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会计核算办法.doc

会计核算办法

菲菲
2010-03-19 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《会计核算办法doc》,可适用于财会领域

财务部文件会计核算办法××××××有限公司会计核算办法第章总则第条为了保证会计数据整个处理过程有条不紊地进行保证会计记录正确、及时、完整提高会计核算工作水平为经济管理及时提供全面、准确、有用的会计信息减少不必要的核算环节和手续提高会计核算工作的质量与效率根据《会计核算体系》特制定本公司会计核算办法。第条本公司按照《会计法》和《企业会计制度》的规定建立会计账册进行会计核算及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。第条本公司根据会计期间分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、季度和月度。第条本公司会计核算采用电算化形式会计软件选用用友U总账系统第条本公司财务人员在工作中必须遵守以下财务核算管理规定:(一)会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整并符合会计制度的规定。(二)财务人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证并根据审核的原始凭证编制记账凭证。(三)财务人员应根据账簿记录编制会计报表上报总经理并报送有关部门。(四)财务人员对本公司实行会计监督。财务人员对不真实、不合法的原始凭证不予受理对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回要求更正、补充。(五)财务人员发现账簿记录与实物、款项不符时应及时向总经理书面报告并请求查明原因做出处理。财务人员对上述事项无权自行做出处理。(六)财务工作应当建立内部稽核制度并做好内部审计。(七)财务人员调动工作或者离职必须与接管人员办清交接手续。第章会计政策第条本公司以下会计政策根据《企业会计制度》及相关准则拟定。()会计年度自公历每年一月一日起至十二月三十一日止。()以人民币为记账本位币。()发生的非本位币经济业务均按:的汇率折合为人民币入账(除购汇、结汇购汇、结汇按业务发生当日实际汇价进行账务处理)年末将相关项目中非本位币账户余额按期末市场中间汇价进行调整由此产生的差额计入当期汇兑损益。()会计核算以权责发生制为基础以历史成本为计价原则。()现金等价物是指持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。()短期投资按取得时的实际成本计价在投资持有期所收到的股利、利息不确认为收益直接冲减投资成本出售短期投资所获得的价款减去投资账面价值后的余额确认为当期投资损益短期投资的期末市价低于成本时计提短期投资跌价准备。()坏账损失是指因债务人破产或死亡以其破产财产或者遗产清偿后仍旧不能收回的应收款项或者因债务人逾期未履行偿债义务且具有明显特征表明无法收回的款项。本公司按备抵法核算坏账损失。()本公司存货包括原材料、生产成本、制造费用、产成品与低值易耗品等。()存货采用实际成本核算其中:原材料与产成品发出计价采用月末加权平均法。低值易耗品入库时作为辅助材料管理领用时按明细类别分项处理(其中钻模采用五五摊消法其他低值易耗品一次性摊销)。()为配合公司物流信息系统的实施采购原料所发生的运费与保险费不计入原材料成本直接作为制造费用核算并于月末分摊入完工产品成本。()公司采用品种法进行产品成本的核算按产品明细归集材料成本在产品成本只包含原料成本生产过程中所耗用直接人工与制造费用直接在完工产品中进行分配。()存货盘存采用永续盘存制年末对所有存货进行一次全面盘点盘点结果与账面记录的差异在查明原因后根据不同的发生原因将盘盈、盘亏存货的价值分别转入管理费用和营业外收支。()当存货发生《企业会计制度规定》的跌价现象时公司按照单项存货计提存货跌价准备。()固定资产的计价、折旧和减值准备的计提:()固定资产标准:为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有使用期限超过一年单位价值较高的有形资产()固定资产计价:按实际成本计价()固定资产折旧方法:采用直线法计提折旧并按各类固定资产的原价和预计使用年限扣除的净残值率后确定其折旧率各类固定资产的折旧年限和折旧率如下:类别折旧年限年折旧率房屋建筑物机器设备运输设备电子及其他设备()期末由于市价持续下跌、技术陈旧、损坏或长期闲置等原因导致固定资产可收回金额低于账面价值按单项资产可收回金额低于固定资产账面价值的差额提取固定资产减值准备。()在建工程以实际成本计价与在建工程直接相关的专项借款发生的借款费用按该项资产实际占用借入资金金额和时间计算应负担的借款费用在该项资产交付使用前计入该项资产的成本在建工程达到预定可使用状态时按实际成本转入固定资产。()无形资产按取得时的实际成本计价其摊销按有效使用年限或受益期平均摊销。()长期待摊费用指不能全部计入当期损益应当在以后年度内分期摊销的各项费用如租入固定资产改良支出以及摊销年限在一年以上的其他待摊费用等该项资产按受益期平均摊销。()本公司收入确认原则为:商品所有权上的主要风险和报酬已经转移给购买方不再保留与商品经营权相联系的继续管理权和实际控制权与交易相关的经济利益能够流入企业且相关的收入和成本能够可靠地计量时确认营业收入的实现。()所得税核算采用纳税影响会计法核算。第章会计科目的设置和使用第条本公司根据《企业会计制度》的规定并结合本公司实际情况设置会计科目第条本公司会计科目的设置情况详见本公司《会计科目使用手册》。第章会计凭证的格式要求与传递程序第条本公司办理各项会计业务时必须取得或填制原始凭证。第条原始凭证的基本要求是:、原始凭证的内容一般具备:凭证的名称、填报的日期、填制单位名称和填制者的姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位的名称、经济业务的内容、数量、单位和金额。、从外单位取得的原始凭证必须有填制单位的签章从个人取得的原始凭证必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办人、领导人签名或盖章对外开出的原始凭证必须加盖本单位签章。、凡填有大写与小写金额的原始凭证大写与小写金额必须相符支付款项的原始凭证必须有收款单位或收款人的收款证明。、一式几联的原始凭证要注明各联的用途只能以报销联作为报销的凭证一式几联的发票和收据必须用双面复写纸套写并连续编号作废时应加盖作废戳记连同存根一起保管不得撕毁。、发生销货退回除填制退货发票外还必须有退货验收证明。退款时必须取得对方收款收据或者银行凭证不得以退货发票代替收据。、暂支单必须附在记账凭证后面收回借款必须开具收据。、经上级有关部门批准的经济业务要将批文作为原始凭证附件如果批准文件需要单独归档时附复印件或在凭证上注明文件名称、日期和文号。第条原始凭证不准涂改、挖补。发现原始凭证有错误的应当由开出单位重开或更正。更正处应加盖开出单位公章。第条外单位提供的凭证丢失应取得原开出单位盖有公章的证明并注明原始凭证号、金额和内容等对确定无法取得证明的由当事人写出详细情况经部门负责人证明公司领导批准后代做原始凭证。第条原始凭证不得外借其他单位如特殊情况需要使用原始凭证时经本单位财务经理批准可以复制。向外提供的原始凭证复制件应在登记簿上登记并由提供人员、收件人签名盖章。第条本公司会计人员应根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。第条本公司记账凭证的基本要求为:记账凭证的内容必须具备:填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数。记账凭证会计科目包含原材料-主要材料库存商品和主营业务收入、主营业务成本时必须填置对应的数量。记账凭证摘要栏应该简明扼要但必须明确业务内容、业务发生日期等信息。记账凭证应当连续编号附件齐全金额与所符原始凭证金额相等。根据原始凭证汇总表填制记账凭证时不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。记账凭证除结账和更正错误可不附原始凭证外其他必须附有原始凭证。记账凭证连同所附的原始凭证或原始凭证汇总表按编号顺序折叠整齐按期装订成册并加封面封面必须符合规范化要求。第条本公司会计凭证传递的基本程序为:制单审核记账装订存档并建立必要的签字手续。第章账务核算流程第一部分销售回款流程第条本公司设销售监控会计、销售核算会计与出纳三个岗位核算销售回款流程。第条业务行政负责发货并打印出货单开票员根据出货单开票并将发票与出货单配对开票员必须在每天:之前将已处理完毕的发票交销售监控会计审核。审核的内容主要为销售单价审核依据为公司制定的销售管理制度与销售报价单。第条销售监控会计发现开票单价不符合销售管理制度的规定时必须填置“腾龙出货单价异常原因分析表”并提供给业务行政主管待业务行政主管填具原因分析后提交财务部经理。第条销售监控会计必须在每天下班之前将审核后的销售发票与出货单交销售核算会计进行账务核算。第条无论是现销还是赊销销售核算会计取得发票时均入账:借:应收账款贷:主营业务收入应交税金-应交增值税(销项税金)如果是外销业务销售核算会计入账:借:应收账款贷:主营业务收入第条业务员收到现金或者支票后应及时转交业务行政收款员业务行政收款员根据收到的款项到销售监控会计处开具收款收据并将现金与支票转交销售监控会计。销售监控会计于每天下午:左右将已收到的现金与支票移交财务出纳同时于每天下午:之前将:之后收到的现金与支票并连同收据移交财务出纳。第条财务出纳收到销售监控会计:左右上交的现金与支票应于当天下午送存银行财务出纳收到销售监控会计:之前上交的现金与支票应妥善保管在保险箱内。第条财务出纳应于每天:之前对销售监控会计的收据进行核销并登记《收据领用、核销登记表》。第条业务行政收款员应在:左右与各业务员联系确定下午可能收到的现金、支票及大概收款时间并上报财务由财务决定是否再次送存银行或者直接保管在保险箱内。第条财务出纳在将现金与支票送存银行的同时向银行索取已收取货款的传票并于当天下午转交业务行政在物流系统中录入收款单。业务行政录入收款单后应在传票上盖“已录入”章同时将相关单据移交财务出纳入账。第条财务出纳根据收款收据或者传票入账:借:现金银行存款应收票据贷:应收账款如果存在手续费则:借:现金银行存款财务费用手续费贷:应收账款第条销售监控会计应于每月日之前与日之前分别编制上半月与下半月的《应收款统计表》并上报财务部经理与销售中心副总统计表内容包括业务员客户余额到期款(分别为截至日与截至月底)等信息并要求业务员对每一票应收款的回收日期进行说明。第条销售监控会计应于每月月末编制《客户信用控制分析表》上报财务部经理与销售中心副总《客户信用控制分析表》应包括客户业务员、信用额度应收款余额等信息并要求业务员对每一超过信用额度的应收款进行说明。第条销售监控会计应于每月月末编制《应收账款明细表》交销售核算会计审核销售审核会计审核无误后转交财务部经理。第条外销业务(包括一般贸易、手册、以产顶进)按国家有关政策办理。财务部主办会计负责免抵退的核算及申报工作。第条外销过程中涉及的海运费、保险费及佣金由财务综合会计入账:贷:应付账款(蓝字)贷:主营业务收入(红字)第二部分购货付款流程第条本公司采购范围包括原料采购、设备采购、辅料采购、劳保用品采购、办公用品采购等。第条本公司采购方式包括国内采购与国外采购。第条国内采购原料由董事长全权负责其基本流程如下:总经办负责原料采购的人员在原料到达工厂时填具原料入库通知单通知仓库办理清点入库手续。仓库清点后填具入库清单交仓库统计员仓库统计员据此填具原料入库单打印后交总经办。总经办取得发票后在物流系统中开具模拟发票并将发票与入库单配对后送财务入账。财务收到配对后的发票与入库单后入账:借:原材料-主要材料应交税金-进项税贷:应付账款总经办制作付款申请单经董事长审批后交财务出纳入账:借:应付账款贷:银行存款应付票据应收票据出纳打印凭证并与付款单据配对后交销售会计由销售会计负责在物流系统中录入付款单。第条国内其他材料的采购由采购部负责其基本流程如下:各职能部门提出采购申请并经相关人员审批采购部根据采购申请单询价后填置采购询价单并经相关人员审批采购部根据审批后的采购询价单下采购订单办理采购事宜物品到达公司后采购部通知使用部门验收验收合格后采购部填置收料报告并与实物一起转交仓库仓库清点数量后填置入库单并将财务联转交采购部采购部负责向供应商催收采购发票取得采购发票后与入库单配对并填置付款申请单付款申请单必须注明合同或者订单约定的付款日期采购部需将付款申请单连同采购发票、入库单送相关人员审批后交财务入账财务综合会计收到付款申请单与采购发票、入库单配对后在系统中入账:借:原材料制造费用管理费用应交税金增值税(进项税)【如果取得的为增值税税票】贷:应付账款财务部根据公司付款政策统一付款付款后入账:借:应付账款贷:现金银行存款应付票据出纳付款后将付款单据转交销售会计在系统中录入付款单。第条本公司进口原料与进口辅料由外贸部负责进料加工的备案手续也由外贸部负责财务部负责向国税局办理“以产顶进”钢材的登记备案及核销手续。第条进口原料的基本流程如下:外贸部填具原料入库通知单通知仓库办理清点入库手续。仓库清点后填具入库清单交仓库统计员仓库统计员据此填具原料入库单打印后交外贸部。外贸部取得发票后在物流系统中开具模拟发票(模拟发票中必须注明合同号)并将发票与入库单配对后送财务入账。财务收到配对后的发票与入库单后入账:借:原材料-主要材料辅助材料贷:应付账款外贸部制作付款申请单经董事长审批后交财务出纳入账:借:应付账款贷:银行存款出纳打印凭证并与付款单据配对后交销售会计由销售会计负责在物流系统中录入付款单。第条进口辅料的基本流程如下:外贸部填具收料报告通知仓库办理清点入库手续。仓库清点后填具入库清单交仓库统计员仓库统计员据此填具原料入库单打印后交外贸部。外贸部取得发票后在物流系统中开具模拟发票(模拟发票中必须注明合同号)并将发票与入库单配对后送财务入账。财务收到配对后的发票与入库单后入账:借:原材料-主要材料辅助材料贷:应付账款外贸部制作付款申请单经总经理审批后交财务出纳入账:借:应付账款贷:银行存款出纳打印凭证并与付款单据配对后交销售会计由销售会计负责在物流系统中录入付款单。第条关税的特殊处理。财务取得税单后转交材料会计在物流系统中开具模拟发票模拟发票必须注明合同号。材料会计开具模拟发票后在系统录入付款申请单与付款单。材料会计处理完毕将税单转交财务出纳由财务出纳入账:借:原材料(关税)应交税金增值税(进项税)贷:现金银行存款第条运费、代理费及其他费用的处理。报销部门在系统中填具付款申请单并与发票配对履行审批程序后报财务。财务入账:现付由出纳入账:借:制造费用应交税金增值税(进项税)【按运费与保险费金额的计算】贷:现金同时将付款单据转销售会计由销售会计在物流系统中开具付款单。非付现由综合会计入账:借:制造费用应交税金增值税(进项税)【按运费与保险费金额的计算】贷:应付账款出纳按规定付款时:借:应付账款贷:现金银行存款同时将付款单据转销售会计由销售会计在物流系统中开具付款单。第条期末暂估处理。(一)原料的暂估.月末材料会计根据未开票明细统一开具模拟发票并在模拟发票上注明暂估字样.材料会计打印未开票明细交财务综合会计入账:借:原材料主要材料暂估贷:应付账款暂估.月初由系统自动开具红子模拟发票冲销暂估同时将入库单状态改为“未开票”.财务综合会计月初红字冲销暂估:借:原材料主要材料暂估(红字)贷:应付账款暂估(红字)(二)辅料的暂估.月末材料会计打印未开票明细交财务综合会计入账:借:原材料辅助材料暂估贷:应付账款暂估.月初财务综合会计红字冲销暂估:借:原材料辅助材料暂估(红字)贷:应付账款暂估(红字)第三部分费用报销流程第条费用报销的基本流程如下:报销人填具报支申请单与发票配对后按《付款与报销审批制度》的规定履行审批程序财务根据审批后报支单入账:借:管理费用营业费用制造费用贷:其他应收款现金第条是否网上审批????第四部分成本核算流程第一节成本核算范围和原则第条本公司成本核算范围包括:()在日常生产经营过程中持有以备出售的存货如产成品等。产成品按照制造过程中的发生的各种支出作为实际成本。()为了最终出售目前尚处于生产过程中的存货如委托加工物资、在产品等。委托加工物资以实际耗用的原材料或者半成品、加工费、运输费、装卸费、保险费等费用以及按规定应计入成本的税金作为实际成本。在产品按照生产车间未完工产品实际占用的原材料成本作为实际成本。()为了生产供销售的商品或提供劳务以备消耗的存货如原材料、低值易耗品等。原材料按实际成本核算。低值易耗品按实际成本计价领用时一次性计入成本、费用。第条本公司成本核算的基本原则为:(一)实际成本计价原则产品成本核算必须贯彻正确计算实际成本的原则。(二)分期核算原则生产费用和成本核算采用公历历月制。成本计算期内的完工产品要根据实际的统计资料或完工凭证实际的耗费量和价格按照权责发生制的原则进行成本核算。(三)合法性原则计入成本的费用都必须符合国家法律、法规和制度规定不符合规定的费用不能计入成本。根据《企业财务准则》和《企业会计制度》规定本公司下列支出不得列入成本和费用:为购置和建造固定资产买入无形资产和其他资产的支出在财务处理上不能与收益性支出混淆应将其先作为资产按照规定的期限和标准进行分配摊销不得直接一次性列入成本和费用。对外投资的支出。被没收的财物、支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金以及捐赠、赞助支出在会计处理上只能列入营业外支出或在交纳所得税后的利润中支付。分配给投资者的利润以及支付的优先股股利和普通股股利在会计处理上应作为利润分配处理。资本的利息基本建设期间借款发生的利息支出可计入工程成本作为固定资产原价组成部分清算期间发生的利息可计入清算费用企业开办期间发生的利息支出可作为开办费待开业后分期摊销。国家法律、法规规定以外的滥摊派。()权责发生制原则第二节成本核算方法和程序第条本公司成本核算采用品种法第条本公司的基本生产流程如下:皮膜烘干粗抽粗退再皮膜烘干细抽细退最终处理检验包装第条公司按国家财务制度的有关规定设置成本核算科目其科目具体设置情况详见第二章“会计科目的设置”。第条主要材料不锈钢盘元由董事长负责采购总经理室负责协助。并按实际成本进行核算。第条辅助材料及其他材料由采购部负责采购并按实际成本进行核算。第条采购过程发生的运费与保险费等其他费用公司入账“制造费用”不再计入材料成本。第条进口原料与进口辅料由外贸部负责采购并以到岸价关税作为材料入账成本。进口过程中发生的国内运费、代理费、保险费等直接入账公司“制造费用”。第条车间领料时财务平时不入账。待月末取得仓库提供的“领料汇总表”后根据所领材料类别与用途分别借记“生产成本直接材料”、“制造费用”、“在建工程”、“管理费用”等科目贷记“原材料”科目。其中生产领用主要材料不锈钢盘元时借记“生产成本不锈钢直接材料-主要材料”贷记“原材料主要材料”生产领用辅助材料时借记“生产成本不锈钢直接材料-辅助材料”贷记“原材料辅助材料”生产领用备品备件时借记“制造费用”贷记“原材料备品备件”生产领用低耗时借记“低值易耗品”贷记“原材料低值易耗品”工程项目领用原料或者辅料时借记“在建工程”贷记“原材料主要材料辅助材料备品备件”等后勤部门领用辅料时借记“管理费用营业费用”贷记“原材料备品备件”等原料或者辅料直接销售时按成本价借记“其他业务支出”贷记“原材料主要材料辅助材料”原料或者辅料发生盘亏毁损时经总经理批准借记“管理费用”贷记“原材料主要材料辅助材料”第条材料发出采取月末一次加权平均法计价。考虑到计算出的加权平均单价不一定是整数往往要小数点后四舍五入为了保持账面数字之间的平衡关系一般采用倒挤成本法计算发出原材料的成本。即:加权平均单价=(期初结存存货实际成本本期收入存货实际成本)(期初结存存货数量本期牧入存货数量)期末结存存货成本=期末结存存货数量x加权平均单价本期发出=期初结存本期收入期末结存第条“原材料-主要材料”加权平均单价的计算依据为材质产地类别即同一材质同一产地同一类别的原料才能作为同一类别进行加权平均单价的计算不同材质或者不同产地或不同类别的原料不能作为同一类别材料进行加权平均单价的计算。这里的类别指“一般采购”、“以产顶进”、“手册”。第条生产费用的归集程序①根据产品生产过程特点生产组织类型以及管理的需要分别确定成本计算对象。②按照费用发生地点和成本计算对象填制、审核各种会计凭证有关成本核算的原始凭证和记账凭证应有经办人员和责任人员签章作到手续完整准确及时。③设置下列各种成本和费用明细账:a.生产成本明细账按成本项目核算生产车间发生的生产费用。b.制造费用明细账按车间和明细项目别核算车间所发生的制造费用。制造费用应按规定进行分配核算月终不保留余额。④根据归集的全部生产费用和成本核算资料按成本项目计算各种产品的在产品成本、产成品成本和单位成本。⑤生产过程中产生的废丝应及时退回公司仓库(退库成本为)由公司统一处理。⑥生产工人工资借记“生产成本-不锈钢-直接人工”贷记“应付工资”生产管理人员工资、水电费、折旧费等费用公司入账“制造费用”月末“制造费用”统一结转至“生产成本-制造费用”。第条完工产品成本的计算本公司完工产品成本包括原料成本、辅料成本、制造费用与直接人工。原料成本按完工产品实际耗用数量*(定额损耗率)*加权平均单价计算辅料成本、制造费用与直接人工按定额比例进行分配。原料成本的计算例如:某月公司生产网线(WEA)吨(材质为L产地为韩国)假设当月韩国进口的L(类别为“一般采购”)的采购单价为元吨则该网线(WEA)的原料成本为:吨*()*元吨=元其中为定额损耗率。辅料成本、制造费用与直接人工的分配辅料成本、制造费用与直接人工直接入账完工产品成本期末在产品成本只包括主要材料成本。例如:某月公司制造费用总额为万直接人工费用为万耗用辅料成本万。完工入库网线(WEA)吨(规格为包装方式为CORE)其他各种线材吨。假设公司核定该种规格该种包装方式网线的单位加工费定额系数为其他吨线材的加工费定额综合系数为则本月发生费用中该网线应承担的比例是*(*)=。该网线应承担的费用如下:辅料成本:*=制造费用:*=直接人工:*=合计:产品成本与单位成本的计算原料成本辅料成本制造费用直接人工便为该完工产品的成本完工产品成本完工产品数量即为完工产品单位成本如上例网线(WEA)的成本总和为=元单位成本为=元吨。第条定额损耗率及各种产品的单位加工费定额系数每年制定一次期间一般不作修改。第条定额损耗率包含了生产过程中的损耗及废丝废丝实际入库时成本为零。第条委托加工业务的处理程序:①本公司委托加工业务主要包括拨付加工物资、支付加工费用和税金、收回加工物资和剩余物资等几个环节。委托加工物资通过设置“委托加工材料”科目核算。②公司发给外单位加工的材料时按材料的实际成本由“生产成本-不锈钢-直接材料-主要材料”科目转入“委托加工材料-材料费”科目。③公司支付的加工费、应负担的增值税等借记“委托加工材料-加工费”、“应交税金应交增值税(进项税额)”科目贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。④加工完成验收入库时按外发材料的实际成本借记“生产成本-不锈钢-直接材料-主要材料”科目贷记“委托加工材料-材料费”科目。同时结转加工费借记“制造费用-加工费”贷记“委托加工材料-加工费”⑤公司月末根据委托加材料收发存报表的材料结余数量与对加工单位进行核对以保证其账实相符。⑥委托加工物资收回后按公司自行生产程序进行生产成本的核算。第条来料加工业务的处理程序来料加工业务不核算主要材料成本只分配辅料成本、直接人工与制造费用。第条返修、退料领用的特殊处理返修、退料领用即生产领用成品时首先从成品库转入原料库(价格采用上月加权平均单价)然后根据材质产地类别计算领料的加权平均单价。并根据第五十八条进行完工产品成本的计算。第条完工产品入库时借记“库存商品-不锈钢”科目贷记“生产成本-不锈钢-直接材料-主要材料”、“生产成本-不锈钢-直接材料-辅助材料”、“生产成本-不锈钢-直接人工”、“生产成本-不锈钢-制造费用”等。第条完工产品发出时平时不入账月末根据“成品出库分析表”进行账务处理。其中销售的成品入账“主营业务成本”、基建工程领用的成品入账“在建工程”。第条车间每月月末应对在制品进行盘点盘点数与财务根据约定损耗率计算的结存数之间的差异财务直接入账“主营业务成本”。第三节成本分析第条为降低成本提高公司经营绩效财务部应该对产品成本进行分析。第条根据公司目前实际情况暂定以下指标为公司成本分析指标:废丝率:当月产生的废丝数量当月完工入库的成品数量损耗率:当月实际产生的损耗当月完工入库的成品数量当月实际产生的损耗=当月投料数量当月产生的废丝数量当月车间盘点结存的在制品数量单位产量耗电量:当月机台耗电量当月机台产量第条废丝率损耗率应该与约定损耗率进行比较并要求生产部对差异原因进行分析说明。第条财务还应该对各产品月度之间成本价的变动进行分析。变动分析的内容包括变动额、变动率及变动原因。其中变动原因包括:原料价格的变动、人工费用的变动(产量的变化)、辅料成本的变动、电费等其他费用的变动等。第五部分其它账务核算流程第条固定资产购建的账务处理流程参照第二部分“购货付款流程”但当财务综合会计判定某资产为固定资产时还需制作固定资产卡片并转交管理部补充卡片相关信息。财务综合会计需在卡片上反映的信息包括:固定资产编号、供应商、使用部门、固定资产类别、原值、折旧年限、净残值等。具体操作流程详见《固定资产管理制度》。第条财务综合会计应按月计提固定资产折旧。计提的固定资产折旧应根据资产类别及使用部门进行账务处理。其中厂房、机器设备及生产部门(含资材、工务、品保)使用的办公设备的折旧入账“制造费用折旧费”后勤管理部门使用的办公设备的折旧入账“管理费用折旧费”业务部门使用的办公设备折旧入账“营业费用折旧费”。第条低值易耗品钻模的账务处理:低值易耗品钻模按五五“摊消法”摊消。生产领用的钻模财务根据“领料汇总表”借记“低值易耗品钻模”贷记“原材料低值易耗品”同时摊消一半低值易耗品价值即借记“制造费用低耗”贷记“低值易耗品摊消”。待该低值易耗品报废时财务综合会计根据模具组提供的模具报废清单将剩余一半的低值易耗品价值摊消即借记“制造费用低耗”贷记“低值易耗品摊消”同时转销低值易耗品钻模即借记“低值易耗品摊消”贷记“低值易耗品钻模”。第条低值易耗品其他的账务处理:“低值易耗品其他”采用一次摊消法摊消。领用或者直接采购的除钻模外的其他低值易耗品财务根据“领料汇总表”借记“低值易耗品其他”贷记“原材料低值易耗品”或“现金银行存款应付账款”等科目同时借记“制造费用”或“管理费用”贷记“低值易耗品其他”。第条本公司将材料用于在建工程、集体福利、个人消费等非应税项目或者材料发生盘亏、毁损的需由综合会计将进项税额转出。需转出的进项税额如能具体到实物的按该实物购入时对应的进项税额转出如不能对应的具体实物的按以下公式计算进项税额转出:应转出进项税额=用于非应税项目或者盘亏、毁损材料价格*第条除上述情况外本公司进料深加工也需转出辅料的进项税额其计算公式如下:深加工销售数量应转出进项税额=当月采购不锈钢相关进项税合计*不锈钢相关产品销量当月采购不锈钢相关进项税合计=进口辅料国产辅料备件PVC包装拉丝燃料汽车费用运费电费水费办公不锈钢相关产品销量=不锈钢内销数量外销数量深加工外销不锈钢加工量边角料销售量第条进料深加工转出进项税时借记“主营业务成本不锈钢手册”贷记“应教税金增值税(进项税转出)。第条本公司免抵退税不得免征和抵扣税额的计算方法如下:免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价**(出口货物征税率出口货物退税率)-免抵退不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格*(出口货物征收率出口货物退税率)免税购进原料价格=进料深加工购进原料价格“以产顶进”购进原料价格第条免抵退税不得免征和抵扣税额由主办会计入账:借:主营业务成本-不锈钢-一般贸易贷:应交税金-应交增值税(免抵退税不得免征和抵扣税额)第条月末主办会计根据应缴纳的增值税借记“应交税金-应交增值税(转出未交增值税)”贷记“应交税金-未交增值税”。第条出纳实际缴纳增值税时借记“应交税金-未交增值税”贷记“银行存款”。第条如果当月度存在出口退税则由主办会计根据退税额入账:借:其他应收款-出口退税贷:应交税金-应交增值税(出口退税)收到退税款时由出纳入账:借:银行存款贷:其他应收款-出口退税第章会计账簿的设置与会计报表的编制第条本公司按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。第条本公司会计账簿由用友U总账系统根据记账凭证自动生成。第条本公司财务人员应定期对账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来账款等进行核对做到账证、账账、账实相符。第条财务人员应按规定定期结账结算方法正确现金日记账做到日清月结银行存款与银行对账单及时核对并编制银行存款余额调节表。第条本公司按照国家统一会计制度规定的报表种类、格式和要求定期编制财务报告。第条本公司会计报表根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、报送及时。第条会计报表之间会计报表各项目之间凡有对应关系的数字应当相互一致本期报表与上期报表之间有关数字应相互衔接。第条本公司对外报送的会计报表应加具封面、装订成册、加盖公章并经总经理财务经理签名或盖章。第条本公司按照国家规定的期限对外报送财务报告。对外报送的财务报告有错误应及时办理更正手续。第条除编报国家规定的对外报送的会计报表外本公司财务人员还应该编制内部会计报表。第条本公司的内部会计报表包括:银行现金资金日报表、部门费用分析月报表、应收账款账龄分析表、产品成本变动分析表等。第章附则第条本制度由财务部制定总经理签发第条本制度自年月日起实施。�PAGE#"'页:'#'�'"��是否入库时可以区分?�PAGE#"'页:'#'�'"��入库时是否可以明确该信息?�PAGE#"'页:'#'�'"��金额如何处理?以当月所领材料的平均价作为差异材料的单价计算金额。

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