷:应付帐款(等) ,,、本月发生内销收入万元作如下会计分录:借:应收帐款,贷:产品销售收入, 应交税金应交增值税(销项税额),、本月发生第一笔出口业务,共发生出口销售收入(离岸价格)计万元作如下会计分录:借:应收外汇帐款,,贷:产品销售收入,,、月末经预审查询,当月万元出口销售收入全部有电子信息。计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录:当月免抵退税不得免征和抵扣税额=×()=,元借:产品销售成本,贷:应交税金应交增值税(进项税额转出),在办理增值税纳税申报时作如下计算:()=,元期末留抵税额为元七月份发生下列业务:、本月购进C材料万元已入库作如下会计分录: 借:原材料C ,应交税金应交增值税(进项税额),贷:应付帐款(等),、本月发生出口销售收入(离岸价格)计万元作如下会计分录:借:应收外汇帐款,贷:产品销售收入出口销售,、本月无内销上月留抵进项税额为元。月末经预审查询,当月万元出口销售收入全部有电子信息。计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录:当月免抵退税不得免征和抵扣税额=×()=,元借:产品销售成本,贷:应交税金应交增值税(进项税额转出),在办理增值税纳税申报时作如下计算:()=,元,期末留抵税额为,元、本月收齐上月部分出口货物单证(离岸价格)计万元到退税机关进行申报作如下计算因该企业为新企业只计算“免抵”税额不计算退税数未计算的退税数可作为留抵进项税额使用。因此只计算出口货物应免抵税额。当月应免抵税额=当月免抵退税额=,×=,元、八月份收到退税机关审批的上月《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》确认上月免抵税额为元。作如下会计分录:借:应交税金应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额),贷:应交税金应交增值税(出口退税),以上会计分录涉及的“应交税金应交增值税”科目用“丁”字式栏反映如下:应交税金应交增值税借方贷方六月份:本月进项税额,本月销项税额,进项税额转出,七月份:本月进项税额,进项税额转出,八月份:审批上月应免抵税额,审批上月免抵退税额,累计,累计,第四节、“免、抵、退”税特殊情况的会计处理一、申报数据的调整对前期申报错误的当期可进行调整(或年终清算时调整),调整方法分为差额调整或全额调整。()差额调整法对前期少报出口额或低报征、退税率的可在当期补报差额部分前期多报出口额或高报征、退税率的当期可以红字(或负数)差额数据冲减。()全额调整法首先用红字(或负数)将前期错误数据全额冲减再重新按照实际数据全额申报。对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金与原申报时预估入帐值有差额的或者本年度出口货物发生退运的也可按上述两种方法分别在下期或在年终清算时一并进行调整。二、单证不齐的处理对生产企业本年度内超过六个月未收齐有关单证的部分或未办理“免、抵、退”税申报手续的部分应先冲减原外销收入同时按相同金额增加当期内销收入并按外销收入(FOB价)全额补提销项税金。对年度内补提销项税后又收齐有关退税单证的红字冲销原帐务处理参与月份免抵退税申报。对年度内补提销项税后未收齐有关退税单证在次年清算期内收齐的部分通过“以前年度损益调整”冲减原补提的销项税金与本年度单证不齐部分(未超过六个月并已参与清算备案)一并在次年月日前根据总局国税函号文件的规定处理。会计处理如下:、冲减原出口销售收入增加内销销售收入。借:产品销售收入出口收入    贷:产品销售收入内销收入  2、本年对本年度单证不齐外销收入视同内销计提销项税金。借:产品销售成本贷:应交税金应交增值税(销项税额)对已征税的货物生产企业在年度内将单证收齐后应冲减原帐务处理并参与月份“免、抵、退”税计算。、冲减原内销销售收入增加出口销售收入。借:产品销售收入内销收入    贷:产品销售收入出口收入  、月份将本年度发生并收齐单证的外销收入计提的销项税金用红字冲减。借:产品销售成本红字贷:应交税金应交增值税(销项税额)红字、次年清算期将上年度单证不齐外销收入计提的销项税金用红字冲减。借:以前年度损益调整红字贷:应交税金应交增值税(销项税额)红字三、清算备案单证的处理对生产企业已备案的上年出口货物实行单独申报、审批“免、抵”税的管理办法。对生产企业已备案的、次年月日前收齐单证的出口货物税务机关按免抵退税总额审批免抵税额。计算公式如下:应免抵税额=免抵退税总额免抵退税总额=出口货物离岸价×出口退税率免税进口料件组成计税价格×出口退税率对在次年月日前仍未收齐单证的出口货物退税机关一律不再办理免抵退税。四、退关退运的处理生产企业货物在报关出口后发生退关退运的应根据不同的情况做不同的会计处理。、货物当月出口当月发生退关退运的或返修后不按原值出口的均应冲减当月销售收入。借:应收外汇帐款红字贷:产品销售收入红字(对当月发生退关退运经返修后按原值出口的货物可不再做会计处理)。、货物出口后在以后月份发生退关退运的或返修后不按原值出口的应冲减发生退关退运当月的销售收入(会计处理同上)。、以前年度货物出口后在本年发生退关退运的应通过“以前年度损益调整”科目进行核算并补缴原免抵退税款。应补税额=退运货物出口离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率。若退运货物由于单证等原因已视同内销货物征税则不需补缴税款。()以前年度货物出口后在本年发生退关退运的,会计处理为:借:以前年度损益调整贷:应付外汇帐款等同时按原出口货物结转销售成本数额借:库存商品贷:以前年度损益调整()退运货物补缴税款,会计处理为:借:以前年度损益调整贷:增值税检查调整您正在看的文章来自会计人社区http:clubkuaijirencom,原文地址:http:clubkuaijirencomthreadhtml税法规定生产企业自货物报关出口之日起超过个月未收齐有关出口退(免)税凭证或未向主管国税机关办理“免、抵、退”税申报手续的主管国税机关视同内销货物计算征税。因此生产企业自货物报关出口之日起超过个月未收齐有关出口退(免)税凭证或未向主管国税机关办理“免、抵、退”税申报手续的还应将外销货物收入调整为内销货物收入其会计分录如下:在不能向有关方收取增值税而由出口企业自己缴纳时:借:产品销售收入出口收入贷:产品销售收入内销收入应交税金应交增值税(销项税额)在能向有关方收取增值税时:借:产品销售收入出口收入贷:产品销售收入内销收入同时补提销项税额借:其他应收款贷:应交税金应交增值税(销项税额)如果出口货物的征税率与退税率有差异还需要将原来作出口销售时按征税率与退税率之差计算转出的该部分“免抵退税不得免征和抵扣税额”冲减其会计分录为:借:产品销售成本(红字)贷:应交税金应交增值税(进项税额转出)(红字)s:您正在看的文章来自会计人社区http:clubkuaijirencom,原文地址:http:clubkuaijirencomthreadhtml

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