税务会计练习题及答案(1)

税务会计练习题集答案 税务会计练习题及答案 第三章 增值税会计 一、单项选择题 1．下列( )属于增值税的纳税人。 A．为其所在单位修理发生故障的机器的职工 B．加工玉器的某个人独资企业 C．为出口的机械产品到销售地进行安装的某机械安装公司 D．进口货物的出口方 2．增值税纳税人的销售额中的价外费用不包括( )。 A．收取的手续费 B．收取的包装物租金 C．收取的销项税额 D．收取的违约金 3．新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前，一律按小规模纳税人计税，一年 内销售额达到或超过( )万元后，可申报一般纳税人，经税务机关审核评估无误 后，可以认定为一般纳税人。 A．30 B．100 C．80 D．200 4．某商场(一般纳税人)采用以旧换新方式销售冰箱一台，旧冰箱折价300元， 向消费者收取现金700元，该笔业务的销项税额为( )元。 A．51 B．145．29 C．170 D．68 5． 甲企业为乙公司加工一批药酒，乙公司提供原材料价值22万元，支付加工费8 万元，甲企业代收代缴消费税3．33万元，并开具了增值税发票。甲企业提供此项加工 劳务增值税的正确处理是( )。 A．按8万元加工费为依据计算缴纳增值税 B．按11．33万元为依据计算缴纳增值税 C．按33．33万元为依据计算缴纳增值税 D．按增值税专用发票上注明的税金作为进项税额 6.下列各项中不能被认定为一般纳税人的是( )。 A．年应税销售额200万元的个体工商户 B．年应税销售额在80万元以上，会计核算健全的工业企业 C．年应税销售额在1000万元以上，全部经营出口货物的某外贸公司 D．年应税销售额在50万元以下，会计核算健全的商业企业 7．采用折扣销售方式销售货物的，其应纳税销售额为( )。 A．纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于市场价格下降等原 因，销货方给予购货方的折扣可按折扣后的余额作为销售额计算增值税 B．按销售折扣的余额作为销售额计算增值税 C. 销售折扣不得从销售额中扣减，按原价计算增值税 D.如果销售额和折扣额不在同一张发票上的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税 8．某生产企业属增值税小规模纳税人，2009年6月对部分资产盘点后进行处理： 销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入82 400元；销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入72 100元(原值为140 000元)。该企业上述业务应缴纳增值税( )元。 A．2 400 B．3 778．08 C．3 800 D．4 500 9．增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，小规模纳税人适用的征收率为 ( )。 A． 3％ B。 4％ C． 6％ D． 2％ 10．基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制 件、其他构件或材料．用于本单位或本企业的建筑工程的，应在转移使用时缴 纳( )。 A增值税 B．营业税 C． 消费税 D．城市维护建设税 11按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税入的是( )。 A．年不含税销售额在30万元以下的从事货物生产的纳税入 B．年不含税销售额100万元以上的从事货物批发的纳税人 C．年不含税销售额为100万元以下，会计核算MATCH_ word word文档格式规范word作业纸小票打印word模板word简历模板免费word简历 _1714528982725_3健全的从事货物零售的纳 税人 D.年不含税销售额为90万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳 税人 12．某自行车厂某月自产的10辆自行车被盗，每辆成本为300元(材料成本占 65％)，每辆对外销售额为420元(不含税)，则本月进项税额的抵减额为( )元。 A．331．5 B．510 C．610．3 D．714 13．下列屑于增值税混合销售行为的有( )。 A 电话局提供电话安装的同时销售电话机 B．建材商店销售建材的同时，也提供装饰装修服务 C．巴塑钢门窗商店销售产品，并为客户加工与安装 D．汽车制造厂既生产销售汽车，又提供汽车修理服务 14．下列关于销项税额确认时间的正确说法是( )。 A赊销方式销售的，为将提货单交给卖方的当天 B．直接收款方式销售的，为发货当天 ÷ C．预收货款方式销售的，为收款的当天 D．将自产货物用于集体福利和个人消费的，为货物移送的当天 15．某一般纳税人购进的原材料发生非正常损失，其成本价85万元，其中免税农产品15万元，应转出的进项税是( )万元。 A． 14．45 B． 14．14 C． 13．85 D． 11．05 16．企业外购一批小礼品，取得专用发票上注明的价款8．7万元，其中赠送客户部分价值6．1万元，其余部分发给了职工，则增值税销项税额是( )万元。 A． 1．48 B． 1．14 C． 1.04 D. 0．44 17．对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定( )。 A．冲减当期增值税进项税额 B．计算销项税额 C．.征收营业税 D．计入营业外不征流转税 18．下列混合销售行为，应征增值税不征营业税的是( )。 A．.饭店提供餐饮服务并销售酒水 B．.电信部门销售电话并提供有偿电信服务 C．建筑装饰公司为客户包工包料进行装修 D．家具城销售家具并为顾客有偿送货 19．下列各种行为属于视同销售货物，应计算增值税销项税额的是( )。 A某生产企业外购钢材用于扩建厂房 B．某商店为厂家代销服装 C．某运输企业外购棉大衣用于职工福利 D．某歌厅购进一批酒水饮料用于销售 20．某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为140．4万元(含税)，当期发出包装物收取押金4．68万元，当期逾期未归还包装物押金为2．34万元，该企业本期应申报的销项税额为( )万元。 A． 20．4 B． 20．74 C． 21．08 D． 20．797 8 21．下列项目所包含的进项税额不得从销项税额中抵扣的是( )。 A．生产过程中出现的报废产品 B．用于返修产品修理的易损害配件 C．生产企业用于经营管理的办公用品 D．纳税人的交际应酬费 22．下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是( )。 A． 7％ B． 10％ C． 13％ D． 17％ 23．下列各项中，允许从增值税销项税额中抵扣的有( )。 A．购进固定资产的进项税额 B．企业管理不善造成的存货损失所含的进项税额 C．自用小汽车所含的进项税额 D．纳税人修缮厂房领用存货所含的进项税额 24．增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起，( )日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。 A．30 B．45 C．60 D．90 25．天宏工厂委托渔阳木器厂加工产品包装用木箱，发出材料15 000元，支付加工费3 500元和增值税额595元。天宏工厂支付加工费和增值税额时，正确的会计分录为( )。 A借：委托加工物资 3 500 应交税费—一应交增值税(进项税额) 595 贷：银行存款 4 095 B．借；在途物资 3 500 应交税费——应交增值税(进项税额) 595 贷：银行存款 4 095 C．借：周转材料 3 500 应交税费一一应交增值税(进项税额) 595 贷：银行存款 4 095 D．借：委托加工物资 4 095 贷：银行存款 3 500 应交税费一应交增值税(进项税额转出) 595 26．小规模纳税人不实行税款抵扣制，因此，在购进货物时不论收到普通发票还是增值税专用发票，其会计处理均为( )。 A．借：原材料等 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款等 B．借；原材料等 贷：银行存款等 C．借：原材料等 应交税费——应交增值税 贷：银行存款等 D．借：原材料等 贷：银行存款等 应交税费一应交增值税(进项税额转出) 27．现金折扣即税法上的销售折扣，应在购货方实际付现时才能确认折扣额。现金折扣是企业的一种融资行为，其折扣不得从销售额中抵减，即不能冲减销项税额，应借记( )科目。 A．销售费用 B．营业税金及附加 C．财务费用 D．管理费用 28．如果纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低又无正当理由，或者发生视同销售行为，应由主管税务机关核定其销售额。具体确认顺序和办法如下： (1)按纳 税人当月同类货物的平均销售价格确定； (2)按纳税人近期同类货物的平均销售价格确定；(3)按组成计税价格确定，其计算公式如下( )。 A．组成计税价格＝成本×(1一成本利润率) B．组成计税价格＝成本÷(1+成本利润率) C．组成计税价格＝成本×(1＋成本利润率)＋消费税 D．组成计税价格＝成本×(1十成本利润率) 29．纳税人当月预缴、上缴当月应缴增值税时，正确的会计分录为( )。 A．借：应交税费一一应交增值税(已交税金) 贷：银行存款 B．借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款 C．借：应交税费一—已交增值税 贷；银行存款 D．借：应交税费——应交增值税(未交增值税) 贷：银行存款 30．按规定可以免征增值税的是( )。 A．古旧图书 B， 销售钢材 巳销售农产晶 D。 出口货躯 2多项选择题 1． 以下属于增值税特点的是( )。 A．不重复征税 B．既普遍征收又多环节征收 C．同种产品最终售价相同，税负就相同 D．采用税款抵扣制 2．一般纳税人与小规模纳税人在增值税法上的地位有以下不同( )。 A一般纳税人可以领购增值税专用发票，而小规模纳税人无权使用增值税专用发票 B．两者纳税期限不同，一般纳税人为1个月，小规模纳税人则视销售金额而有不同 C．一般纳税人采用抵扣法缴纳增值税款，而小规模纳税人不能采用抵扣法 D．小规模纳税人销售货物可由税务机关代开专用发票 3某企业为增值税一般纳税人，在生产经营过程中发生如下进项税额，其中( )可以按规定从销项税额中抵扣 A．从农户直接购买其自产农产品计算的进项税额 B．购买固定资产计算的进项税额 C. 购进原材料而取得承运部门开具的运输发票，根据运费计算的进项税额 D. 购进原材料，但未按规定取得增值税扣税凭证 4．下列关于增值税纳税义务发生时间的认定，正确的是( )。 A．采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天 B．委托商场销售货物，为商场售出货物的当天 C．将委托加工货物无偿赠与他人的，为货物移送的当天 D．进口货物，为货物到岸的当天 5．下列实行4％征收率征收增值税的企业或货物是( )。 A．典当业销售死当物品 B．纳税人销售旧货 C．古旧图书 D．单位和个体经营者销售自己使用过的未超过原值的摩托车 6．对于货物的包装物押金，无论是否返还以及会计如何处理，均应并人当期销售桶的是( )。 A．白酒 B．啤酒 C．黄酒 D．米酒 7. 按现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理、修配劳务”征收增值税的是( )。 A空调制造厂为客户安装中央空凋 B．企业受托为另一企业加工机器大修件 C．企业为另一企业修理锅炉 D．汽车修配厂为本厂修理汽车 8．根据现行《增值税暂行条例》及其 实施细则 工程地质勘察监理实施细则公司办公室6S管理实施细则国家GSP实施细则房屋建筑工程监理实施细则大体积混凝土实施细则 规定，以下需要征收增值税的行为是( )。 A邮政部门销售集邮商品 B．无固定经营场所的废旧物资回收经营单位销售收购的废旧物资 C企业被其他企业全部收购涉及存货转让的行为 D．生产销售热力 9．一般纳税人具有( )行为，不得领购增值税专用发票。 A会计核算不健全 B．不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额的资料 C. 私自印制专用发票 D．借用他人专用发票 10．下列情形中可以开具增值税专用发票的有( )。 A向消费者销售应税项目 B向小规模纳税人销售应税项目 C 销售报关出口的货物 D．锅炉厂向使用单位销售锅炉而使用单位索要专用发票的 11．一般纳税人外购货物所支付的运输费用，不能依7％的扣除率计算进项税额的有( )。 A为购进固定资产而支付的运杂费 B．购进免税农产晶所发生的运输费用 C随同运费支付的装卸费、保险费 D.不并入销售额的代垫运费 12．委托加工货物是指委托方提供原料和主要材料，受托方按委托方要求制造货物并收取加工费的业务。下列情况中，不属于受托方加工业务而应按照受托方销售自制货物征收增值税的有( )。 A由受托方提供原材料生产的货物 B．委托方提供原材料，受托方收取加工费加工的货物 C．受托方先将原材料卖给委托方。然后再加工的货物 D．受托方以委托方名义购进原材料生产的货物 13．下列项目中，准允计算抵扣进项税额的有( )。 A．从小规模纳税人处购买农产晶 B． 销售货物支付的运输费用(有运输发票) C．外购货物支付的运输费用(有运输发票) D．废旧物资经营单位收购的废旧物资 14．某旧货商场当年8月出售一架旧钢琴，原收购价格为3 800元，请钢琴厂维修，支付维修费200元(取得专用发票)。出售维修后的钢琴，零售价格为5 000元，该业务纳税的处理方法中不正确的是( )。 A．依简易办法按4％计算增值税，并实行减半征收 B．依简易办法按4％计算增值税 C．收购原价可按10％计算抵扣进项税额 D．按售价和17％计算销项税，按收购价格的10％抵扣进项税，维修费按专用发 票可抵扣进项税 15销货方开具专用发票后，购货方发生退货或折让，销货方必须在( )时， A．收到购买方退回货物 B．收到购买方退回原专用发票的发票联和税款抵扣联 C．收到购买方退回原专用发票税款抵扣联的复印件 D．收到购买方所在地主管税务机关开具的证明单 16．按《增值税暂行条例实施细则》规定，企业下列行为属于增值税纳税人兼营非应税劳务的有( )。 A．建筑材料商店从事建筑安装、装饰业务 B．饭店附设商场销售货物 C．药店提供医疗咨询服务 D．个人出售集邮商品 17．按增值税法规定，纳税人的下列运费不能按7％计算抵扣进项税的有( )。 A．发票抬头开给购买方的 B．出售轮椅发生的运费取得发票 C．进口机床发生的运费取得发票 D．进口钢材国外发生的运费 18．在下列情况中，属于未按规定保管专用发票的有( )。 A．未建立专用发票管理制度 B．未设置专用发票专门存放场所 C．专用发票填写项目不齐全 D．抵扣联未装订成册 19．以下免征增值税的项目有( )。 A．用于科学实验的进口仪器 B．.国际组织无偿援助的进口物资 C．外国企业无偿援助的进口设备 D．个人销售自己使用过的家具 20．下列关于单独核算，为销售货物出租出借包装物押金是否计人销售额的正确规定有( )。 A．时间在1年以内，又未过期的，不并人销售额征税 B．逾期未收回但时间在1年以内的，不并入销售额征税 C．时间超过1年的，井人销售额征税 D．并人销售额征税时，先将押金换算成不含税价 21．下列各项中，符合增值税专用发票开具时限规定的有( )。 A采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天 B．将货物交付他人代销的，为收到代销清单的当天 C．采用赊销方式的，为 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 约定的收款日期的当天 D．将货物作为投资提供给其他单位的，为投资 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 签订的当天 22．一般纳税人销售自己使用过的物品，符合现行增值税征税规定的有( )。 A．销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产，按17％的税率征增 值税 B．销售自己使用过的2009年1月1日以后自制的固定资产，按17％的税率征增值税 C. 纳税人销售旧货，按照4％的征收率计算税额后再减半征收增值税 D．销售除固定资产以外的物品，按照4％的税率征收增值税 23．增值税一般纳税人从货物运输发票中抵扣进项税款时必须具备的前提条件有 ( )。 A．开具运输发票的纳税人须经其主管地方税务局认定 B．非国有运输单位开具的货运发票须套印全国统一发票监制章 C．私营运输单位开具的发票须由县以上交通主管部门统一向税务机关领购 D．增值税一般纳税人取得的运输发票，抵扣期限不得超过开具之日后的90天 24．增值税纳税人销售非酒类货物时另外收取的包装物押金，应计入货物销售额的具体时限是( )。 A．无合同约定的，在一年之内计入 B．.有合同约定的，在不超过合同约定的时间内计人 C．有合同约定的，合同逾期的时候计入，但合同的期限必须在一年以内 D．无合同约定的，无论是否返还及会计上如何核算，与收取的货款一井计人 25．2009年我国增值税实行全面“转型”，指的是( )。 A．由过去的生产型转为收入型 B．由过去的收入型转为消费型 C． 由过去的生产型转为消费型 D．由过去的消费型转为生产型 26．增值税一般纳税企业购进的生产、经营用货物日后被用于( )即改变其用途时，应将其相应的增值税额计人应交税费——应交增值税(进项税额转出)的 贷方。 A．非增值税应税项目 B．集体福利 C．分配给股东 D．个人消费 27．关于作为进项税额抵扣的运费结算单据的管理，下列说法不正确的是( )。 A．准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指在运输单位开具的货票上注明的运 费，不包含货票上注明的建设基金 B．从2003年11月1日起，提供货物运输劳务的纳税人必须经主管国家税务局认 定方可开具货物运输业发票，原因是涉及国税的增值税抵扣问题 C．增值税一般纳税人在申报抵扣2003年11月1日起取得的运输发票增值税进项 税额时，应向主管国家税务局填报《增值税运输发票抵扣清单》纸质文件及电子信息，未报送的其进项税额不得抵扣 D．从2003年11月1日起，公路、内河货物运输业发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销均由地方税务局征收管理和监督 28．纳税人代有关行政管理部门收取的费用，凡同时符合以下( )条件的，不征收增值税。 A．经县级以上政府审批 B．开具经财政部门批准使用的行政事业收费专用票据 C．所收款项全额上缴财政 D．所收款项虽不上缴财政但由政府部门监管，专款专用 29．有关视同销售的会计处理，以下会计分录正确的是( )。 A．企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目时，其会计处理为： 借：在建工程等 贷：产成品等 应交税费——应交增值税(销项税额) B．企业将自产、委托加工或购买的货物作为投资时，其会计处理为： 借：长期股权投资等 贷：产成品等 应交税费——应交增值税(销项税额) C．企业将自产、委托加工或购买的货物分配给股东时，其会计处理为： 借：应付股利等 贷：主营业务收入 应交税费一—应交增值税(销项税额) D．企业将自产、委托加工的货物用于个人消费时，其会计处理为： 借：应付职工薪酬等 贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 产成品等 30．应交增值税明细表是反映企业增值税纳税人应缴、已缴、未缴或未抵扣增值 税情况的报表，是资产负债表的附表之一。根据“表从账出”的报表编制原则，所列 数据分为以下两类，即( )， A． 以账面的发生额填列的项目 B．以账面净值填列的项目 C． 以账面价值填列的项目 D．以账面的余额填列的项目 三、计算题 1，某增值税一般纳税人生产销售自行车，出厂不含税单价为280元／辆。某月该 厂购销情况如下： (1)向当地百货大楼销售800辆，百货大楼当月付清货款后，厂家给予了8％的销售折扣，开具红字发票入账； (2)向外地特约经销点销售500辆，并支付运输单位8 000元，收到的运费发票上注明运费7 000元，装卸费1 000元； (3)销售本厂自用两年的小轿车一辆，售价100 000元(原价90 000元)； (4)逾期仍未收回的包装物押金60 000元，计入销售收入； (5)购进自行车零部件、原材料，取得的专用发票上注明销售金额140 000元、税 款23 800元； (6)从小规模纳税人处购进自行车零件90 000元，未取得专用发票； (7)本厂直接组织收购废旧自行车，支出收购金额60 000元。 当月底该企业计算本月应缴增值税如下； 当月销项税额＝[800×280×(1—8％)+500 7×280+100 000+60 000]×17％ ＝[206 080＋140 000+100 000+60 000]×17％ ＝506 080×17％＝86 033．6(元) 当月进项税额＝8 000×10％+23 800+90 000×6％+60 000×10％ ＝800+23 800+5 400+6 000＝36 000(元) 当月应纳增值税税额＝86 033．6—36 000 ＝50 033．6(元) 要求：请依据《增值税暂行条例》有关规定，具体分析该企业计算的当月应纳增值税税款是否正确。如有错误，请指出错在何处，并正确计算当月应纳增值税税额。 2．某制药厂(一般纳税人)生产的各类应税和免税药品，当年8—9月发生如下经济业务： (1)8月销售抗生素药品取得含税销售额117 000元。 (2)8月销售其他应税药品，收到含税货款23 400元；销售免税药品50 000元。 (3)8月当月购人生产用原材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明税款6S000元，用于生产应税与免税药品，但无法划分耗料情况。支 付运费1 200元(有运输发票)，其中建设基金100元，装卸费200元，运费900元。 (4)9月销售免税药品一批，取得价款150 000元(不含税)，动用外购原料成本 28 000元，其中含购货运费930元(有运输发票)，另支付运输公司运输免费药品的运 费700元(有运输发票)。 (5)9月销售应税药品取得不含税收入300 000元。 (6)9月外购应税产品包装物，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发 票上注明税款5 000元；支付产品说明书加工费2 000元，取得专用发票上注明税款340元。 要求： (1)计算该药厂8月增值税税额。 (2)计算该药厂9月增值税税额。 3．红光商场为增值税一般纳税人，当年8月发生以下购销业务： (1)购人运动服两批，均取得增值税专用发票。两张专用发票上注明的贷款分别为20万元和36万元，进项税额分别为3．4万元和6．12万元，其中第一批货款20万元 未付，第二批货款36万元当月已付清。另外，在购进这两批货物时已分别支付两笔运 费0.26万元和4万元，并取得承运单位开具的普通发票。 (2)批发销售运动服一批，取得不含税销售额18万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。 (3)零售各种服装，取得含税销售额38万元，同时将零售价为17．8万元的服装作为礼品赠送给了顾客。 (4)采取以旧换新方式销售家用电脑20台，每台零售价6 500元，另支付顾客每台旧电脑收购款500元。 要求：计算该商场8月应缴的增值税(注：相关票据已通过主管税务，机关认证。 4．某联合企业为增值税一般纳税人，当年12月生产经营情况如下： (1)专门开采的天然气45 000千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天 然气2 800千立方米。 (2)销售原煤280万吨，取得不含税销售额22 400万元。 (3)以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售60万吨，取得不含税销售额15 840万元。 (4)企业职工食堂和供热等用原煤2 500吨。 (5)销售天然气37 000千立方米(含采煤过程中生产的2 000千立方米)，取得不含税销售额6 660万元。 (6)购人采煤用原材料和低值易耗晶，取得增值税专用发票，发票上注明支付货款7 000万元、增值税税额l 190万元。支付购原材料运输费200万元，取得运输公司开具的普通发票，原材料和低值易耗品验收入库。 (7)购进采煤机械设备l0台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税4．25万元，已全部投入使用。 (提示：资源税单位税额为原煤3元／吨，天然气8元／千立方米；洗煤与原煤的选矿比为60％) 要求：计算该联合企业该年12月应缴纳的增值税(相关票据已通过主管税务机关认证)。 5．A电子设备生产企业(本题下称A企业)与B商贸公司(本题下称B公司)均为增值税一般纳税人，当年“月有关经营业务如下： (1)A企业从B公司购进生产用原材料和零部件，取得B公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30．6万元，货物已验收入库，货款和税款未付。 (2)B公司从A企业购电脑600台，每台不含税单价为0．45万元，取得A企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45．9万元。B公司以销货款抵应付A企业的贷款和税款后，实付购货款90万元、增值税15．3万元。 (3)A企业为B公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9．36万元、调试费收人2．34万元。制作过程中委托C公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0．34万元，取得C公司增值税专用发票。 (4)B公司从农民手中购免税农产晶，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品40％作为职工福利消费，60％零售给消费者并取得含税收入35．03万元。 (5)B公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298．35万元，均开具普通发票。 要求： (1)计算A企业12月应缴纳的增值税。 (2)计算B公司12月应缴纳的增值税。 6．某电器专卖店(一般纳税人)当年2月发生下列购销业务： (1)销售空调机300台，每台零售价格3 000元，商场派人负责安装，每台收取安装费200元。 (2)采取有奖销售方式销售电冰箱100台，每台零售价格2 800元；奖品为电子石英手表，市场零售价格200元，共计送出50只电子石英手表。 (3)收取客户购买20台空调机的预付款40 000元，每台售价3 000元(含增值税)，按60 000元金额开具普通发票，因供货商的原因本期未能向客户交货。 (4)将本专卖店自用2年的固定资产以140 000元的价格售出；账面原价130 000元，计提折旧30 000元。 (5)购进空调机200台，取得增值税专用发票注明价款420 000元，已通过认证，贷款已支付；另支付运输费20 000元，运输企业开具的货票上注明运费15 000元，建设基金1 000元，装卸费2 000元，保险费2 000元。 (6)购进电冰箱150台，取得增值税专用发票注明价款300 000元，已通过认证，因资金周转困难只支付厂商70％的货款，余款在下月初支付；因质量问题，退回上期从某冰箱厂购进的电冰箱20台，每台出厂单价2 340元(含税)，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。 要求：计算该商场当年2月各项业务所涉及的税额，并计算应纳的增值税额。 7．某公司(非转型试点范围)2009年发生有关业务如下： (1)销售自己2008年1月购入并作为固定资产使用的A设备，原购买发票注明价款120 000元，增值税20 400元。2009年4月出售，开具普通发票，票面额120 640元。 (2)销售自己2009年1月购人并作为固定资产使用的B设备，原购买发票注明价款120 000元，增值税20 400元，2009年4月出售，开具普通发票，票面额120 640元。 (3)该公司2009年1月购人一辆小轿车自用，原购买发票注明价款120 000元， 增值税20 400元，2009年5月出售，开具普通发票，票面金额120 640元。 要求： (1)计算该公司转让A设备应纳增值税税额。 (2)计算该公司转让B设备应纳增值税税额。 (3)计算该公司转让小轿车应纳组织税税额。 四、业务题 1．资料：红光机床厂为增值税一般纳税人，按月缴纳增值税。5月发生下列有关经济业务： (1)6日，向本市第三铸造厂购进铸铁一批，增值税专用发票上注明：价款180 000元，税额30 600元，款项已通过银行汇款付讫。 (2)9日，因铸铁质量问题，发生进货退出，根据铸铁厂开具的红字增值税专用发票，收到退回价款210 000元，税款35 700元。 (3)11日，按照合同约定，机床厂接受金属工业公司以圆钢作为投资人股，公允价值360 000元，税额6l 200元。 (4)12日，拨付钢材一批，委托轻工机械厂加工齿轮， 已拨付钢材价款168 000元。 (5)22日收到轻工机械厂开来的增值税专用发票，支付齿轮加工费18 000元，税额3 060元，以银行存款支付。 (6)22日，齿轮加工完毕，该批加工半成品价款为186 000元，收回入库转账。 (7)23日，购入铸铁一批，价款380 000万元，专用发票注明税款64 600元。 (8)26日，机修车间对外提供加工服务，收取劳务费11 000元(含税)。 (9)29日销售机床10台，实现销售收入2 760 000元，向对方开出增值税专用发票，并收取增值税4,69 200元，收回货款存入银行存款户。 (10)30日，企业发生两笔销售退回，共汁价款198 000元，应退增值税33 660元，企业开出红字增值税专用发票，并以银行存款支付退还款项。 (11)机床厂为扩大企业规模，根据合同规定，以企业生产的机床2台对建材机械厂进行投资，2台机床的账面价值为234 000元，公允价值<计税价)为260 000元。2台机床已提存货跌价准备11 000元，支付运杂费2 000元。(注：相关票据已通过主管税务机关认证。) 要求：根据上述资料，做出有关增值税的会计处理。 2．资料：津津食品厂11月发生下列有关经济业务： (1)3日，从农户购人小麦100吨，每吨收购价800元，以现金支付。 (2)5日，购进食用油2吨，每吨4 500元，专用发票注明增值税额1 170元，转账支票付讫。 (3)9日，销售糕点，价款15 000元，专用发票注明税款2 550元，贷款已人账。 (4)10日，向儿童福利院捐赠食品一批，按同类货物的销售价格，价款为40000元，成本为29 000元。 (5)11日，预缴上旬增值税税款20 000元。 (6)17日，销售精炼食用油，价款35 000元，开出专用发票注明增值税额4 550元，以商业汇票结算。 (7)21日．预缴中旬增值税税款20 000元。 (8)23日，销售食品，价款44 000元，专用发票注明增值税款?480元，收到50％货款，余款尚未收到。 (9)28日，支付电费25 000元，其中：生产车间19 000元，管理部门6 000元，专用发票注明税款4 250元；支付水费8 100元，其中：生产车间7 800元，管理部门300元，增值税额1 053元。 (10)30日，预缴下旬增值税税款20 000元。 要求：根据上述资料，做出相应会计分录。 3．资料：元隆棉布店为增值税一般纳税人，3月发生下列有关经济业务： (1)3日，从市针纺公司购进棉布一批，专用发票注明进价?6 000元，税款12 920元，款已付出。 (2)按售价(含税)入库，该批商品的售价为100 000元。 (3)4日，缴纳上月欠缴增值税款21 000元。 (4)18日，门市实物负责小组送来销货款。该批商品全部售出，收到销贷款100 000元，存人开户银行。 要求：根据上述业务，编制相应的会计分录。 4．资料：某生产企业为增值税小规模纳税人，4月发生下列有关经济业务： (1）5日，销售产品一批，含税售价3l 800元，货款人账。 (2)10日，购进材料一批，专用发票注明价款8 500元，税额l 445元，尚未 付款。 (3)19日，接受委托加工材料一批；25日加工完毕，收取加工费2 400元。 (4)30日，缴纳当月增值税。 要求：根据上述业务，编制相应的会计分录。 五、案例题 案例1 某副食商店系一般纳税人，主营各类食品批发零售，同时兼营饮食服务业。2007年9月该企业发生如下业务： (1)本月取得营业收入'651 000元(含税)，其中包括饮食服务收入。该企业在财 务核算时对商品销售收入和饮食业收入划分不清。 (2)本月随同销售货物出借包装物收取押金5 000元。该企业账面显示：“其他应付款——包装物押金”贷方余额6S 000元，其中：2006年1月2日收取押金10 000元；2006年5月4日收取押金25 000元：2007年3月4日收取押金15 000元；2007年?月6日收取押金北000元；2007年9月5日收取押金5 000元。经查，以上几笔押金以前均未征税。 (3)以分期付款方式从某食品厂购进副食品一批，价税合计36 000元，已验收入库，并取得销货方全额开具的增值税专用发票，发票注明增值税额5 230．77元。协议规定，货款分3期分别于9月、10月、11月等额支付。本期已支付12 000元。 (4)向农民购进红枣一批，购进价30000元，已验收人库，并按规定开具收购凭证。 (5)购进空调一台，由管理部门使用，取得的增值税发票上注明金额4 000元、税额680元。 (6)将购进的红枣发给本企业职工，账面成本10 800元。 (7)向某粮油经营部(一般纳税人)购入面粉一批，全部用于饮食经营。取得的 增值税发票上注明的增值税额为6 000元，货款已支付，面粉已验收入库。 会计人员在申报9月份增值税时，计算过程如下： (1)应纳销项税额＝351 000×17％＝59 670(元) (2)企业未计算应纳销项税额。 (3)进项税额＝5 230.77÷3＝1 743.59(元) (4)进项税额＝买价×扣除率＝3 0000×10％＝3 000(元) (5)进项税额＝0 (6)企业未进行涉税调整。 (?)进项税额为6 000元。 本期应纳增值税额＝59 670一(1 743．59+3 000+6 000)＝48 926．41(元) 分析要求：该企业增值税的计算是否有误?请说明理由。 案例2 某电视机厂系一般纳税人，主要生产销售新型彩色电视机。2007年9月发生如下涉税业务： (1)9月2日，采取交款提货结算方式向甲家电商场销售电视机500台，本期同类产品不含税售价3 000元。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家按售价的5％对商场优惠出售，每台不含税售价2 850元，货款全部以银行存款收讫；9月5日，向另一家乙家电商场销售彩电200台。为了尽快收回货款，厂家提供的现金折扣条件为“4／10，2／20，n／30"。本月23日，全部收回货款，厂家按规定给予优惠。 (2)采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧电视机，销售新型号电视机lo台，开出普通发票10张，收到货款31 100元，并注明已扣除旧电视机折价4 000元。 (3)5年前采取还本销售方式销售电视机给消费者20台，协议规定，每台不含税售价4 000元，5年后(即当月)企业将货款全部退还给购货方。共开出普通发票20张，合计金额93 600元。 (4)以20台电视机向丙单位等价换取原材料，电视机成本价每台1 800元，不含税销售单价3 000元。双方均按规定开具增值税发票。 (5)9月4日，向丁商场销售电视机300台，不含税销售单价3 000元。商场在对外销售时发现，有5台商品存在严重质量问题，提出将该5台电视机作退货处理，并将当地主管国税机关开具的《进货退出或索取折让证明单》送交厂家。该厂将5台电视机收回，并按规定给商场开具了红字专用发票。 (6)本期共发生可抵扣进项税额400 000元(含从丙单位换人原材料应抵扣的进项税额)。 该厂会计人员在申报9月份增值税时，计算过程如下： (1)应纳销项税额＝2 850×500×7％+3 000~200×1—2％)×7％＝342 210(元) (2)应纳销项税额＝31 100÷(1+17％)×7％＝4 518．80(元) (3)应纳销项税额＝(93 600—20×4 000)十(1+17％)×17％＝1 976．07(元) (4)企业未作账务处理。 (5)应纳销项税额 (300—5)×3 000×17％＝150 450(元) 本月应纳增值税＝(342 210+4 518．80+1 976．07+150 450)一400 000 ＝99 154．87(元) 分析要求：企业会计人员计算增值税是否有误?请说明理由。 案例3 某百货商场为一般纳税人，2007年6月发生以下购销业务： (1)销售空调100台，每台3 000元。商场负责送货并安装，每台收取费用150元。 (2)收取客户购买20台空调的预付款50 000元，已开具普通发票，每台售价 3 000元。供货商在本期尚不能交货。 (3)为迎接夏季的到来，本月购进空调两批。A01规格的空调300台，取得增值税专用发票注明价款630 000元，货款已付．专用发票已按规定认证；B01规格空调100台，取得增值税专用发票注明价款200 000元，专用发票未按规定认证。 (4)购进150台冰箱，取得增值税专用发票注明价款300 000元，本期支付了50％ 的货款，专用发票未按规定认证。 (5)将本商场自用两年的一辆小汽车以140 000元的价格出售。该车账面原值160 000元，已提折旧30 000元。 (6)截至5月，顾客退回有质量问题的冰箱共计20台，本期退回厂家，不含税单价2 100元。已取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。 (7)为某服装厂代销西裤一批，合同规定：零售单价168元，共计1 000条；双方协议手续费按不含税销售额的5％计算。该商场本月销售750条，销售单价188元，已将代销清单返还给服装厂，井取得该厂开具的增值税专用发票。 (8)销售一批库存的石英挂钟150只，单价38元。为了尽快售出，商场决定采取有奖销售方式，奖品为卡通手表．市场售价12元／只，本期共计送出卡通手表100只。 (9)特价处理一批滞销玩具，销售额3 800元。 7月初．该商场增值税申报情况如下： 当月销项税额＝(100×3 000)÷(1+17％) ×17％+(150×38-100×12)÷(1+17％) ×17％+3 800÷(1﹢17％) ×17％＝44 795．73(元) 当期进项税额＝(630 000+200 0004-300 000×50％) ×17％ ＝166 600(元) 应纳增值税＝44 795．73—166 600＝一121 804．27(元) 分析要求：根据税法有关规定，指出该商场进行增值税的纳税申报是否正确。如有错误，请指出错误之处，并正确汁算应纳增值税税额。 案例4 某家电商场系增值税一般纳税人。其主管税务机关在进行税收专项检查时，对企业11月的一张记账凭证提出异议，该凭证是这样处理的： 借：银行存款 1 500 借：管理费用 11 500 经了解，该笔业务是反映该家电商场为某厂提供安装劳务收取的劳务费。税务人员又对该家电商场前10个月的记账凭证进行了检查，发现同样性质的业务共计9笔，金额合计65 500元。税务机关认为企业少计收入、偷逃税款，要求企业补缴增值税，并处少缴税款1倍的罚款。 分析要求：税务机关的认定是否正确?处罚是否合理?如果正确，如何作调账和缴纳罚款的会计处理? 案例5 某啤酒厂销售啤酒时，其啤酒瓶随啤酒一同销售，啤酒瓶每只收押金o．5元，回收时，退款0．25元／只。当企业收到退回的啤酒瓶，退款时，借记“其他应付款”，贷记“银行存款”。国税局在进行税务检查时，查出企业在2002年共发出酒瓶3 000万只，当年回收2 500万只。税务局认为企业少缴了增值税，要求企业补缴税款。 分析要求：企业回收酒瓶的会计处理是否正确?税务局的意见是否正确?如果税务局的意见正确，企业应该补缴多少增值税? 第四章 消费税会计 一、单项选择题 1．根据我国现行的消费税制度，下面各种说法不正确的是( )。 A．消费税是价内税 B．消费税是选择部分生活消费品课税 C．消费税对同一消费品只能课征一次 D．消费税实行的是差别比例税率 2．某企业将一批自产化妆晶作为促销礼品随产品出售，化妆品生产成本?000元， 无同类产品售价。则该批化妆晶应纳消费税为( )元(消费税成本利润率为5％， 税率为30％)。 A． 3 150 B． 3 110 C． 7 350 D． 10 500 3．对于从价征收消费税的应税消费晶，计税销售额需要组价确定时，下列公式错 误的是( )。 A．生产销售环节组成计税价格＝[成本×1十成本利润)]÷(1一消费税税率) B．进口环节组成计税价格＝(关税完税价格+关税)÷(1+消费税税率) C．进口环节组成计税价格＝关税完税价格十关税+消费税 D．委托加工环节组成计税价格＝(材料成本十加工费)÷(1一消费税税率) 4．关于消费税纳税义务发生时间说法正确的是( )。 A预收货款结算方式下为发出应税消费品的当天 B．赊销方式下为收到贷款当天 C预收货款结算方式下为收到货款当天 D．分期收款结算方式下为实际收款日期 5．某进出口公司2008年9月7日报关进口一批韩国小轿车，海关于当日填开完税凭证，该公司进口消费税和增值税最后的纳税时间为( )。 A． 9月13日 B． 9月14日 C． 9月16日 D． 9月21日 6．纳税人用于投资入股的应税消费品，其消费税的处理是( )。 A不征消费税 B．按同类商品平均售价计征消费税 C．按市场价格计征消费税 D．按同类商品最高售价计征消费税 7．下列项目中，符合消费税纳税地点规定的是( )。 A． 自产自用的应税消费品在使用地纳税 B．委托个体加工应税消费晶的，在受托方所在地纳税 C．总、分机构不在同一县(市)的，在总机构所在地纳税 D．委托外地代销的，销售后回纳税人核算地纳税 8．纳税人进口金银首饰，其消费税的纳税环节是( )。 A进口环节 B．批发环节 C零售环节 D．进口和零售环节 9．委托加工组价公式中的“实际成本”是指( )。 A 九委托方提供加工材料的实际成本，含增值税 B‘委托方提供加工材料的实际成本，不含增值税 C受托方提供加工材料的实际成本，含增值税 D．受托方提供加工材料的实际成本，不含增值税 10．下列应视同销售缴纳消费税的情况有( )。 A． 将外购已税消费晶继续加工成应税消费晶 B． 将委托加工收回的应税消费晶继续加工成应税消费品 C． 自制应税消费晶继续加工成应税消费品 D． 自制应税消费品用于向外单位投资 11．下列各项业务应承担消费税纳税义务的有( )。 A 在中国境内零售化妆品 B．在中国境内委托加工化妆晶 C． 出口国内生产的化妆晶 D．将委托加工收回的化妆晶在国内销售 12．下列各项不符合消费税规定的是( )。 A 用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒，一律按照薯类白酒的税率征税 B外购酒精生产的白酒，应按酒精所用原料确定白酒的适用税率 C．以外购的不同品种白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税 D．以外购的白酒以曲香、香精进行调香、调味生产的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税 13．A厂委托B厂加工一批应税消费晶，A厂提供的原材料成本为54 000元，B厂收取加工费9 000元，该应税消费晶适用税率为30％，受托的B厂没有同类消费晶的销售价格。A厂将委托加工的已税消费晶一半用于直接销售，一半用于继续生产最终应税消费晶后销售，取得销售收入389 000元，适用税率为40％。A厂实际负担的消费税额为( )元。 A．8 600 B，49 100 C.4 028．5 D．22 100 14．纳税人委托个体经营者加工应税消费晶，消费税应( )。 A由受托方代收代缴 B．由委托方在受托方所在地缴纳 C．由委托方收回后在委托方所在地缴纳 D.由委托方在受托方或委托方所在地缴纳 15某酒／——研发生产一种新型粮食白酒，第一批1 000千克，成本为17万元，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率为10％，则该批白酒应纳消费税额( )万元。 A．4.8 B．6．55 C 7．91 D．8．20 16． 甲企业委托乙企业加工一批应税消费品，甲企业提供原材料，实际成本为7 000元(不含税)，支付加工费(不含税)2 000元，另开具普通发票收取代垫材料款500元，适用税率10％，受托方无同类消费晶价格，则乙企业代收代缴消费税( )元。 A．1 055．56 B． 1 047。48 C l 050 D．1 054．59 17，下列情形不征收消费税的有( )。 A．用于广告宣传的样品白酒 B．用于本企业招待的卷烟 C自其他企业委托加工收回以后直接销售的粮食白酒 D抵偿债务的汽车轮胎 18．下列免征消费税的货物是( )。 A子午线轮胎 B翻新轮胎 C用小汽车改装的急救车 D．痱干粉、爽身粉 19 由于消费税属价内税．企业销售应税消费晶的售价包含消费税(不含增值税)．因此，企业缴纳的消费税应记入( )账户，由销售收入补偿。 A“主营业务成本” B．“其他业务成本” C．“营业外支出” D．“营业税金及附加” 20．红星果酒厂本月销售果啤10吨，售价2 500元／吨，同时收包装物押金5 000元．则下列陈述正确的是( )。 A该厂应纳消费税2 200元 B．该厂应纳消费税2 500元 c．确定税率时押金不作考虑 D果啤押金并人计税价格一同计税 21．按没收的押金计算应缴的增值税，消费税，贷记“应交税费”，扣除应交税金后的余额，贷记( )科目。 A，“其他业务收入” B．“营业外收入” C．“主营业务收入” D。“营业税金及附加” 22。 目前，纳税人外购下列已税消费品，可以从应纳销售额中扣除的是( )。 A．外购已税卷烟贴商标、包装生产的出售的卷烟 B．外购已税汽车轮胎生产的汽车 C外购已税化妆晶生产的化妆晶 D．外购已税珠宝钻石生产的金银首饰 23．现行消费税的计税依据是( )。 A．含消费税而不含增值税的销售额 B．含消费税且含增值税的销售额 C．不含消费税而含增值税的销售额 D．不含消费税也不含增值税的销售额 24．纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，其征收消费税的计税依据 是( )。 A久同类新金银首饰的销售价格 B．实际收取的含增值税的全部价款 C实际收取的不含增值税的全部价款 D．同类新金银首饰的含税销售价格 Z5．纳税人兼营不同税率的应税消费品(即生产销售两种税率以上的应税消费晶时)应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按 ( )税率征税。 A最低 B．最高 C．平均 D．加权平均 二、多项选择题 1·消费税不同应税产品的纳税环节包括( )。 A批发环节 B．进口环节 C零售环节 D．生产销售环节 2．下列应税消费晶中，采用复合计税方法计算消费税的有( )。 A烟丝 D．卷烟 C白酒 D．酒精 3．某化妆晶公司将一批自产化妆晶用作职工福利，其成本为8万元，消费税税率为30％，消费税成本利润率为5％，则其计税销售额(组价)为( )万元。 A消费税组价12 B．消费税组价7．78 C增值税组价12 D．增值税组价8．8 4．纳税人用于( )的应税消费品，应以其同类应税消费晶的最高销售额为依据计算消费税。 A投资人股 B抵偿债务 C．换取生产资料 D换取生活资料 5．下列关于消费税纳税地点的阐述正确的有( )。 A 白产自用应税消费品，应在使用地主管税务机关申报纳税 B．委托加工的应税消费晶，受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税 C进口的应税消费晶，进口人或代理人向报关地海关申报纳税 D．委托外县代销自产应税消费晶的，向代销地税务机关申报纳税 6．下列项目中，不符合消费税纳税义务发生时间规定的有( )。 A分期收款方式下，合同规定的收款日期 B预收货款方式下，货物发出的当天 C赊销方式下，货物发出的当天 D‘报关进口的货物为报关进口后的?天内 7．以下消费税纳税地点正确的有( )。 A纳税人销售的应税消费晶，除国家另有规定的外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税 B．纳税人自产自用的应税消费晶，除国家另有规定的外，应当中纳税人核算地主管税务机关申报纳税 C．委托加工的应税消费晶，由受托方(含个体户)向受托方所在地主管税务机关代收代缴税款 D．纳税人的总机构与分支机构不在同一省(自治区、直辖市)的，应在总机构所 在地缴纳消费税 8．应税消费品连同包装物一并出售的，无论包装物是否单独计价核算，原则上均应井人应税消费晶的销售额中缴纳( )。 A城建税 B．增值税 C．教育费附加 D．消费税 9．应税消费晶销售实现时，按规定核算应缴消费税，正确的会计分录为( )。 A借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 B．借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款 C．借：其他业务成本 贷：应交税费——应交消费税 D．借：营业外支出 贷：应交税费——应交消费税 10．企业以应税消费晶对外投资时，正确的会计分录为( )。 A借：长期股权投资 贷：产成品 应交税费——应交增值税(销项税额) ——应交消费税 B．借：