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2010国税函220号关于土地增值税清算有关问题的通知.doc

2010国税函220号关于土地增值税清算有关问题的通知.doc

上传者: qqyydd033 2014-01-05 评分 0 0 0 0 0 0 暂无简介 简介 举报

简介:本文档为《2010国税函220号关于土地增值税清算有关问题的通知doc》,可适用于财会税务领域,主题内容包含关于土地增值税清算有关问题的通知国税函号各省、自治区、直辖市地方税务局宁夏、西藏、青海省(自治区)国家税务局:  为了进一步做好土地增值税清算工作根符等。

关于土地增值税清算有关问题的通知国税函号各省、自治区、直辖市地方税务局宁夏、西藏、青海省(自治区)国家税务局:  为了进一步做好土地增值税清算工作根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及实施细则的规定现将土地增值税清算工作中有关问题通知如下:  一、关于土地增值税清算时收入确认的问题土地增值税清算时已全额开具商品房销售发票的按照发票所载金额确认收入未开具发票或未全额开具发票的以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入。销售合同所载商品房面积与有关部门实际测量面积不一致在清算前已发生补、退房款的应在计算土地增值税时予以调整。  二、房地产开发企业未支付的质量保证金其扣除项目金额的确定问题  房地产开发企业在工程竣工验收后根据合同约定扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款作为开发项目的质量保证金在计算土地增值税时建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的按发票所载金额予以扣除未开具发票的扣留的质保金不得计算扣除。  三、房地产开发费用的扣除问题  (一)财务费用中的利息支出凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的允许据实扣除但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用在按照“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的以内计算扣除。  (二)凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的房地产开发费用在按“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的以内计算扣除。  全部使用自有资金没有利息支出的按照以上方法扣除。  上述具体适用的比例按省级人民政府此前规定的比例执行。  (三)房地产开发企业既向金融机构借款又有其他借款的其房地产开发费用计算扣除时不能同时适用本条(一)、(二)项所述两种办法。  (四)土地增值税清算时已经计入房地产开发成本的利息支出应调整至财务费用中计算扣除。  四、房地产企业逾期开发缴纳的土地闲置费的扣除问题  房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。  五、房地产开发企业取得土地使用权时支付的契税的扣除问题  房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税应视同“按国家统一规定交纳的有关费用”计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除。  六、关于拆迁安置土地增值税计算问题  (一)房地产企业用建造的本项目房地产安置回迁户的安置用房视同销售处理按《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发号)第三条第(一)款规定确认收入同时将此确认为房地产开发项目的拆迁补偿费。房地产开发企业支付给回迁户的补差价款计入拆迁补偿费回迁户支付给房地产开发企业的补差价款应抵减本项目拆迁补偿费。  (二)开发企业采取异地安置异地安置的房屋属于自行开发建造的房屋价值按国税发号第三条第(一)款的规定计算计入本项目的拆迁补偿费异地安置的房屋属于购入的以实际支付的购房支出计入拆迁补偿费。  (三)货币安置拆迁的房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费。  七、关于转让旧房准予扣除项目的加计问题  《财政部国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》(财税号)第二条第一款规定“纳税人转让旧房及建筑物凡不能取得评估价格但能提供购房发票的经当地税务部门确认《条例》第六条第(一)、(三)项规定的扣除项目的金额可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计计算”。计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止每满个月计一年超过一年未满个月但超过个月的可以视同为一年。  八、土地增值税清算后应补缴的土地增值税加收滞纳金问题  纳税人按规定预缴土地增值税后清算补缴的土地增值税在主管税务机关规定的期限内补缴的不加收滞纳金。

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