首页 会计实务培训课件

会计实务培训课件

举报
开通vip

会计实务培训课件第三节交易性金融资产(一)取得交易性金融资产时例题企业2012年1月1日购入甲上市公司股票,并划分为交易性金融资产,共支付款项5万元,其中包括已宣告但尚未发放的现金股利1万元。另外,支付相关交易费用0.5万元。该项交易性金融资产的入账价值为(4)万元。(1)取得交易性金融资产时(考虑所有可能情况):借:交易性金融资产——成本(按公允价值入账)4投资收益(交易费用)0.5应收股利或应收利息(垫款)1贷:其他货币资金等(支付的总价款)5.5(2)收到初始投资股利/利息时:借:其他货币资金-存出投资款1贷:应收股利/应收...

会计实务培训课件
第三节交易性金融资产(一)取得交易性金融资产时例题企业2012年1月1日购入甲上市公司股票,并划分为交易性金融资产,共支付款项5万元,其中包括已宣告但尚未发放的现金股利1万元。另外,支付相关交易费用0.5万元。该项交易性金融资产的入账价值为(4)万元。(1)取得交易性金融资产时(考虑所有可能情况):借:交易性金融资产——成本(按公允价值入账)4投资收益(交易费用)0.5应收股利或应收利息(垫款)1贷:其他货币资金等(支付的总价款)5.5(2)收到初始投资股利/利息时:借:其他货币资金-存出投资款1贷:应收股利/应收利息1(二)交易性金融资产持有期间(1)宣告发放现金股利/利息1万时:借:应收股利/利息1贷:投资收益1收到现金股利/利息1万时:借:其他货币资金-存出投资款1贷:应收股利/利息1(2)期末公允价值变动时:①公允价值大于账面价值时:1月末公允价值9万元借:交易性金融资产——公允价值变动5(9-4=5)贷:公允价值变动损益5②公允价值小于账面价值时:2月公允价值6万元借:公允价值变动损益3贷:交易性金融资产——公允价值变动3(6-9=-3)(三)交易性金融资产的出售第一步:售价与出售前的公允价值差额记入“投资收益”借:其他货币资金(售价)10贷:交易性金融资产—成本=出售前的公允价值4—公允价值变动(借/贷)2投资收益(售价与出售前的公允价值差额)4第二步:结转初始确认金额与出售前公允价值的差额借:公允价值变动损益2贷:投资收益2(或反向分录)第四节存货第五节持有至到期投资•持有至到期投资,是指到期日固定、回收金额固定或可确定,且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。•1.到期日固定、回收金额固定或可确定;•2.企业有明确意图持有至到期;•3.有能力持有至到期;•【提示】只有债券投资才能作为“持有至到期投资”核算。一、持有至到期投资的内容(一)取得持有至到期投资的账务处理(二)持有至到期投资的持有期间(三)持有至到期投资的减值(三)持有至到期投资的处置第六章长期股权投资(一)取得长期股权投资的账务处理 总结 初级经济法重点总结下载党员个人总结TXt高中句型全总结.doc高中句型全总结.doc理论力学知识点总结pdf 成本法权益法(1)取得长期股权投资时:借:长期股权投资应收股利贷:其他货币资金-存出投资款①始投资成本大于在被投资方公允价值份额时,只需做“初始投资成本确认”一笔分录即可。借:长期股权投资——投资成本贷:其他货币资金②始投资成本小于在被投资方公允价值份额时,先确认初始投资成本,再调整初始投资成本。借:长期股权投资——投资成本贷:银行存款借:长期股权投资——投资成本贷:营业外收入(2)收到初始投资股利时:借:其他货币资金-存出投资款贷:应收股利总结成本法权益法(1)被投资单位实现净利润或发生净亏损不作处理借:长期股权投资——损益调整贷:投资收益(净利润)借:投资收益(净亏损)贷:长期股权投资——损益调整(2)宣告发放现金股利借:应收股利贷:投资收益借:应收股利(分配总额×投资方持股比例)贷:长期股权投资—损益调整收到现金股利时借:其他货币资金-存出投资款贷:应收股利(3)被投资单位其他综合收益变动不作处理借(或贷):长期股权投资—其他综合收益贷(或借):其他综合收益(其他综合收益变动额×投资方持股比例)(4)被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益的其他变动不作处理借(或贷):长期股权投资—其他权益变动贷(或借):资本公积—其他资本公积(二)持有长期股权投资期间(三)长期股权投资的减值总结成本法权益法长期股权投资减值时:可收回金额低于账面价值:长期股权投资减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。借:资产减值损失贷:长期股权投资减值准备(四)长期股权投资的处置第七节可供出售金融资产(一)取得可供出售金融资产的账务处理总结(权益性投资)股票(债务性投资)债券(1)取得可供出售金融资产时:借:可供出售金融资产—成本(取得成本+交易费用)应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)贷:其他货币资金等(实际支付的金额)(同“长期股权投资”成本法)借:可供出售金融资产—成本(面值)应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)贷:其他货币资金等(实际支付的金额)(借或贷)可供出售金融资产—利息调整(差额)(同“持有至到期投资”)(2)收到初始投资股利/利息时:借:其他货币资金-存出投资款贷:应收股利借:其他货币资金-存出投资款贷:应收利息(二)可供出售金融资产的持有总结(权益性投资)股票(债务性投资)债券(1)确认利息/股利收入借:应收股利贷:投资收益借:应收利息(面值*面率)【分期付息到期还本】可供出售金融资产--应计利息(面值*面率)【到期一次还本付息】贷:投资收益【期初摊余成本×实际利率】(借或贷)可供出售金融资产——利息调整(差额)债券投资:同持有至到期投资的核算,只需替换总账科目为“可供出售金融资产”。收到现金股利或利息时:借:其他货币资金-存出投资款贷:应收股利借:其他货币资金-存出投资款贷:应收利息总结(权益性投资)股票(债务性投资)债券(2)公允价值变动时:期末公允价值高于此时的账面价值时:借:可供出售金融资产——公允价值变动贷:其他综合收益期末公允价值低于此时的账面价值时:借:其他综合收益贷:可供出售金融资产——公允价值变动(二)可供出售金融资产的持有(三)可供出售金融资产发生减值总结(权益性投资)股票(债务性投资)债券(1)发生减值时:借:资产减值损失贷:其他综合收益可供出售金融资产—减值准备【持有期间公允价值净贬值额】(2)已确认减值损失,公允价值已上升且客观上与确认原减值损失事项有关的,应当在原已确认的减值损失范围内转回。借:可供出售金融资产—减值准备(原计提范围内)贷:其他综合收益借:可供出售金融资产—减值准备(原计提范围内)贷:资产减值损失(四)可供出售金融资产的出售总结(权益性投资)股票(债务性投资)债券(1)出售可供出售金融资产,应当将取得的价款与账面余额之间的差额作为投资损益进行会计处理。同时,将原计入该金融资产的公允价值变动转出,由其他综合收益转为投资收益。如果对可供出售金融资产计提了减值准备,还应当同时结转减值准备。借:其他货币资金—存出投资款可供出售金融资产---减值准备贷:可供出售金融资产---成本---公允价值变动(有可能在借方)---利息调整(有可能在借方)---应计利息投资收益(如亏损在借方)同时借(或贷):其他综合收益贷(或借):投资收益★影响折旧的因素影响折旧的因素主要有以下几个方面:①固定资产原价②预计净残值③固定资产减值准备④固定资产的使用寿命★固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定,不得随意变更。固定资产使用寿命、预计净残值和折旧 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 的改变应当作为会计估计变更。第八节固定资产与投资性房地产★计提折旧的范围除以下情况外,企业应当对所有固定资产计提折旧:①已提足折旧仍继续使用的固定资产;②按规定单独作价作为固定资产入账的土地;③改扩建期间的固定资产(即已转入在建工程的固定资产);④提前报废的固定资产。第八节固定资产与投资性房地产•(一)投资性房地产概述•投资性房地产,是指为赚取租金或资本增值,或两者兼有而持有的房地产。投资性房地产应当能够单独计量和出售。1.投资性房地产的账务处理总结成本模式公允价值模式设置的会计科目投资性房地产投资性房地产累计折旧投资性房地产累计摊销投资性房地产减值准备投资性房地产—成本—公允价值变动(1)外购借:投资性房地产(后续计量采用成本模式)投资性房地产—成本(后续计量采用公允价值模式)贷:银行存款等(2)自建借:投资性房地产(后续计量采用成本模式)投资性房地产—成本(后续计量采用公允价值模式)贷:在建工程等总结成本模式公允价值模式(3)内部转换形成的投资性房地产A.将作为存货的房地产转换为投资性房地产借:投资性房地产存货跌价准备【转换当时已计提的减值准备】贷:开发产品【账面余额】借:投资性房地产——成本【转换当日的公允价值】存货跌价准备【转换当时已提减值准备】借差:公允价值变动损益贷:开发产品【账面余额】贷差:其他综合收益B.将自用的建筑物等转换为投资性房地产借:投资性房地产【资产的账面原值】累计折旧(摊销)固定(无形)资产减值准备贷:固定资产/无形资产【资产的账面原值】投资性房地产累计折旧(摊销)投资性房地产减值准备借:投资性房地产——成本【转换当日的公允价值】累计折旧(摊销)固定(无形)资产减值准备借差:公允价值变动损益贷:固定资产/无形资产【账面原值】贷差:其他综合收益1.投资性房地产的账务处理总结(1)成本模式(2)公允价值模式①计提折旧或摊销:(同固定资产或无形资产)借:其他业务成本贷:投资性房地产累计折旧(摊销)不折旧/不摊销②取得租金收入借:银行存款贷:其他业务收入借:银行存款贷:其他业务收入③计提减值准备(可收回金额小于账面价值)借:资产减值损失贷:投资性房地产减值准备投资性房地产减值准备一经计提,在持有期间不得转回。不减值确认公允价值变动:__借(或贷):投资性房地产—公允价值变动贷(或借):公允价值变动损益2.投资性房地产的后续计量3.投资性房地产的处置总结成本模式公允价值模式①①借:银行存款(处置收入净额)贷:其他业务收入①借:银行存款贷:其他业务收入②借:其他业务成本投资性房地产累计折旧(摊销)投资性房地产减值准备贷:投资性房地产(1)处置时对营业利润的影响(2)处置时对当期损益的影响②借:其他业务成本贷:投资性房地产——成本——公允价值变动(或借方)③借(或贷):公允价值变动损益贷(或借):其他业务成本同时,如果存在自用资产转化为投资性房地产时出现贷方差额还需要编制会计分录:借:其他综合收益贷:其他业务成本•外购的无形资产•其成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。•【注意】下列各项不包括在无形资产的初始成本中:•①为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用;•②无形资产已经达到预定用途以后发生的费用。3.无形资产的摊销•(1)企业应当于取得无形资产时分析判断其使用寿命。使用寿命有限的无形资产应进行摊销,使用寿命不确定的无形资产不应摊销(期末进行减值测试)。(2)使用寿命有限的无形资产,通常其残值应当视为零。对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用当月起开始摊销,处置当月不再摊销。(当月增加,当月开摊;当月减少,当月停摊)使用寿命有限的无形资产,通常其残值应当视为零。(3)无形资产摊销方法包括直线法、生产总量法等。(3)无形资产摊销方法包括直线法、生产总量法等。•①企业自行开发无形资产发生的研发支出借:研发支出—费用化支出(不满足资本化条件)—资本化支出(满足资本化条件的)贷:原材料银行存款应付职工薪酬②研究开发项目达到预定用途形成无形资产的借:无形资产贷:研发支出—资本化支出③期末借:管理费用贷:研发支出—费用化支出④如果无法可靠区分研究阶段的支出和开发阶段的支出,应将其发生的研发支出全部费用化,计入当期损益(管理费用)。•(4)企业应当按月对无形资产进行摊销。•借:管理费用(企业自用)其他业务成本(出租)制造费用(生产产品)贷:累计摊销•自行研发无形资产开发阶段研究阶段资本化费用化费用化管理费用一、现金、存货、固定资产盘盈的账务处理一、现金、存货、固定资产盘亏的账务处理可供出售金融资产的入账价值=账面余额=一级科目结余的金额
本文档为【会计实务培训课件】,请使用软件OFFICE或WPS软件打开。作品中的文字与图均可以修改和编辑, 图片更改请在作品中右键图片并更换,文字修改请直接点击文字进行修改,也可以新增和删除文档中的内容。
该文档来自用户分享,如有侵权行为请发邮件ishare@vip.sina.com联系网站客服,我们会及时删除。
[版权声明] 本站所有资料为用户分享产生,若发现您的权利被侵害,请联系客服邮件isharekefu@iask.cn,我们尽快处理。
本作品所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用。
网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽..)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
下载需要: 免费 已有0 人下载
最新资料
资料动态
专题动态
个人认证用户
多多
大家好我是一名语文老师,现在担任班主任
格式:pdf
大小:2MB
软件:PDF阅读器
页数:0
分类:教育学
上传时间:2021-02-26
浏览量:4