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财务报表阅读.ppt

财务报表阅读

中式烹调师
2019-04-02 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《财务报表阅读ppt》,可适用于职业岗位领域

基本财务报表的阅读Part财务报表Part资产负债表Part利润表Part现金流量表财务报表明明白白我的ldquo账rdquo企业的底子mdash资产负债表秋后算帐企业的面子mdash利润表企业是个蓄水池钱有进也有出mdash现金流量表企业ldquo做大做强rdquo做大:财务会计资产规模收入规模反应账面价值做强:财务管理nV=sumNCFt(+r)-tt=r为贴现率discountrate即资本成本costofcapitalNCF为各期的净现金流量。Part财务报表一、财务报表的概念二、会计报表的种类三、财务会计报表的总体编制要求.数字真实计算准确。.内容完整说明清楚。.及时编制及时报送。返回财务报表:是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述的书面文件。包括:资产负债表利润表现金流量表所有者权益(或股东权益)变动表附注小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。返回二、会计报表的种类1.按反映的内容资产负债表利润表现金流量表所有者权益(或股东权益)变动表报表附注2.按列报时间不同年度报表:指年度终了对外提供的会计报表。中期报表:指一年以内的报表主要包括月度报表、季度报表和半年度报表。揭示完整、反映全面简明扼要、及时编报3.按编制单位的不同个别报表:在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工编制的会计报表。合并报表:以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体根据母子公司的会计报表由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果和现金流量情况的会计报表。返回三、财务报表列报的基本要求(一)列报基础企业应当以持续经营为基础根据实际发生的交易和事项按照企业会计准则的规定进行确认和计量在此基础上编制财务报表。(二)列报项目的一致性财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致不得随意变更。(三)按重要性列报性质或功能不同的项目企业在编制财务报表的过程中应当考虑报表项目的重要性。(四)列报项目金额不得随意抵销财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额不得相互抵销但其他会计准则另有规定的除外。(五)列报项目至少提供可比较数据当期财务报表的列报至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据以及与理解当期财务报表相关的说明但其他会计准则另有规定的除外。(六)财务报表的显著位置至少披露的事项企业应当在财务报表的显著位置至少披露下列各项:编报企业的名称。资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间。人民币金额单位。财务报表是合并财务报表的应当予以标明(七)企业至少按年编制财务报表企业至少应当按年编制财务报表。年度财务报表涵盖的期间短于一年的应当披露年度财务报表的涵盖期间以及短于一年的原因。返回Part资产负债表资产负债表:指反映企业在某一特定日期(如月末、季末、年末)财务状况的会计报表。理论依据:ldquo资产=负债所有者权益rdquo会计恒等式按月编制静态报表返回项目与作用项目主要包括:资产、负债和所有者权益。作用内容与格式(一)内容资产负债表的格式:我国采用账户式按照流动性的大小或变现能力的强弱顺序排列按照权益顺序排列按照偿还的先后顺序排列按照稳定性程度或永久性程度高低顺序排列报告式、帐户式返回资产、负债及所有者权益流动资产满足下列条件之一的资产:()预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用()主要为交易目的而持有()预计在资产负债表日起一年内(含一年)变现()自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。主要包括:货币资金、交易性金融资产、应收票据、预付账款、应收股利、应收利息、其他应收款、存货等流动负债满足下列条件之一的负债:()预计在一个正常营业周期中清偿()主要为交易目的而持有()自资产负债表日起一年内到期应予以清偿()企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。主要包括:短期借款、交易性金融负债、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、预提费用等注意:对于在资产负债表日起一年内到期的负债企业预计能自主地将清偿义务展期到资产负债表日后一年以上的应当归为非流动负债不能自主地将清偿义务展期的即使在资产负债表日后、财务报告批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议该项负债仍应归为流动负债。资产负债表会企表编制单位:年月日单位:元部分项目解释(一)交易性金融资产企业为了近期内出售而持有的金融资产。通常情况下以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等划分为交易性金融资产。特点:①企业持有期限是短期性的即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利。一般此处的短期也应该是不超过一年(包括一年)②该资产具有活跃市场公允价值能够通过活跃市场获取。(二)应收利息指企业因债券投资而应收取的一年内到期收回的利息。主要包括如下情况:一是企业购入应收利息的是分期付息到期还本的债券在会计结算日企业按规定所计提的应收利息二是企业购入债券时实际支付款项中所包含的已到期而尚未领取的债券利息。已到期而尚未领取的债券利息也是对分期付息债券而言的不包括企业购入到期还本付息的长期债券应收的利息。(三)持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。(四)可供出售金融资产通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。比如企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期投资等金融资产的可归为此类。(五)长期应收款核算企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。(六)投资性房地产指为赚取租金或资本增值或两者兼有而持有的房地产。主要包括:已出租的建筑物、已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权。(七)固定资产清理资产类账户用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。(八)生产性生物资产指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。(九)商誉在同一控制的企业合并中购买企业投资成本超过被合并企业净资产公允价值的差额。(十)长期待摊费用指企业已经支出、但摊销期限在年以上(不含年)的各项费用包括固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在年以上的其他待摊费用。(十一)递延所得税资产递延到以后缴纳的税款,递延所得税是时间性差异对所得税的影响在纳税影响会计法下才会产生递延税款。(十二)专项应付款核算企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项。(十三)预计负债指与或有事项相关的负债。所谓ldquo或有事项rdquo是指过去的交易或事项所形成的其结果须由未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。如未决诉讼或仲裁、产品质量保证、债务担保等。(十四)库存股指已经认购缴款由发行公司通过购入、赠予或其他方式重新获得可供再行出售或注销之用的股票。编报说明我国资产负债表中是比较资产负债表各项目的金额为ldquo年初余额rdquo和ldquo期末余额rdquo两个栏次。(一)ldquo年初余额rdquo的填列方法ldquo年初余额rdquo栏的各项数字应根据上年末资产负债表ldquo期末余额rdquo栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各项目的名称和内容同上一年度不一致应对上年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整填入本表ldquo年初余额rdquo栏内。(二)ldquo期末余额rdquo的填列方法资产负债表中期末余额数指月、季、半年和年末数据资料ldquo期末余额rdquo栏内各项数据资料可利用以下几种方法取得:直接根据总账科目的余额填列根据几个总账科目期末余额计算填列跟据有关明细科目余额计算填列根据总账科目和明细科目余额分析计算填列根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列返回1.根据总账账户余额直接填列注意:ldquo应付职工薪酬rdquo和ldquo应交税费rdquo账户的余额方向其借方余额以ldquomdashrdquo号填列如:交易性金融资产、应收票据、应收股利、应收利息、可供出售金融资产(注)、固定资产清理、递延所得税资产、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、预计负债、专项应付款、递延所得税负债、实收资本、资本公积、盈余公积、库存股返回*注:可供出售金融资产单独设置ldquo可供出售金融资产减值准备ldquo的按rdquo可供出售金融资产ldquo减rdquo可供出售金融资产减值准备ldquo()存货()持有至到期投资()投资性房地产2.根据总账账户的余额计算填列()货币资金ldquo库存现金rdquo+ldquo银行存款rdquo+ldquo其他货币资金rdquoldquo材料采购rdquo(ldquo在途物资rdquo)+ldquo原材料rdquo+ldquo周转材料rdquo+ldquo库存商品rdquo+ldquo生产成本rdquo+ldquo委托加工物资rdquo+ldquo劳务成本rdquomdashldquo存货跌价准备rdquoldquo持有至到期投资rdquomdashldquo持有至到期投资减值准备rdquoldquo投资性房地产rdquomdashldquo投资性房地产累计折旧rdquomdashldquo投资性房地产减值准备rdquo()长期股权投资ldquo长期股权投资rdquomdashldquo长期股权投资减值准备rdquo注意账户方向返回(6)固定资产(9)无形资产ldquo固定资产rdquomdashldquo累计折旧rdquomdashldquo固定资产减值准备rdquoldquo无形资产rdquomdashldquo累计摊销rdquomdashldquo无形资产减值准备rdquo()未分配利润ldquo本年利润rdquo(贷)mdashldquo利润分配rdquo(借)注意账户方向返回(7)在建工程ldquo在建工程rdquomdashldquo在建工程减值准备rdquo(8)工程物资ldquo工程物资rdquomdashldquo工程物资减值准备rdquo()商誉ldquo商誉rdquomdashldquo商誉减值准备rdquo3.根据有关账户所属明细科目余额分析填列ldquo应付账款rdquo填入ldquo应付账款rdquo项目填入ldquo预付账款rdquo项目返回期末余额在借方的所属明细账户期末余额在贷方的所属明细账户ldquo研发支出rdquo期末转入ldquo管理费用rdquo填入ldquo开发支出rdquo项目返回资本化支出费用化支出4.根据总账账户和明细账户余额分析计算填列坏账准备有关ldquo其他应收款rdquo计提部分有关ldquo应收账款rdquo计提部分ldquo应收账款rdquoldquo预收账款rdquo项目ldquo应收账款rdquo项目期末余额在借方的所属明细账户期末余额在贷方的所属明细账户其他应收款ldquo其他应收款rdquo项目()应收账款与其他应收款返回()将于一年内到期或摊销的长期资产ldquo持有至到期投资rdquo到期日一年以上的投资项目一年内到期的投资项目ldquo长期待摊费用rdquoldquo长期待摊费用rdquo项目减该项目的投资减值准备将于一年内摊销部分摊销期在一年以上部分减该项目投资减值准备ldquo持有至到期投资rdquo项目ldquo一年内到期的非流动资产rdquo项目返回()将于一年内到期的长期负债ldquo长期借款rdquo到期日一年以上的借款本息一年内到期的借款本息ldquo应付债券rdquoldquo应付债券rdquo项目将于一年内到期债券本息到期日一年以上的债券本息ldquo长期借款rdquo项目ldquo一年内到期的非流动负债rdquo项目返回.表内计算项目包括:流动资产合计非流动资产合计资产合计流动负债合计非流动负债合计负债合计所有者权益合计负债和所有者权益合计返回Part利润表利润表:又称损益表、收益表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。理论依据动态报表返回ldquo收入费用=利润rdquo的会计等式按月编制格式:我国采用多步式单步式、多步式利润表提供的信息反应企业经营业绩的主要来源及构成有助于使用者判断净利润的质量及其风险有助于使用者预测净利润的持续性反应一定会计期间收入的实现情况如营业收入、营业外收入、投资收益等反应一定会计期间费用耗费情况如营业成本、期间费用等反应企业生产经营成果据以判断资本保值增值情况。利润表结构与形式表头:报表名称、编制单位、所属期间、货币计量等表体:利润表具体项目结构形式:单步式利润表多步式利润表(我国)利润表企会表编制单位:年月单位:元稀释每股收益其中:基本每股收益五、每股收益四、净利润(净亏损以ldquordquo号填列)减:所得税费用三、利润总额(亏损总额以ldquordquo号填列)减:营业外支出加:营业外收入二、营业利润(亏损以ldquordquo号填列)投资收益(损失以ldquordquo号填列)加:公允价值变动收益(损失以ldquordquo号填列)资产减值损失财务费用管理费用销售费用营业税金及附加减:营业成本一、营业收入上期金额本期金额行次项目返回分为ldquo本期金额rdquo和ldquo年初至本期末累计发生额rdquo两栏分为ldquo上年可比本中期金额rdquo和ldquo上年初至可比本中期末累计发生额rdquo两栏根据上年可比中期本表ldquo本期金额rdquo栏数据填列.营业收入:.营业成本:.营业税金及附加:.销售费用:.管理费用:.财务费用:.营业利润:.营业外收入:.利润总额:ldquo主营业务收入rdquo+ldquo其他业务收入rdquoldquo主营业务成本rdquo+ldquo其他业务成本rdquoldquo营业税金及附加rdquoldquo销售费用rdquoldquo管理费用rdquoldquo财务费用rdquo营业收入mdash营业成本mdash营业税金及附加mdash销售费用mdash管理费用mdash财务费用如为亏损则以ldquomdashrdquo列示。ldquo营业外收入rdquo营业外支出:ldquo营业外支出rdquo营业利润+营业外收入mdash营业外支出.所得税费用:.净利润:ldquo所得税费用rdquo利润总额mdash得税费用返回Part现金流量表现金流量表:是以现金为基础编制的反映企业在一定会计期间的现金及现金等价物(简称为现金)的流入和流出信息的会计报表属于动态报表。现金:是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款等具体包括库存现金、银行存款和其他货币资金等。按年编制现金等价物:是指企业持有的期限短(通常为个月以内)、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资通常不包括股票投资。返回作用:在市场经济条件下企业要想生存、发展和获利必须具备以收抵支和到期偿债的能力因此对现金流量的管理是企业财务管理的一个重要方面现金流量信息日益受到投资者、债权人和企业管理当局的重视。现金流量表的作用主要体现在以下三个方面:.现金流量表有助于评价企业的变现能力、获取现金能力和财务弹性。.现金流量表有助于预测企业未来的现金流量.现金流量表有助于分析企业净利润的质量及影响现金流量的因素。编制基础:收付实现制现金流量表的内容与格式(一)内容(二)格式经营活动产生的现金流量经营活动是指企业投资和筹资活动以外的所有交易和事项包括销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、收到返还的税费、经营性租赁、支付职工薪酬、支付广告费用、缴纳各项税费等。说明企业的经营活动对现金流入和流出的影响程度判断企业在不动用对外筹得资金的情况下是否能够维持生产经营、偿还债务、支付股利和对外投资等。投资活动产生的现金流量投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。(对内和对外投资)通过投资活动产生的现金流量能够分析企业通过投资获取现金流量的能力以及判断投资活动对企业现金流量净额的影响程度。筹资活动产生的现金流量筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。通过筹资活动产生的现金流量能够分析企业通过筹资活动获取现金的能力以及判断筹资活动对企业现金流量净额的影响程度。三大主表之间的相互关系利润表资产负债表现金流量表期初期间期末资产负债表总结通过阅读资产负债表了解公司财务状况对公司偿债能力资本结构是否合理流动资金是否充足作出判断。通过阅读利润表了解公司盈利能力。经营效率对公司在行业中的竞争地位持续发展能力作出判断。通过阅读现金流量表了解公司的支付能力和偿债能力以及公司对外部资金的需求情况了解公司当前财务状况预测公司未来的发展前景。财务报表附注(一)财务报表附注的概念财务报表附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。(二)财务报表附注的作用增进会计信息的可理解性促使会计信息充分披露提高会计信息的可比性附注说明(三)财务报表附注的主要内容()企业的基本情况。()财务报表的编制基础。()遵循企业会计准则的声明。()重要会计政策和会计估计。()会计政策和会计估计变更依据差错更正的说明。()报表重要项目的说明。()或有事项的说明。()资产负债表日后事项的说明。()关联方关系及其交易的说明。*注:可供出售金融资产单独设置ldquo可供出售金融资产减值准备ldquo的按rdquo可供出售金融资产ldquo减rdquo可供出售金融资产减值准备ldquo

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