0 索引号:
项目:可供出售金融资产实质性程序 编制人:
被审计单位: 复核人:
存在 完整性
A √
B √
C
D
E
审计目标 实质性程序 是否执行 未执行的原因 索引号 存在 完整性
1.获取或编制可供出售金融资产
明细表:
(1) 复核加计是否正确,并与总
账数和明细账合计数核对是否相
符;结合可供出售金融资产减值
准备科目与
报表
企业所得税申报表下载财务会计报表下载斯维尔报表下载外贸周报表下载关联申报表下载
数核对是否相
符;
4500-1
(2) 与被审计单位讨论以确定划
分为可供出售金融资产的金融资
产是否符合会计准则的规定;
4500-1
(3) 与上年明细项目进行比较,
确定与上年分类相同。 4500-1
DE
2.根据被审计单位管理层的意图
和能力,判断可供出售金融资产
的分类是否正确。
4500-1
3.确定可供出售金融资产的余额
正确并存在:
ADCB
(1) 对于没有划分为以公允价值
计量且其变动记入当期损益的金
融资产,获取股票、债券、基金
等账户对账单,与明细账余额核
对,需要时,向证券登记公司等
发函询证,以确认其存在。如有差
异,查明原因,作出记录或进行
适当调整;
4500-2 √ √
审计目标 财
资产负债表中记录的可供出售金融资产是存在的。
所有应当记录的可供出售金融资产均已记录。
记录的可供出售金融资产由被审计单位拥有或控制。
可供出售金融资产以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价
调整已恰当记录。
可供出售金融资产已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当
列报。
计划
项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载
实施的实质性程序
D
评估的重大错报风险水平
控制测试结果是否支持风险评估结论
需从实质性程序获取的保证程度
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ADCB
(2) 被审计单位的主管会计人员
盘点库存可供出售金融资产, 编
制可供出售金融资产盘点表,注
册会计师实施监盘并检查可供出
售金融资产名称、数量、票面价
值、票面利率等内容,并与相关
账户余额进行核对;如有差异,
查明原因。作出记录或进行适当
调整;
4500-6 √ √
ADCB
(3) 如可供出售金融资产在审计
工作日已售出或兑换,则追查至
相关原始凭证,以确认其在审计
截止日存在;
4500-8 √ √
ACDB
(4) 在外保管的可供出售金融资
产等应查阅有关保管的文件,必
要时可向保管人函证,复核并记
录函证结果。了解在外保管的可
供出售金融资产是否实质上为委
托理财,如是,则应详细记录,
分析资金的安全性和可收回性,
提请被审计单位重新分类,并充
分披露。
4500-2 √ √
4.确定可供出售金融资产的会计
记录完整,由被审计单位拥有:
(1) 分别自本期增加、本期减少
中选择适量项目; 4500-8 √
(2) 追查至原始凭证,检查其是
否经授权批准,确认有关可供出
售金融资产的购入、售出、兑换
及投资收益金额正确,记录完整
。并确认所购入可供出售金融资
产归被审计单位拥有;
4500-8 √
(3) 检查可供出售金融资产的处
置时,是否将原直接计入资本公
积的公允价值变动累计额对应处
置部分的金额转出,计入投资收
益。
4500-8 √
5.确定可供出售金融资产的计价
正确:
(1) 复核可供出售金融资产的计
价方法,检查其是否按公允价值
计量,前后期是否一致,公允价
值取得依据是否充分;
4500-4
(2) 与被审计单位讨论以确定实
际利率确定依据是否充分,非本
期新增投资,复核实际利率是否
与前期一致;
4500-4
(3) 重新计算持有期间的利息收
入和投资收益。按票面利率计算
确定当期应收利息,按可供出售
金融资产摊余成本和实际利率计
算确定当期投资收益,差额作为
利息调整。与应收利息和投资收
益中的相应数字核对无误;
4500-5
CB
D
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(4) 复核可供出售金融资产的期
末价值计量是否正确,会计处理
是否正确。可供出售金融资产期
末公允价值变动应计入资本公积
。但应关注按实际利率法计算确
定的利息、减值损失、外币货币
性金融资产形成的汇兑损益应确
认为当期损益。与财务费用、资
产减值损失等科目中的相应数字
核对无误。
4500-5
6.期末对可供出售金融资产进行
如下逐项检查,以确定可供出售
金融资产是否已经发生减值:
(1) 核对可供出售金融资产减值
准备本期与以前年度计提方法是
否一致,如有差异,查明政策调
整的原因,并确定政策变更对本
期损益的影响,提请被审计单位
做适当披露;
4500-7
(2) 期末,对可供出售金融资产
逐项进行检查,以确定是否已经
发生减值。如果可供出售金融资
产的公允价值发生较大幅度下
降,或在综合考虑各种相关因素
后,预期这种下降趋势属于非暂
时性的,可认定该项可供出售金
融资产已发生减值,应当确认减
值损失。并与被审计单位已计提
数相核对,如有差异,查明原
因;
4500-7
(3) 将本期减值准备计提(或转
回)金额与利润表资产减值损失
中的相应数字核对无误;
4500-7
(4)可供出售金融资产减值准备按
单项资产(或包括在具有类似信
用风险特征的金融资产组)计
提,计提依据充分,得到适当批
准。
4500-7
DABC 7.检查非货币性资产交换、债务重组的会计处理是否正确。 4500-8 √ √
CE
8.结合银行借款等的检查,了解
可供出售金融资产是否存在质押
、担保的情况。如有,则应详细
记录,并提请被审计单位进行充
分披露。
4500-3
9.针对识别的舞弊风险等因素增
加的审计程序。
10.检查可供出售金融资产的列报
是否恰当: 是 4500-9
(1) 各类可供出售金融资产期初
、期末价值; 4500-9
(2) 确定可供出售金融资产的依
据; 4500-9
(3) 可供出售金融资产利得和损
失的计量基础; 4500-9
D
E
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(4)可供出售金融资产减值的判定
依据。 4500-9
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4500-0 页次:
0.00 日期: 1900年1月0日
0.00 日期: 1900年1月0日
权利和义务 计价和分摊 列报
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权利和义务 计价和分摊 列报
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财务报表认定
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Sheet1