nullnullnull 商 业 银 行 会 计 学
ACCOUNT ING FINANCE 商 学 院第四章 贷款业务的核算第四章 贷款业务的核算第一节 贷款业务概述
第二节 信用贷款的核算
第三节 担保贷款的核算
第四节 贷款利息的核算
第五节 票据贴现的核算
第六节 贷款损失准备的核算
第四章 贷款业务的核算第四章 贷款业务的核算熟悉贷款的种类,了解贷款业务核算的意义。
掌握信用贷款发放、按期收回及不良贷款的核算。
熟悉担保贷款的规定,了解担保贷款的核算。
掌握贷款利息的计算和账务处理。
掌握票据贴现的核算。
熟悉贷款损失准备的规定,了解贷款损失准备的核算。本章学习要求第一节 贷款业务概述第一节 贷款业务概述三、贷款业务的核算要求二、贷款的种类一、贷款业务核算的意义一、贷款业务核算的意义一、贷款业务核算的意义商业银行通过发放贷款,将一定数量的资金进行周转循环使用,充分发挥资金的使用效能,满足社会再生产过程中对资金的需要,促进国民经济的发展。
目前,贷款是我国商业银行的主要生息资产,是商业银行利润的主要来源。因此,做好贷款业务的核算工作,对保证国家产业政策和信贷政策的贯彻执行,调节市场货币资金供求,促进经济发展,增加银行收入,保证银行资金安全有重要的意义。二、贷款的种类二、贷款的种类按贷款期限划分1按贷款发放时的风险程度划分2按银行发放贷款的自主程度划分3按贷款的质量和风险程度划分4按贷款核算
方法
快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载
划分51.按贷款期限划分1.按贷款期限划分
短期贷款
长期贷款
中期贷款 2.按贷款发放时的风险程度划分2.按贷款发放时的风险程度划分(1)
信用贷款(2)
担保贷款(3)
票据贴现3.按银行发放贷款的自主程度划分3.按银行发放贷款的自主程度划分特定贷款自营贷款委托贷款4.按贷款的质量和风险程度划分4.按贷款的质量和风险程度划分5.按贷款核算方法划分5.按贷款核算方法划分应计贷款
(贷款本金或利息逾期≤90天)非应计贷款
(贷款本金或利息逾期>90天) 例题4-1例题4-1某银行于1月15日发放了一笔金额为10万元的贷款,期限6个月。
该笔贷款在第二季度结息时就未能按期支付利息,直到12月8日连本带利一起归还。
请判断该笔贷款是应计贷款还是非应计贷款?
解答例题4-1解答例题4-1
1.15 3.20 6.20 7.15 9.20 12.8 结息日 结息日﹥90天非应计贷款发放日到期日收回日例题4-2例题4-2某银行于5月2日发放了一笔金额为60万元的贷款,期限6个月。
该笔贷款在第三季度结息时就未能按期支付利息,直到第二年的1月8日连本带利一起归还。
请判断该笔贷款是应计贷款还是非应计贷款?解答例题4-2解答例题4-2
5.2 6.20 9.20 11.2 12.20 1.8 结息日 结息日﹥90天非应计贷款发放日到期日收回日三、贷款业务的核算要求三、贷款业务的核算要求第二节 信用贷款的核算第二节 信用贷款的核算五、不良贷款的核算四、贷款展期的处理三、贷款按期收回的核算二、贷款发放的核算一、会计科目的设置及使用一、会计科目的设置及使用一、会计科目的设置及使用短期贷款1中长期贷款2逾期贷款3非应计贷款41.短期贷款1.短期贷款性质:资产类
用途:用以核算期限在一年以内(包括一年)的各种信用与保证贷款
结构:银行向单位发放短期贷款时,借记本科目;到期收回贷款时,贷记本科目;余额反映在借方。
分户账:按贷款种类及贷款单位设置短期贷款发放贷款尚未到期贷款到期收回到期未收回转入逾期贷款利息逾期90天以上时转入非应计贷款2.中长期贷款2.中长期贷款性质:资产类
用途:用以核算银行发放的期限在一年以上的各种信用与保证贷款
结构:银行向单位发放中长期贷款时,借记本科目;到期收回贷款时,贷记本科目;余额反映在借方。
分户账:按贷款种类及贷款单位设置中长期贷款发放贷款尚未到期贷款到期收回到期未收回转入逾期贷款利息逾期90天以上时转入非应计贷款3.逾期贷款3.逾期贷款性质:资产类
用途:核算因借款人原因引起贷款到期(含展期后)仍不能归还的贷款或已贴现但承兑人不能按期支付的票款
结构:贷款到期未归还或贴现到期未收回时,借记本科目;收回贷款时,贷记本科目;余额反映在借方。
分户账:按贷款种类及贷款单位设置逾期贷款贷款逾期或贴现到期未收回票款时尚未收回贷款结存数收回贷款贷款本金或利息逾期90天以上时确认为呆滞贷款4.非应计贷款4.非应计贷款性质:资产类
用途:用以核算贷款本金或利息逾期90天以上时的贷款
结构:贷款本金或利息逾期90天以上时,借记本科目;收回贷款时,贷记本科目;余额反映在借方。
分户账:按贷款种类及贷款单位设置非应计贷款贷款本金逾期90天以上时尚未收回贷款结存数收回贷款利息逾期90天以上时二、贷款发放的核算二、贷款发放的核算借款单位应填制借款凭证(一式五联),连同
申请
关于撤销行政处分的申请关于工程延期监理费的申请报告关于减免管理费的申请关于减租申请书的范文关于解除警告处分的申请
书经信贷部门审批盖章后送会计部门。
会计部门经审核后,为借款单位开立贷款分户帐,并将贷款转入借款单位存款帐户。会计分录 借:××贷款—××单位
贷:单位活期存款—××单位三、贷款按期收回的核算三、贷款按期收回的核算贷款到期,银行根据借款人填具的还款凭证(或签发转账支票)办理贷款的回收。
也可以是银行填制还款凭证主动扣还贷款。会计分录 借:单位活期存款—××单位
贷:××贷款—××单位
利息收入(最后一期)四、贷款展期的处理四、贷款展期的处理借款人凭信贷部门批准的“贷款展期申请书”到会计部门办理展期手续。
会计部门在分户账和检查卡上分别批注展期日期,并按新的到期日收回贷款。
展期时不再进行账务处理。展期期限的规定:
短期贷款不得超过原贷款期限
中期贷款不得超过原贷款期限的一半
长期贷款不得超过3年每笔贷款只允许展期一次相关规定五、不良贷款的核算五、不良贷款的核算不良贷款的认定1信用贷款逾期的账务处理21.不良贷款的认定1.不良贷款的认定四级分类法五级分类法95年《贷款通则》02年《贷款风险分类指导原则》正常、逾期、呆滞、呆账正常、关注、次级、可疑、损失是否逾期?
逾期长短5C原则——借款人的还款能力、还款记录、还款意愿和担保期限分类法风险分类法不能真实反映贷款风险程度2003.4银监会成立后要求按五级分类法统计和披露不良贷款数据国际通用不良贷款正常贷款不良贷款2.信用贷款逾期的账务处理2.信用贷款逾期的账务处理贷款逾期时贷款本金或利息逾期90天时 贷款逾期时,应在贷款到期的当日,由会计部门通过会计凭证将有关逾期贷款用红字转入“逾期贷款”科目。
贷款本金或利息逾期90天时,由会计部门通过会计凭证将有关贷款科目用红字转入“非应计贷款”科目单独核算。 借:逾期贷款
借:短期贷款
或:中长期贷款 借:非应计贷款
借:短期贷款
或:中长期贷款
或:逾期贷款2.信用贷款逾期的账务处理2.信用贷款逾期的账务处理被认定为呆滞贷款借:非应计贷款—呆滞贷款
借:非应计贷款—逾期贷款
或:短期贷款—××单位
或:中长期贷款—××单位被认定为呆账贷款借:非应计贷款—呆账贷款
借:非应计贷款—呆滞贷款会计分录例题4-3例题4-3某企业到银行申请短期贷款500000元,经批准同意发放。约定期限为6个月。
请编发放和到期收回的会计分录。
发放日到期日借:单位活期存款 500000
贷:短期贷款 500000借:短期贷款 500000
贷:单位活期存款 500000例题4-4例题4-4某银行于4月15日向光明灯具厂发放流动资金贷款100000元,期限3个月。7月15日贷款到期,只收回60000元,余款40000元逾期至7月28日收回。
请作出银行于4月15日发放贷款、7月15日收回部分贷款和7月28日收回逾期贷款的会计分录。解答例题4-4解答例题4-44月15日发放贷款
借:短期贷款—光明灯具厂贷款户 100000
贷:单位活期存款—光明灯具厂存款户 100000
7月15日贷款到期,收回部分贷款
借:单位活期存款—光明灯具厂存款户 60000
贷:短期贷款—光明灯具厂贷款户 60000
借:逾期贷款—光明灯具厂逾期贷款户 40000
借:短期贷款—光明灯具厂贷款户 40000
7月28日收回逾期贷款
借:单位活期存款—光明灯具厂存款户 40000
贷:逾期贷款—光明灯具厂逾期贷款户 40000例题4-5例题4-5某银行于2月10日发放了一笔金额为30万元的信用贷款,期限6个月。
该笔贷款在第二季度结息时就未能按期支付利息,直到12月10日连本带利一起归还。
请编制该笔贷款涉及的每一环节的会计分录。解答例题4-5解答例题4-5
2.10 3.20 6.20 8.10 9.20 12.10 结息日 结息日9.19日利息逾期 91天为非应计贷款发放日到期日收回日本金未归还转为逾期贷款解答例题4-5解答例题4-52月10日发放
借:短期贷款—××单位贷款户 300000
贷:单位活期存款—××单位存款户 300000
8月10日贷款未按期收回
借:逾期贷款—××单位逾期贷款户 300000
借:短期贷款—××单位贷款户 300000
解答例题4-5解答例题4-59月19日利息逾期90天以上,确认为非应计贷款
借:非应计贷款 —××单位逾期贷款户 300000
借:逾期贷款—××单位逾期贷款户 300000
12月10日归还
借:单位活期存款—××单位存款户 300000
贷:非应计贷款—××单位逾期贷款户 300000例题4-6例题4-6某银行于2010年8月5日发放了一笔金额为100万元的信用贷款,期限9个月。
该笔贷款在2010年第四季度结息时就未能按期支付利息,直到2011年11月10日连本带利一起归还。
请编制该笔贷款涉及的每一环节的会计分录。解答例题4-6解答例题4-6
8.5 9.20 12.20 11.3.20 5.5 6.20 9.20 11.10 结息日 结息日2011年3月21日利息逾期91天为非应计贷款发放日到期日收回日解答例题4-6解答例题4-62010年8月5日发放
借:短期贷款—××单位贷款户 1000000
贷:单位活期存款—××单位存款户 1000000
2011年3月21日确认为非应计贷款
借:非应计贷款—××单位逾期贷款户 1000000
借:短期贷款—××单位贷款户 1000000
2011年11月10日归还
借:单位活期存款—××单位存款户 1000000
贷:非应计贷款—××单位逾期贷款户 1000000第三节 担保贷款的核算第三节 担保贷款的核算三、保证贷款的核算二、质押贷款的核算一、抵押贷款的核算一、抵押贷款的核算一、抵押贷款的核算抵押贷款管理的规定1抵押贷款发放与按期收回的核算2抵押贷款逾期的处理31.抵押贷款管理的规定1.抵押贷款管理的规定严格选择抵押物 准确评估抵押物价值 完整填列抵押物清单 认真验证产权证明 合理确定抵押率 做好抵押物的登记与保管 2.抵押贷款发放与按期收回的核算2.抵押贷款发放与按期收回的核算抵押贷款发放抵押贷款按期收回借:抵押贷款
贷:单位活期存款
收入:待处理抵押品借:单位活期存款
贷:抵押贷款
利息收入
付出:待处理抵押品
3.抵押贷款逾期的处理3.抵押贷款逾期的处理大于抵押贷款本息小于抵押贷款本息 拍卖抵押品所得的净收入大于抵押贷款本息,其价款超过债权数额的部分归抵押人所有。
如拍卖净收入小于抵押贷款本息,不足部分由债务人清偿。借:存放中央银行准备金等
贷:逾期贷款
应收利息或利息收入
单位活期存款借:存放中央银行准备金等
单位活期存款
贷:逾期贷款
应收利息或利息收入3.抵押贷款逾期的处理3.抵押贷款逾期的处理第一种处理借:固定资产
贷:逾期贷款—××单位
应收利息或利息收入
累计折旧
付出:待处理抵押品第二种处理借:短期投资—股票或债券
贷:逾期贷款—××单位
应收利息或利息收入
付出:待处理抵押品作价入账二、质押贷款的核算二、质押贷款的核算质押贷款的规定 1质押贷款的核算 21.质押贷款的规定1.质押贷款的规定可以用于质押的动产或权利,包括以下四类:(1)货物,如企业或个体户经营的商品;
(2)汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单、提单等权利凭证;
(3)依法可以转让的股份、股票;
(4)依法可以转让的商标专用权、专利权、著作权中的财产权。 null借款人或第三者债权人出质动产或权利为担保贷款出质人质权人质物权利质押物:
汇票 支票 本票 债券
存款单 仓单 提单
依法可转让的股份、商标权、专利权、著作权中的财产权○××○○○2.质押贷款的核算2.质押贷款的核算贷款到期不能收回时银行可以以所得质物的价款来偿还贷款本息及其他相关费用质押贷款的发放和收回与抵押贷款基本相同三、保证贷款的核算三、保证贷款的核算保证贷款的规定1保证贷款的核算21.保证贷款的规定1.保证贷款的规定借款人申请保证贷款还应提供保证人基本情况及保证人拟同意保证的有关证明文件。经信贷部门审查认可并同意贷款后,银行与保证人签订保证
合同
劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载
。在审查保证合同的有效性时应注意以下几方面:主要规定2.保证贷款的核算2.保证贷款的核算贷款发放 借:单位活期存款—××单位存款户
贷:保证贷款—××单位贷款户
利息收入(最后一期)贷款收回借:保证贷款—××单位贷款户
贷:单位活期存款—××单位存款户第四节 贷款利息的核算第四节 贷款利息的核算四、非应计贷款利息的账务处理三、贷款利息的账务处理二、贷款利息的计息方法一、贷款利息计算的有关规定一、贷款利息计算的有关规定一、贷款利息计算的有关规定短期贷款利息计算的规定1中长期贷款利息计算的规定21.短期贷款利息计算的规定1.短期贷款利息计算的规定按贷款合同签订日的相应档次的法定贷款利率计息。贷款合同期内,遇利率调整不分段计息。
短期贷款按季结息的,每季末月的20日为结息日。按月结息的,每月的20日为结息日。
对贷款期内不能按期支付的利息按贷款合同利率,按季或按月计收复利。贷款逾期后改按罚息利率计收复利,直到清偿贷款本息为止。
最后一笔贷款清偿时,利随本清。
例题4-7例题4-7某银行于2011年4月3日发放了一笔金额为20万元、期限6个月、利率为4.2%的信用贷款。
按期支付利息,直到2012年2月10日归还。
9月20日结息时,未能支付利息,直到2012年2月10日归还。
请确认该笔贷款不同情况下采用的利率及计息方式。
解答例题4-7(第一个问题)解答例题4-7(第一个问题)
4.3 6.20 9.20 10.3 12.20 2.10 结息日 结息日 期内4.2% 逾期4‰0单利方式计息计息日 计息日 结息日解答例题4-7(第二个问题)解答例题4-7(第二个问题)
4.3 6.20 9.20 10.3 12.20 2.10 结息日 结息日 期内4.2% 逾期4‰0复利方式计息XYZ合同利率
贷款本金20万+X罚息率
贷款本金20万+X+Y罚息利率
贷款本金
20万+X+Y+Z2.中长期贷款利息计算的规定2.中长期贷款利息计算的规定利率实行一年一定,即每满一年后,再按当时的贷款利率确定下一年利率。
实行按季结息,规定每季末月20日为结息日。
对贷款期内不能按期支付的利息按贷款合同利率,按季计收复利。贷款逾期后改按罚息利率计收复利,直到清偿贷款本息为止。
二、贷款利息的计息方法二、贷款利息的计息方法定期结息的计息方法1利随本清的计息方法21.定期结息的计息方法1.定期结息的计息方法计息时间的规定:每季度(或每月)结息一次,其结息日为每季度末月(或每月)的20日。积数计息法:利息=日利率×累计计息积数计息积数=本金×存期
=贷款余额×该贷款余额的实际天数按合同约定的日利率计算
按实际天数计算具体运用
余额
表
关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf
计息法:使用计息余额表帐页式计息法:一般使用乙种帐页例题4-8例题4-8某行于5月2日发放一笔短期贷款,金额为20万元,假定月利率为4‰,期限4个月。
假若该笔贷款能按期支付利息, 到期还款时该笔贷款的利息是多少?
假若6月20日银行按季结息时,该笔贷款的应计利息未能偿还,而是到本金到期时一并连本带利归还,那该贷款的利息又是多少?
解答例题4-8(第一个问题)解答例题4-8(第一个问题)
5.2 6.20 6.21 9.2
结息日 期内4‰发放日到期日单利方式计息 计息日解答例题4-8(第一个问题)解答例题4-8(第一个问题)6月20日该笔贷款的应计利息
贷款天数=50 贷款利率=4‰
应计利息
=200000×50×4‰÷30=1333.33(元)
9月2日还款时该笔贷款的应计利息
贷款天数=73 贷款利率=4‰
应计利息
=200000×73×4‰÷30=1946.67(元)
6.20
- 5.02
1.18
=30+18+1+1=50 9.02
- 6.21
2.11
=60+11+1+1=73解答例题4-8(第二个问题)解答例题4-8(第二个问题)
5.2 6.20 6.21 9.2
结息日 期内4‰发放日到期日复利方式计息解答例题4-8(第二个问题)解答例题4-8(第二个问题)6月20日该笔贷款的应计利息
贷款天数=50 贷款利率=4‰
应计利息=200000×50×4‰÷30=1333.33(元)
9月2日还款时该笔贷款的应计利息
贷款天数=73 贷款利率=4‰
贷款本金 =200000+1333.33 = 201333.33(元)
应计利息=201333.33×73×4‰÷30=1959.64(元)
全部应计利息=1333.33+1959.64=3292.97(元)
贷款本金201333.33(元)例题4-9例题4-9某笔短期贷款金额500000元,6月1日贷出,9月1日归还,月利率3‰。
假如该笔贷款能按期支付利息,到期还款时该笔贷款的利息是多少?
假若6月20日银行按季结息时,该笔贷款的应计利息未能偿还,而是到本金到期时一并连本带利归还,那该贷款的利息又是多少?解答例题4-9(第一个问题)解答例题4-9(第一个问题)
6.1 6.20 6.21 9.1
结息日 期内3‰发放日到期日单利方式计息 计息日解答例题4-9(第一个问题)解答例题4-9(第一个问题)6月20日该笔贷款的应计利息
贷款天数=20 贷款利率=3‰
应计利息
=500000×20×3‰÷30=1000(元)
9月1日还款时该笔贷款的应计利息
贷款天数=72 贷款利率=3‰
应计利息
=500000×72×3‰÷30=3600(元)
9.01
- 6.21
2.10
=60+10+1+1=72解答例题4-9(第二个问题)解答例题4-9(第二个问题)
6.1 6.20 6.21 9.1
结息日 期内3‰发放日到期日复利方式计息解答例题4-9(第二个问题)解答例题4-9(第二个问题)6月20日该笔贷款的应计利息
贷款天数=20 贷款利率=3‰
应计利息=500000×20×3‰÷30=1000(元)
9月1日还款时该笔贷款的应计利息
贷款天数=72 贷款利率=3‰
贷款本金 =500000+1000 = 501000(元)
应计利息=501000×72×3‰÷30=3607.2(元)
全部应计利息=1000+3607.2=4607.2(元)
贷款本金501000(元)例题4-10例题4-10某行于6月28日发放短期贷款一笔,金额为200000元,期限3个月,月利率6‰,如该笔贷款于10月11日才归还本息,那么银行的应计利息一共是多少?该笔贷款逾期罚息为4‰0。
解答例题4-10解答例题4-10
6.28 9.20 9.28 10.11
结息日 期内6‰ 逾期4‰0发放日到期日收回日复利方式计息解答例题4-10解答例题4-109月20日该笔贷款的应计利息
贷款天数=85 贷款利率=6‰
应计利息=200000×85×6‰÷30=3400(元)
9月28日到期时该笔贷款的应计利息
贷款天数=7 贷款利率=6‰
贷款本金 =200000+3400= 203400(元)
应计利息=203400×7×6‰÷30=284.76(元)
期内全部应计利息=3400+284.76=3684.76(元) 9.20
- 6.28
2.22
=60+22+1+1+1=85贷款本金203400(元)解答例题4-10解答例题4-1010月11日归还时该笔贷款的应计利息即逾期期间的应计利息
贷款天数=13 贷款利率= 4‰0
贷款本金 =200000+3684.76= 203684.76(元)
逾期应计利息
=203684.76×13×4‰0=1059.16(元)
该笔贷款全部应计利息
全部应计利息=期内应计利息+逾期应计利息
=3684.76+1059.16=4743.92 (元)
10.11
- 9.28
13
贷款本金203684.76(元)4‰0例题4-11例题4-11某行于2月5日发放短期贷款一笔,金额为300000元,期限3个月,月利率5‰,如该笔贷款于6月10日才一次性归还本息,那么银行的应计利息一共是多少?该笔贷款逾期罚息为4‰0。解答例题4-11解答例题4-11
2.5 3.20 5.5 6.10
结息日 期内5‰ 逾期4‰0发放日到期日收回日复利方式计息解答例题4-11解答例题4-113月20日该笔贷款的应计利息
贷款天数=44 贷款利率=5‰
应计利息=300000×44×5‰÷30=2200(元)
5月5日到期时该笔贷款的应计利息
贷款天数=45 贷款利率=5‰
贷款本金 =300000+2200= 302200(元)
应计利息=302200×45×5‰÷30=2266.5(元)
期内全部应计利息=2200+2266.5=4466.5(元)
3.20
- 2.05
1.15
=28+15+1=44
5.05
-3.21
1.14
=30+14+1=45
贷款本金302200(元)解答例题4-11解答例题4-116月10日归还时该笔贷款的应计利息即逾期期间的应计利息
贷款天数=36 贷款利率= 4‰0
贷款本金 =300000+4466.5= 304466.5(元)
逾期应计利息
=304466.5×36×4‰0=4384.32(元)
该笔贷款全部应计利息
全部应计利息=期内应计利息+逾期应计利息
=4466.5+4384.32=8850.82 (元)
6.10
-5.05
1.05
=30+5+1=36
贷款本金304466.5(元)4‰02.利随本清的计息方法2.利随本清的计息方法含义:又叫逐笔结息法,指银行在贷款单位还款时一次性计算贷款利息。 公式计息法:应计利息=贷款×贷款期限×利率贷款期限:按对年(360天)、对月(30天)、对日(实际零头天数,算头不算尾)计算。利率:贷款满年的按年利率计算,满月的按月利率计算,贷款按天数计算的按日利率计算;贷款利率按合同约定的利率计算。例题4-12例题4-12某公司于2010年8月3日向银行申请借款50万元,批准发放日为8月10日,期限一年,利率为月息4‰,双方约定采用利随本清的方法计算利息,公司于2011年8月10日签发转帐支票归还贷款,该公司应归还的利息是多少?
利息为:
500000×4‰×12=24000 (元)三、贷款利息的账务处理三、贷款利息的账务处理单位活期存款应收利息利息收入实际收到利息计提利息收入利息转账例题4-13例题4-13某行于8月10日发放一笔短期贷款,金额为50万元,期限3个月。
9月20日银行按季结息时,收到了该笔贷款的应计利息3000元。本金到期时,该贷款的利息是3500元。
要求:做出每一环节的会计分录。
解答例题4-13解答例题4-13
8.10 9.20 9.21 11.10
结息日发放日到期日 计息日解答例题4-13解答例题4-138月10日发放
借:短期贷款—××单位贷款户 500000
贷:单位活期存款—××单位存款户 500000
9月20日结息
实际收到利息时的会计分录为:
借:单位活期存款—××单位存款户 3000
贷:利息收入—短期贷款利息收入 3000解答例题4-13解答例题4-1311月10日到期还款
第一步:冲减本金
借:单位活期存款—××单位存款户 100000
贷:短期贷款—××单位贷款户 100000
第二步:确认利息
借:单位活期存款—××单位存款户 3500
贷:利息收入—短期贷款利息收入 3500综合例题4-14综合例题4-14某行于3月4日发放一笔短期贷款,金额为10万元,假定月利率为4.5‰,期限6个月。
假若6月20日银行按季结息时,该笔贷款的应计利息未能偿还,而是到本金到期时一并连本带利归还,那该贷款的利息是多少?
要求:做出每一环节的会计分录并计算利息。解答综合例题4-14解答综合例题4-14
3.4 3.20 6.20 9.4
结息日 期内4.5‰发放日到期日复利方式计息
结息日解答综合例题4-14解答综合例题4-143月4日发放
借:短期贷款—××单位贷款户 100000
贷:单位活期存款—××单位存款户 100000
3月20日结息日该笔贷款的应计利息
贷款天数=17 贷款利率=4.5‰
应计利息=100000×17×4.5‰÷30=255 (元)
实际收到利息时的会计分录为
借:单位活期存款—××单位存款户 255
贷:利息收入—短期贷款利息收入 255
3.20
-3.04
16+1=17解答综合例题4-14解答综合例题4-146月20日该笔贷款的应计利息
贷款天数=92 贷款利率=4.5‰
应计利息=100000×92×4.5‰÷30=1380(元)
计提利息时的会计分录
借:应收利息—××单位户 1380
贷:利息收入—短期贷款利息收入 1380
未收到利息
解答综合例题4-14解答综合例题4-149月4日到期还款
第一步:冲减本金
借:单位活期存款—××单位存款户 100000
贷:短期贷款—××单位贷款户 100000
第二步:确认利息
贷款天数=75 贷款利率= 4.5‰
贷款本金 =100000+1380= 101380(元)
应计利息=101380×75×4.5‰÷30=1140.53(元)
借:单位活期存款—××单位存款户 2520.53
贷:应收利息—××单位户 1380
利息收入—短期贷款利息收入 1140.53 9.04
-6.21
2.13
=60+13+1+1=75贷款本金101380(元)综合例题4-15综合例题4-15某银行于4月15日发放短期贷款一笔,金额为700000元,期限3个月,月利率5‰,如该笔贷款于9月2日才一次性归还本息,那么银行的应计利息一共是多少?该笔贷款逾期罚息为4‰0。
要求:做出每一环节的会计分录并计算利息。
解答综合例题4-15解答综合例题4-15
4.15 6.20 7.15 9.2
结息日 期内5‰ 逾期4‰0发放日到期日收回日复利方式计息转入逾期贷款解答综合例题4-15解答综合例题4-154月15日发放时
借:短期贷款—××单位贷款户 700000
贷:单位活期存款—××单位存款户 700000
6月20日结息日
贷款天数=67 贷款利率=5‰
应计利息=700000×67×5‰÷30=7816.67(元)
计提利息时的会计分录为
借:应收利息—××单位户 7816.67
贷:利息收入—短期贷款利息收入 7816.67
未收到利息 6.20
-4.15
2.05+1+1=67解答综合例题4-15解答综合例题4-157月15日该笔贷款到期
第一步:计算应计利息
贷款天数=24 贷款利率=5‰
贷款本金= 700000+7816.67= 707816.67 (元)
应计利息=707816.67×24×5‰÷30=2831.27 (元)
借:应收利息—××单位户 2831.27
贷:利息收入—短期贷款利息收入 2831.27
第二步:将贷款转入逾期贷款
借:逾期贷款—××单位逾期贷款户 700000
借:短期贷款—××单位贷款户 700000 7.15
-6.21
24贷款本金 707816.67(元)解答综合例题4-15解答综合例题4-159月2日该笔贷款连本带利一起归还
第一步:冲减本金
借:单位活期存款—××单位存款户 700000
贷:逾期贷款—××单位逾期贷款户 700000
第二步:确认利息
贷款天数=49 贷款利率=4‰0
贷款本金=700000+7816.67+2831.27=710647.94(元)
应计利息=710647.94×49×4‰0=13928.7(元)
借:单位活期存款—××单位存款户 24576.64
贷:应收利息—××单位户 10647.94
利息收入—短期贷款利息收入 13928.7 9.02
-7.15
1.17
=30+17+1+1=49贷款本金 710647.94(元)4‰0四、非应计贷款利息的核算四、非应计贷款利息的核算非应计贷款利息核算的有关规定1非应计贷款利息的核算2例题4-16例题4-16某银行于2月10日发放了一笔金额为5万元的贷款,期限6个月。
该笔贷款在第二季度结息时就未能按期支付利息,直到11月5日连本带利一起归还。
试判断该笔贷款是应计贷款还是非应计贷款?解答例题4-16解答例题4-16
2.10 3.20 6.20 8.10 9.20 11.5 结息日 结息日﹥90天非应计贷款发放日到期日收回日1.非应计贷款利息核算的有关规定1.非应计贷款利息核算的有关规定当贷款的本金或利息逾期90天时,应转入“非应计贷款”帐户单独核算。
当应计贷款转入非应计贷款时,应将已入账的利息收入和应收利息用红字予以冲销。收到该笔贷款的还款时本金收回后的部分则确认为当期的利息收入应首先冲减本金2.非应计贷款利息的核算2.非应计贷款利息的核算借:非应计贷款—××单位逾期贷款户
借:逾期贷款—××单位逾期贷款户
或:短期贷款(中长期贷款) 当贷款的本金或利息逾期90天
第一步:转入“非应计贷款”帐户单独核算
第二步:将已入账的利息收入和应收利息用红字予以冲销。同时将发生的应收未收利息不再计入当期损益,而在表外核算。会计分录 借:应收利息—××单位户
贷:利息收入—逾期贷款利息收入
收入:待转利息收入—××利息收入户2.非应计贷款利息的核算2.非应计贷款利息的核算当该笔贷款本息还清时
第一步:确认应计利息
第二步:冲减本金
第三步:确认当期的利息收入。同时将发生的应收未收利息,冲减表外核算。会计分录借:单位活期存款—××单位存款户
贷:非应计贷款—××单位户 借:单位活期存款—××单位存款户
贷:利息收入—逾期贷款利息收入
付出:待转利息收入—××利息收入户收入:待转利息收入—××利息收入户例题4-17例题4-17某银行发放的一笔金额为30万元的短期贷款在4月8日确认为非应计贷款(未到期),应收未收的利息为8000元,该笔贷款在6月5日连本带利一起归还,其中该阶段的利息为5000元。
要求:做出涉及的会计分录。解答例题4-17解答例题4-174月8日
第一步:将贷款转入非应计贷款
借:非应计贷款—××单位逾期贷款户 300000
借:短期贷款—××单位贷款户 300000
第二步:将已入账的利息收入和应收利息用红字予以冲销
借:应收利息—××单位户 8000
贷:利息收入—逾期贷款利息收入 8000
同时将发生的应收未收利息不再计入当期损益,而在表外核算
收入:待转利息收入—××利息收入户 8000解答例题4-17解答例题4-176月5日该笔贷款的本息还清
第一步:确认应计利息
收入:待转利息收入—××利息收入户 5000
第二步:冲减本金
借:单位活期存款—××单位存款户 300000
贷:非应计贷款—××单位逾期贷款户 300000解答例题4-17解答例题4-176月5日该笔贷款的本息还清
第三步:扣收利息即确认利息收入的实现
借:单位活期存款—××单位存款户 13000
贷:利息收入—逾期贷款利息收入 13000
同时按实际收到的利息冲减表外挂账
付出:待转利息收入—××利息收入户 13000综合例题4-18综合例题4-18某银行于2月10日发放了一笔金额为5万元的贷款,期限6个月,贷款利率为6‰。
该笔贷款在第二季度结息时就未能按期支付利息,直到11月5日连本带利一起归还。该笔贷款逾期罚息为4‰0。
要求:做出每一环节的会计分录并计算利息。
解答综合例题4-18解答综合例题4-18
2.10 3.20 6.20 8.10 9.20 11.5 结息日 结息日 期内6‰ 逾期4‰0复利方式计息发放日到期日收回日转为逾期贷款转为非应计贷款解答综合例题4-18解答综合例题4-182月10日发放时
借:短期贷款—××单位贷款户 50000
贷:单位活期存款—××单位存款户 50000
3月20日结息日
贷款天数=39 贷款利率=6‰
应计利息=50000×39×6‰÷30=390(元)
会计分录为
借:单位活期存款—××单位存款户 390
贷:利息收入—短期贷款利息收入 390 3.20
-2.10
1.10-2+1=39解答综合例题4-18解答综合例题4-186月20日结息日
贷款天数=92 贷款利率=6‰
应计利息=50000×92×6‰÷30=920(元)
会计分录为
借:应收利息—××单位户 920
贷:利息收入—短期贷款利息收入 920
客户未能支付利息解答综合例题4-18解答综合例题4-188月10日到期日
第一步:计算应计利息
贷款天数=50 贷款利率=6‰
贷款本金= 50000+920= 50920(元)
应计利息=50920×50×6‰÷30=509.2(元)
会计分录为
借:应收利息—××单位户 509.2
贷:利息收入—短期贷款利息收入 509.2
第二步:将贷款转入逾期贷款
借:逾期贷款—××单位逾期贷款户 50000
借:短期贷款—××单位贷款户 50000 8.10
-6.21
1.19+1=50贷款本金 50920(元)解答综合例题4-18解答综合例题4-189月19日
贷款利息逾期天数91天
第一步:将贷款转入非应计贷款
借:非应计贷款—××单位逾期贷款户 50000
借:逾期贷款—××单位逾期贷款户 50000
第二步:将已入账的利息收入和应收利息用红字予以冲销
解答综合例题4-18解答综合例题4-189月19日
第二步:将已入账的利息收入和应收利息用红字予以冲销
借:应收利息—××单位户 1429.2
贷:利息收入—逾期贷款利息收入 1429.2
同时将发生的应收未收利息不再计入当期损益,而在表外核算
收入:待转利息收入—××利息收入户 1429.2920509.2+=1429.23.21 6.20 6.21 8.10 9.19解答综合例题4-18解答综合例题4-189月20日结息日
贷款天数=42 贷款利率=4‰0
贷款本金=50000+1429.2=51429.2(元)
应计利息=51429.2×42×4‰0 =864.01(元)
收入:待转利息收入—××利息收入户 864.013.21-6.20 920
6.21-8.9 509.2 9.20
-8.10
1.10+1+1=424‰0解答综合例题4-18解答综合例题4-1811月5日该笔贷款的本息还清
第一步:确认应计利息
贷款天数=45 贷款利率= 4‰0
贷款本金=50000+1429.2+864.01= 52293.21(元)
应计利息=52293.21×45×4‰0=941.28(元)
收入:待转利息收入—××利息收入户 941.28
第二步:冲减本金
借:单位活期存款—××单位存款户 50000
贷:非应计贷款—××单位逾期贷款户 50000 11.05
- 9.21
1.14+1=45贷款本金