0 索引号：
项目：交易性金融资产实质性程序 编制人：
被审计单位： 复核人：
存在 完整性
A √
B √
C
D
E
审计目标 实质性程序 是否执行 未执行的原因 索引号 存在 完整性
D
1.获取或编制交易性金融资产明细
表：
(1)复核加计正确，并与报表数、
总账数和明细账合计数核对是否
相符；
(2)检查非记账本位币交易性金融
资产的折算汇率及折算是否正
确；
(3)与被审计单位讨论以确定划分
为交易性金融资产是否符合企业
是 4160-1
CE
2.就被审计单位管理层将投资确定
划分为交易性金融资产的意图获
取审计证据，并考虑管理层实施
该意图的能力。应向管理层询
问，并通过下列方式对管理层的
答复予以印证：
(1)考虑管理层以前所述的对于划
分为交易性金融资产的意图的实
际实施情况；
(2)复核包括预算、会议纪要等在
内的书面计划和其他文件记录；
(3)考虑管理层选择划分为交易性
金融资产的理由；
(4)考虑管理层在既定经济环境下
实施特定措施的能力。
是 4160-1
是 4160-2 √
是 4160-5 √
是 4160-6 √
审计目标 财
资产负债表中记录的交易性金融资产是存在的。
所有应当记录的交易性金融资产均已记录。
记录的交易性金融资产由被审计单位拥有或控制。
交易性金融资产以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整
已恰当记录。
交易性金融资产已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报
。
计划实施的实质性程序
评估的重大错报风险水平
控制测试结果是否支持风险评估结论
需从实质性程序获取的保证程度
ACD
3.确定交易性金融资产余额正确及
存在：
(1)获取股票、债券、基金等账户
对账单，与明细账余额核对，作
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CB
4.确定交易性金融资产的会计记录
是否完整，并确定所购入交易性
金融资产归被审计单位所拥有：
(1)取得有关账户流水单，对照检
查账面记录是否完整。检查购入
交易性金融资产是否为被审计单
位拥有；
(2)向相关机构发函，并确定是否
存在变现限制，同时记录函证过
是 4160-3 √
D
5.确定交易性金融资产的计价是否
正确：
(1)复核交易性金融资产计价方
法，检查其是否按公允价值计
量，前后期是否一致；
(2)复核公允价值取得依据是否充
分。公允价值与账面价值的差额
是否计入公允价值变动损益科目
是 4160-5
是 4160-2 √ √
是 4160-4 √ √
C
7.检查有无变现存在重大限制的交
易性金融资产，如有，则查明情
况，并做适当调整。
完整合法，会计处理是否正确：
是 4160-3
8.针对识别的舞弊风险等因素增加
的审计程序。
E
9.检查交易性金融资产检查是否已
按照企业会计准则的规定在财务
报表中作出恰当列报。
是 4160-7
ADB
6.抽取交易性金融资产增减变动的
相关凭证，检查其原始凭证是否
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4160-0 页次：
0.00 日期： 1900年1月0日
0.00 日期： 1900年1月0日
权利和义务 计价和分摊 列报
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权利和义务 计价和分摊 列报
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财务报表认定
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Sheet1
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