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中小企业内部会计控制制度的构建(财务管理 毕业论文)

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中小企业内部会计控制制度的构建(财务管理  毕业论文)
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而内部审计机构在有 些企业根本没有设置, 即使具有内审机构, 也形同虚设, 不能充分发挥监督职能。 一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导利用监督不力的漏洞,大肆侵吞公 款,利用虚假发票等手段非法占有企业资金。 (三)内控制度行为主体素质较低。近年来,在一些中小企业,尚有不具备 内控制度行为主体素质较低。 从业资格的人员混进财会队伍,缺乏从事会计工作应具备的基本知识与技能。同 时,企业财会人员的思想教育又未能跟上形势,使得这些人员连正常的会计业务 都处理不好,更谈不上内部会计控制制度的运用。有些会计人员虽然具有一定的 业务水平,但由于忽视对新的业务知识、法规的学习,出现账务处理违反新会计 3 法规制度的要求。例如,有的中小企业会计档案无专人管理,出纳担当财会,内 部办公品零星购置等。这些无疑给会计基础工作的内部控制造成了极大的隐患。 二、构建有效企业内部会计控制制度的途径 (一)结合企业实际,建立行之有效的内部控制制度。公司会计系统既是制定 结合企业实际,建立行之有效的内部控制制度。 决策的一个信息来源,也是内部控制机制的重要组成部分。会计系统的核心是处 理交易,交易是因某经营实体与外界交换资产或劳务,以及公司内部转移或使用 资产与劳务而形成的,公司的会计系统应为每笔交易提供一个完整的“交易轨 迹” 。所谓交易轨迹是指通过编码、交叉索引和连接账户余额与原始交易数据的 书面资料所提供的一连串迹象。 保留交易轨迹对于公司管理层和利益相关团体都 是很重要的。比如,公司管理层可以使用交易轨迹来回答顾客或供应商有关账户 余额的询问;内部审计部门或注册会计师也可以使用交易轨迹来核实和追查交 易。 建立一个有效的会计控制制度,实施会计控制是内部控制制度的关键。会计 系统的建立也就是企业会计制度的设计。会计制度的设计不仅包括规定会计账 户、账簿、会计报表等内容的编制说明,还包括发生在企业各部门间各类经营管 理活动中会计处理程序的具体规定,把内部控制抽象性、要素性的 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 和程序融 化为企业会计制度中具体可操作的方法与程序。 1.现金流量预算控制 中小企业应通过现金流量预算管理来实现现金流量控制。 即要求企业加强现 金预算编制、执行、分析、考核等环节的管理,坚持“以收定支,与成本费用匹 配”的原则,明确现金预算项目、建立预算 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 ,规范预算的编制、审定、下达 和执行程序。同时,根据年度现金流量预算制定出分时段的动态现金预算,对日 常现金流量进行动态控制,及时发现和控制预算差异,采取改进措施,确保预算 的执行。实施预算资金审批制度。   2.应收账款控制 中小企业必须建立完整的应收账款核算体系,财务核算准确详实,债权债务 关系明确,并且真实完整。同时必须制定相应信用政策评价客户资信程度。通常 从信用品质、偿还能力、资本、抵押品、经济状况等五个方面来评价客户的资信 4 程度。从而选择资信、信誉良好的客户,而拒绝那些资信、信誉较差的客户。加 强应收账款的账龄分析,确定收款率和应收账款余额百分比。中小企业可以结合 销售 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 、确立收款率和应收账款余额百分比,保证应收账款的安全性。落实专 人专职负责应收账款的催收工作,加强应收账款的催收力度,提高资金周转率。   3.实物资产控制 实物资产控制是为保证企业实物资产安全、完整而采取的会计控制措施。具 体内容主要有:第一,建立实物盘点制度。定期盘点存货等实物资产,与记录相 比较,看是否存在缺损现象,并查明原因。严格控制对实物资产及实物资产相关 文件的接触人员,以保证资产的安全。第二,及时入账。经济业务发生以后,必 须立即入账,特别是现金、银行存款,要做到日清月结,防止挪用,保证资金的 安全和合理使用。第三,做好档案保管。建立实物资产会计档案保管制度,便于 业务复查。   4.财务风险控制 债务就好比是一把双刃剑。有效地利用债务,可以大大地提高中小企业的经 营收益。当企业经营好、利润高时,高负债会带来企业的高速增长。但是负债经 营要承担相当的利息费用,并且债权人对企业的资产有优先求偿权。如果经营不 善,或出现其他不利因素,则中小企业资不抵债,破产倒闭的危险就会加大。 (二)建立行之有效的监督机制。从企业实际出发,科学合理设置内部审计 建立行之有效的监督机制。 机构,内部审计机构应直接对企业最高领导层负责,保持相对独立性。企业通过 内部审计制度对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价, 包括企业经营方针 的贯彻执行情况、企业财务会计信息的真实性和可靠性、各级管理人员的绩效、 内控环节的协调情况等。内部审计机构的组成人员应该由企业最高层直接聘任, 让业务能力强、 思想素质高、 敢说真话、 敢于坚持正义的员工从事内部审计工作。 定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核, 看企业内部控制制度是否得到 有效遵循。对于严格执行内部控制制度的,给予精神鼓励和物质奖励。对于违规 违章的,坚决给予行政处分和经济处罚。其次,要充分发挥注册会计师在社会经 济活动中的监督和服务作用,帮助企业真正建立有效的内部控制制度。最后,行 使国家监督职能的财政、税务、审计等部门要合理分工,加强对企业内部控制的 了解、检查监督,并注意加强彼此间的信息交流,形成有效的监督合力,加大执 5 法力度。 使全体员工树立内部控制管理观念。 内部会计控制制度的建立与实施, ( 三) 使全体员工树立内部控制管理观念。 单位负责人是关键,要提高企业领导者的管理水平,必须使他们充分认识到建立 内部控制制度的重要性和必要性。内部控制制度的建立,虽然使得企业财务和经 营决策人在行使权力时多了一份制约、多了一道程序,但是,制度可以使企业资 产多了一份安全,经营决策多了一份谨慎,企业目标的实现多了一份保障,从而 减少企业经营风险。作为企业会计控制的主体,会计人员业务素质和内控知识的 高低尤为重要。针对目前中小企业财会人员存在专业技术水平普遍偏低、会计基 础工作不规范、所披露会计信息不真实的状况,应加强对中小企业财会人员的业 务培训,提高会计人员专业技能水平和内部会计控制能力。同时,企业应定期对 相关部门负责人及职工进行内控知识的教育, 使每一个员工都应树立企业应在内 部控制制度的约束下开展经营活动的观念, 使每一个企业员工都要有内部控制的 概念和意识,知晓自己的一举一动都要受到内部控制制度的牵制和约束。 建立内部会计控制制度容易,实施才是关键,所以企业在建立制度的同时要 严格执行,才能真正发挥它的作用,才能给企业带来效益。 参考文献(或参考书目) : ①《对现代企业内部控制的思考》 ,贾丹敏,河     
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