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中小企业内部会计控制制度的构建(财务管理 毕业论文).doc

中小企业内部会计控制制度的构建(财务管理 毕业论文)

用户lgxkm7v5oi
2014-01-16 0人阅读 举报 0 0 0 暂无简介

简介:本文档为《中小企业内部会计控制制度的构建(财务管理 毕业论文)doc》,可适用于社会民生领域

中小企业内部会计控制制度的构建(财务管理毕业论文)这方面论文最好办法是找这专业写手来完成是保成功的Q    中小企业内部会计控制制度的构建(财务管理毕业论文)这方面论文最好办法是找这专业写手来完成是保成功的Q    中央民族大学成人高等教育毕业论文浅谈中小企业内部会计控制制度的构建姓名:xxxx指导教师:专年业:级:财务管理x级学历层次:学号:xx年月日完成日期:目录目摘引录……………………………………………………………………………要……………………………………………………………………………言……………………………………………………………………………一、中小企业内部会计控制制度的现状…………………………………………中小企业内部会计控制制度的现状(一)内部会计控制制度不健全岗位设置缺乏牵制性……………………(二)缺乏有效的监督机制……………………………………………………(三)内控制度行为主体素质低………………………………………………二、构建有效企业内部控制制度的途径…………………………………………构建有效企业内部控制制度的途径(一)结合企业实际建立行之有效的内控制度……………………………  .现金流量预算控制……………………………………………………………  .应收账款控制…………………………………………………………………  .实物资产控制…………………………………………………………………  .财务风险控制…………………………………………………………………(二)建立行之有效的监督机制…………………………………………………(三)使全体员工树立内部控制管理观念………………………………………结语………………………………………………………………………………参考文献……………………………………………………………………………参考文献附录……………………………………………………………………………浅谈中小企业内部会计控制制度的构建xxxxxx专业年级学号[论文摘要]:目前,我国中小企业普遍没有建立或实施有效的内部控制制度导致会计信息失真、目前,我国中小企业普遍没有建立或实施有效的内部控制制度导致会计信息失真、会计秩序混乱以致最后管理失控进而影响了中小企业的经济效益,会计秩序混乱以致最后管理失控进而影响了中小企业的经济效益,阻碍了中小企业的发展。构建企业内部会计控制制度是企业适应新的竞争形势、防范经营风险的迫切需要。因构建企业内部会计控制制度是企业适应新的竞争形势、防范经营风险的迫切需要。此建立全员内部控制管理观念,实施有效内部控制制度,完善和加强中小企业的内部控制此建立全员内部控制管理观念,实施有效内部控制制度,完善和加强中小企业的内部控制制度具有重要的意义。本文从中小企业内部会计控制制度的现状入手制度具有重要的意义。本文从中小企业内部会计控制制度的现状入手从而论述构建有效的企业内部会计控制的途径。的企业内部会计控制的途径。关键词:中小企业会计内部会计控制控制制度目前,我国中小企业普遍没有建立或实施有效的内部控制制度进而影响了中小企业的经济效益,阻碍了中小企业的发展。因此建立全员内部控制管理观念,实施有效内部控制制度,完善和加强中小企业的内部控制制度具有重要的意义。中小企业资产规模小机构设置简单一人多岗甚至是兼职兼岗内部管理控制乏力内部会计控制在有的企业中为管理工作的盲点。这无疑增加了企业的经营风险影响了企业的经济效益阻碍了中小企业的发展。本文就中小企业内部会计控制制度中存在的问题谈谈如何构建中小企业内部会计控制制度的一些想法、措施。一、中小企业内部会计控制制度的现状(一)内部会计控制制度不健全岗位设置缺乏牵制性。目前有些企业迫内部会计控制制度不健全岗位设置缺乏牵制性。于环境的压力效仿其他企业的有关制度建立了内部控制制度但雷同的制度不符合企业自身的实际状况不够科学、不够健全、不够严谨过于简单和条文化的制度是无法对企业实施有效的控制。有的企业即使有了内控制度但不够全面没有覆盖所有的部门和人员没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节如有的支票印鉴一人掌管库存材料的采购人、保管人甚至领用人都是同一人甚至一些小企业没有正规的财会部门随意捏造会计数据设置“小金库”隐瞒收入、虚报利润、恶意逃避税收等。(二)缺乏有效的监督机制。为了加强监督我国已形成了政府监督、社会缺乏有效的监督机制。监督和单位内部监督三位一体的监督体系。但是如此严谨的监督体系对中小企业的监督效果却不尽人意。国家监督往往局限于税务对企业偷漏税款的监管社会监督仅为会计师事务所为企业所需出具相应的审计报告而内部审计机构在有些企业根本没有设置即使具有内审机构也形同虚设不能充分发挥监督职能。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导利用监督不力的漏洞大肆侵吞公款利用虚假发票等手段非法占有企业资金。(三)内控制度行为主体素质较低。近年来在一些中小企业尚有不具备内控制度行为主体素质较低。从业资格的人员混进财会队伍缺乏从事会计工作应具备的基本知识与技能。同时企业财会人员的思想教育又未能跟上形势使得这些人员连正常的会计业务都处理不好更谈不上内部会计控制制度的运用。有些会计人员虽然具有一定的业务水平但由于忽视对新的业务知识、法规的学习出现账务处理违反新会计法规制度的要求。例如有的中小企业会计档案无专人管理出纳担当财会内部办公品零星购置等。这些无疑给会计基础工作的内部控制造成了极大的隐患。二、构建有效企业内部会计控制制度的途径(一)结合企业实际建立行之有效的内部控制制度。公司会计系统既是制定结合企业实际建立行之有效的内部控制制度。决策的一个信息来源,也是内部控制机制的重要组成部分。会计系统的核心是处理交易,交易是因某经营实体与外界交换资产或劳务,以及公司内部转移或使用资产与劳务而形成的,公司的会计系统应为每笔交易提供一个完整的“交易轨迹”。所谓交易轨迹是指通过编码、交叉索引和连接账户余额与原始交易数据的书面资料所提供的一连串迹象。保留交易轨迹对于公司管理层和利益相关团体都是很重要的。比如,公司管理层可以使用交易轨迹来回答顾客或供应商有关账户余额的询问内部审计部门或注册会计师也可以使用交易轨迹来核实和追查交易。建立一个有效的会计控制制度实施会计控制是内部控制制度的关键。会计系统的建立也就是企业会计制度的设计。会计制度的设计不仅包括规定会计账户、账簿、会计报表等内容的编制说明还包括发生在企业各部门间各类经营管理活动中会计处理程序的具体规定把内部控制抽象性、要素性的方法和程序融化为企业会计制度中具体可操作的方法与程序。1现金流量预算控制中小企业应通过现金流量预算管理来实现现金流量控制。即要求企业加强现金预算编制、执行、分析、考核等环节的管理坚持“以收定支与成本费用匹配”的原则明确现金预算项目、建立预算标准规范预算的编制、审定、下达和执行程序。同时根据年度现金流量预算制定出分时段的动态现金预算对日常现金流量进行动态控制及时发现和控制预算差异采取改进措施确保预算的执行。实施预算资金审批制度。  应收账款控制中小企业必须建立完整的应收账款核算体系财务核算准确详实债权债务关系明确并且真实完整。同时必须制定相应信用政策评价客户资信程度。通常从信用品质、偿还能力、资本、抵押品、经济状况等五个方面来评价客户的资信程度。从而选择资信、信誉良好的客户而拒绝那些资信、信誉较差的客户。加强应收账款的账龄分析确定收款率和应收账款余额百分比。中小企业可以结合销售合同、确立收款率和应收账款余额百分比保证应收账款的安全性。落实专人专职负责应收账款的催收工作加强应收账款的催收力度提高资金周转率。  实物资产控制实物资产控制是为保证企业实物资产安全、完整而采取的会计控制措施。具体内容主要有:第一建立实物盘点制度。定期盘点存货等实物资产与记录相比较看是否存在缺损现象并查明原因。严格控制对实物资产及实物资产相关文件的接触人员以保证资产的安全。第二及时入账。经济业务发生以后必须立即入账特别是现金、银行存款要做到日清月结防止挪用保证资金的安全和合理使用。第三做好档案保管。建立实物资产会计档案保管制度便于业务复查。  财务风险控制债务就好比是一把双刃剑。有效地利用债务可以大大地提高中小企业的经营收益。当企业经营好、利润高时高负债会带来企业的高速增长。但是负债经营要承担相当的利息费用并且债权人对企业的资产有优先求偿权。如果经营不善或出现其他不利因素则中小企业资不抵债破产倒闭的危险就会加大。(二)建立行之有效的监督机制。从企业实际出发科学合理设置内部审计建立行之有效的监督机制。机构内部审计机构应直接对企业最高领导层负责保持相对独立性。企业通过内部审计制度对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价包括企业经营方针的贯彻执行情况、企业财务会计信息的真实性和可靠性、各级管理人员的绩效、内控环节的协调情况等。内部审计机构的组成人员应该由企业最高层直接聘任让业务能力强、思想素质高、敢说真话、敢于坚持正义的员工从事内部审计工作。定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核看企业内部控制制度是否得到有效遵循。对于严格执行内部控制制度的给予精神鼓励和物质奖励。对于违规违章的坚决给予行政处分和经济处罚。其次要充分发挥注册会计师在社会经济活动中的监督和服务作用帮助企业真正建立有效的内部控制制度。最后行使国家监督职能的财政、税务、审计等部门要合理分工加强对企业内部控制的了解、检查监督并注意加强彼此间的信息交流形成有效的监督合力加大执法力度。使全体员工树立内部控制管理观念。内部会计控制制度的建立与实施(三)使全体员工树立内部控制管理观念。单位负责人是关键要提高企业领导者的管理水平必须使他们充分认识到建立内部控制制度的重要性和必要性。内部控制制度的建立虽然使得企业财务和经营决策人在行使权力时多了一份制约、多了一道程序但是制度可以使企业资产多了一份安全经营决策多了一份谨慎企业目标的实现多了一份保障,从而减少企业经营风险。作为企业会计控制的主体会计人员业务素质和内控知识的高低尤为重要。针对目前中小企业财会人员存在专业技术水平普遍偏低、会计基础工作不规范、所披露会计信息不真实的状况应加强对中小企业财会人员的业务培训提高会计人员专业技能水平和内部会计控制能力。同时企业应定期对相关部门负责人及职工进行内控知识的教育使每一个员工都应树立企业应在内部控制制度的约束下开展经营活动的观念使每一个企业员工都要有内部控制的概念和意识知晓自己的一举一动都要受到内部控制制度的牵制和约束。建立内部会计控制制度容易实施才是关键所以企业在建立制度的同时要严格执行才能真正发挥它的作用才能给企业带来效益。参考文献(或参考书目):①《对现代企业内部控制的思考》贾丹敏河    

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