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出口退税政策培训课件.ppt

出口退税政策培训课件

高山流水
2009-12-31 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《出口退税政策培训课件ppt》,可适用于财会领域

出口退(免)税政策培训出口退(免)税政策培训二OO九年月日刘万春转载主要内容主要内容出口退税率调整盘点退(免)税日常申报注意事项防范出口骗税出口退税相关政策出口退税率调整主要内容出口退税率调整主要内容财税号财税号财税号财税号财税号财税号自年月日起将部分纺织品、服装的出口退税率由提高到到将部分竹制品的出口退税率提高到。取消红松子仁、部分农药产品、部分有机胂产品、紫杉醇及其制品、松香、白银、零号锌、部分涂料产品、部分电池产品、碳素阳极等的出口退税。此次出口退税调整一共涉及项商品约占海关税则中全部商品总数的。主要内容如下:自年月日起部分纺织品、服装、玩具出口退税率提高到将日用及艺术陶瓷出口退税率提高到将部分塑料制品出口退税率提高到将部分家具出口退税率提高到、将艾滋病药物、基因重组人胰岛素干粉、黄胶原、钢化安全玻璃、电容器用钽丝、船用锚链、缝纫机、风扇、数控机床硬质合金刀、部分书籍、笔记本等商品的出口退税率分别提高到、、。自年月日起项商品的退税率提高占全部出口产品的。主要内容如下:将轮胎等部分橡胶制品、主体或全部以人工速生材为原料的部分林产品的退税率由提高到将金属挤压用模等部分模具、玻璃器皿的退税率由提高到将冻对虾仁、冻蟹等部分水产品的退税率由提高到将箱包、鞋、帽、伞、家具、寝具、灯具、钟表等商品的退税率由提高到将牙膏等部分化工产品、石材、铝板带等有色金属加工材等商品的退税率分别由、提高到、将农用泵、摩托车、自行车、家用电器等部分机电产品的退税率分别由提高到提高到提高到。经国务院批准从年月日起提高部分技术含量和附加值高的机电产品出口退税率。 具体规定如下:一、将航空惯性导航仪、陀螺仪、离子射线检测仪、核反应堆、工业机器人等产品的出口退税率由、提高到。二、将摩托车、缝纫机、电导体等产品的出口退税率由、提高到。经国务院批准从年月日起将纺织品、服装出口退税率提高到。自年月日起,部分轻纺、电子信息等商品退税率提高。具体如下:一、CRT彩电、部分电视机零件、光缆等商品的出口退税率提高到。二、将纺织品、服装的出口退税率提高到。三、将聚氯乙烯等塑料、部分橡胶及其制品、毛皮衣服等皮革制品等商品的出口退税率提高到。四、将甲醇、部分塑料及其制品、木制相框等木制品等商品的出口退税率提高到。五、将碳酸钠等化工制品、建筑陶瓷、卫生陶瓷、锁具等小五金等商品的出口退税率提高到。六、将商品次氯酸钙及其他钙的次氯酸盐、硫酸锌的出口退税率提高到。截至年月日调整后的出口退税率变为了、、、、、、七档。 注意:上述退税率调整政策执行日期均是以报关单右上角标注的“出口日期”为准。出口企业应及时升级退(免)税申报系统的商品代码库但不得在系统内擅自修改相关商品的退税率。(中国出口退税咨询网wwwtaxrefundcomcn)出口退税相关政策出口退税相关政策退(免)税单证时限规定视同内销计税规定新办生产企业相关规定单证备案相关规定报关单申报时限规定报关单申报时限规定出口企业应在货物报关出口之日(以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准下同)起日内向退税部门申报办理出口货物退(免)税手续。逾期不申报的除另有规定者和确有特殊原因经地市级以上税务机关批准者外不再受理该笔出口货物的退(免)税申报。报关单申报时限规定报关单申报时限规定生产企业出口货物未按国税发〔〕号文件第三条规定在报关出口日内申报办理退(免)税手续的如果其到期之日超过了当月的“免、抵、退”税申报期税务机关可暂不按国税发〔〕号文件第七条规定视同内销货物予以征税。但生产企业应当在次月“免、抵、退”税申报期内申报“免、抵、退”税如仍未申报税务机关应当视同内销货物予以征税。外贸企业在年月日后申报出口退税的申报出口退税的截止期限调整为货物报关出口之日(以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准)起天后第一个增值税纳税申报期截止之日。核销单申报时限规定核销单申报时限规定出口企业年月日(以出口货物报关单<出口退税专用>上注明的出口日期为准)后报关出口的货物在向主管税务机关申报出口货物退(免)税时可免予提供纸质出口收汇核销单(出口退税专用)。核销单申报时限规定核销单申报时限规定“核销日期”的确定按现行纸质出口收汇核销单的核销期限掌握即自货物报关出口之日(以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的“出口日期”为准远期收汇除外)起凡“核销日期”超过总局文件规定的提供纸质出口收汇核销单期限的主管税务机关不予办理相关出口货物的退(免)税已办理的予以追回并按视同内销货物征税的有关规定处理。政策依据:国税发号文件第四条规定“国税函号附件第五条第一款所述‘超过国税发〔〕号有关提供纸质出口收汇核销单期限’的界定标准按照出口收汇核销电子数据的‘核销日期’确定”。核销单申报时限规定核销单申报时限规定根据国税发号文规定自年月日起出口企业在申报出口货物退(免)税时应提供出口收汇核销单但对尚未到期结汇的也可不提供出口收汇核销单退税部门按照现行出口货物退(免)税管理的有关规定审核办理退(免)税手续。出口企业须在货物报关出口之日(以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准)起天内向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单(远期收汇除外)。经退税部门审核对审核有误和出口企业到期仍未提供出口收汇核销单的出口货物已退(免)税款一律追回未办理退(免)税的不再办理退(免)税。核销单申报时限规定核销单申报时限规定但有六种情况自发生之日起两年内申报时必须提供出口收汇核销单即天内必须提供:①纳税信用等级评定为C级或D级②未在规定期限内办理出口退(免)税登记的(包括未按规定期限办理新办和变更登记的)③财务会计制度不健全日常申报出口货物退(免)税时多次出现错误或不准确情况的④办理出口退(免)税登记不满一年的(指年月日以后办理出口退税登记的企业)⑤有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等涉税违法行为记录的⑥有违反税收法律、法规及出口退(免)税管理规定其他行为的。核销单申报时限规定核销单申报时限规定出口企业在申报出口货物退(免)税时应提供出口收汇核销单。但对出口规模较大、财务制度健全、管理规范、按时提供核销单确有困难的出口企业在事前报经省局备案同意后可采取先审核审批后按期附送的方式但最长不得超过天(远期收汇除外)。(鲁国税发〔〕号)核销单申报时限规定核销单申报时限规定最新规定(国税发〔〕号):提供纸质核销单:出口企业在申报出口货物退(免)税时向主管退税部门提供出口收汇核销单(远期收汇除外)的期限由天内调整为自货物报关出口之日(以出口货物报关单<出口退税专用>上注明的出口日期为准)起天内。免予提供纸质核销单:“核销日期”超过出口货物报关单(出口退税专用)上注明的“出口日期”天(远期结汇除外)调整为天。两单申报时限小结两单申报时限小结代理出口货物证明相关时限规定代理出口货物证明相关时限规定出口企业代理其他企业出口后除另有规定者外须在自货物报关出口之日起天内凭出口货物报关单(出口退税专用)、代理出口协议向主管税务机关申请开具《代理出口货物证明》并及时转给委托出口企业。如因资料不齐等特殊原因代理出口企业无法在天内申请开具代理出口证明的代理出口企业应在天内提出书面合理理由经地市及以上税务机关核准后可延期天申请开具代理出口证明。增值税专用发票认证时限规定增值税专用发票认证时限规定从年月日起凡外贸企业购进的出口货物外贸企业应在购进货物后按规定及时要求供货企业开具增值税专用发票或普通发票其购进货物开具的增值税专用发票属增值税防伪税控系统开具的退税部门应要求外贸企业自开票之日起日内办理认证手续。(国税发〔〕号)从年月日起外贸企业购进货物后无论内销还是出口须将所取得的增值税专用发票在规定的认证期限内到税务机关办理认证手续。凡未在规定的认证期限内办理认证手续的增值税专用发票不予抵扣或退税。(国税函〔〕号)认定手续办理前出口货物申报时限认定手续办理前出口货物申报时限出口企业在办理认定手续前已出口的货物凡在出口退税申报期期限内申报退税的可按规定批准退税凡超过出口退税申报期限的税务机关须视同内销予以征税。(国税发号)视同内销计税相关规定视同内销计税相关规定国税发号:年月日起出口企业出口的下列货物除另有规定者外视同内销货物计提销项税额或征收增值税。(一)国家明确规定不予退(免)增值税的货物(二)出口企业未在规定期限内申报退(免)税的货物(三)出口企业虽已申报退(免)税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物(四)出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物(五)生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物。视同内销计税相关规定视同内销计税相关规定一般纳税人以一般贸易方式出口上述货物计算销项税额公式:销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷(法定增值税税率)×法定增值税税率一般纳税人以进料加工复出口贸易方式(不包括列入进料加工禁止类)出口上述货物以及小规模纳税人出口上述货物计算应纳税额公式:应纳税额=(出口货物离岸价格×外汇人民币牌价)÷(征收率)×征收率新发生出口业务企业相关规定新发生出口业务企业相关规定退税审核期为个月的新发生出口业务的企业和小型出口企业在审核期期间出口的货物应按统一的按月计算免、抵、退税的办法分别计算免抵税额和应退税额。税务机关对审核无误的免抵税额可按现行规定办理调库手续对审核无误的应退税额暂不办理退库。对小型出口企业的各月累计的应退税款可在次年一月一次性办理退税对新发生出口业务的企业的应退税款可在退税审核期期满后的当月对上述各月的审核无误的应退税额一次性退给企业。原审核期期间只免抵不退税的税收处理办法停止执行。自年月日起执行国税发号单证备案相关规定单证备案相关规定自年月日起出口企业申报出口货物退(免)税后一律按照《国家税务总局关于出口货物退(免)税实行有关单证备案管理制度(暂行)的通知》(国税发〔〕号)第二条规定的第二种方式进行单证备案即在《出口货物备案单证目录》的“备案单证存放处”栏内注明备案单证存放地点即可不再按照第二条规定的第一种方式进行单证备案不必将备案单证统一编号装订成册。国税发〔〕号第四条自年月日起停止执行税务机关在出口企业申报出口货物退(免)税时不再要求其提供备案单证。税务机关可在退税审核发现疑点以及退税评估、退税日常检查时向出口企业调取备案单证进行检查。出口退免税日常申报注意事项出口退免税日常申报注意事项、出口退税申报系统注意事项相关单证录入规则报关单位报关单号码两位项号如=>H系统位报关单号取后位核销单   纸质核销单的编号专用发票发票代码发票号码共位连续录入专用缴款书()截掉括号里的第、位后补项号录入(项号)关联号录入规则关联号的基本含义:作为外贸企业在申报退税时应先进行业务的配单。即将用于申请退税的原始凭证收齐后然后根据其业务发生的真实性和关联性及单票对应法的要求进行进货凭证与出口凭证的关联对应。注意:关联号:同一申报年度内保证唯一性。同一关联号下进货和出口数量必须相等。规则:年月顺序号(如:)申报系统其他特殊操作生产性出口企业在需要在申报系统撤销申报时对撤销顺序也是有规定的。应先撤销最近月份的数据例如:、、月份的数据都需要撤销先撤销月份的再依次撤销月和月的数据。注意:在撤销申报的同时还需将相应出口记录的审核通过标志同时撤销。随同货物出口的包装物或委托加工货物数量栏次为时必须在备注栏录入“WT”。如一张报关单上有一条记录出口企业在出口申报(单证不齐)时错将报关单一条录入两条出口企业应在单证收齐的月份出口申报调整中要将两条错误记录作为单证不齐在当期进行冲减并在当期录入一条正确的作为单证收齐的记录帐务不用调整。如一张报关单上有两条记录出口企业在“出口申报”(单证不齐)时错将报关单两条录入一条出口企业应在报关单收齐月份的“单证收齐”申报中将这条错误记录作为单证收齐申报在当期出口申报中录入一条作为单证收齐的负数进行冲减并同时在当期录入两条正确的作为单证收齐的记录帐务不用调整。报关单、核销单号码前期单证不齐时录入错误的可在做单证收齐时直接进行修改。单证在规定的申报期内如果不能收齐转内销征税时要在单证不齐申报中冲减一笔负数不得免征和抵扣税不用调整。进料加工业务单证不齐申报时报关单中进料加工手册号未录入可在以后当期申报中录入一条负进行冲减同时录入一条正确的记录定期对出口退税申报系统的数据进行备份。出口退免税日常申报注意事项出口退免税日常申报注意事项日常申报其他注意事项调整申报明细数据的方法可分为全额调整法和差额调整法。海运费、佣金、保险费扣除时不好划分的可在一笔业务中扣除并附有说明。外贸企业应注意换汇成本的高低。发生退运的本年度的可在下期用负数冲减出口销售收入进行调整以前年度出口货物发生退运的应补缴原免抵退税款。出口企业在货物报关出口后应及时在电子口岸系统中查询报关信息并到海关申请打印报关单。收到的纸质关单与口岸系统中的电子信息核对无误后必须将信息尽快上传。防范出口骗税防范出口骗税以“四自三不见”方式和“买单”业务骗取出口退税利用借权、挂靠业务骗取出口退税生产企业外购视同自产货物出口方式下的出口骗税骗税方式农副产品收购发票、废旧物资收购发票骗税以“四自三不见”方式和“买单”业务骗取出口退税以“四自三不见”方式和“买单”业务骗取出口退税这种方式是违法骗税的主要手段。“四自三不见”是指客商或中间人自带客房、自带货源、自带汇票、自行报关和出口企业不见产品、不见供贷方、不见外商的情况下进行的非正常交易活动。不法分子常常以“委托代理出口”的名义充当中间人既为外贸企业(或生产企业)提供国外客户又提供货源并代办一切报关手续仅仅利用外贸企业(或生产企业)的进出口经营权和出口退税权达到其出口骗税的目的。从出口企业来讲从事“四自三不见”业务既不战胜资金又不用其人力、物力还可以完成出口创汇任务白白得到一块代理费和政府补贴从而为不法分子骗税提供了条件。借权、挂靠业务造成的出口骗税借权、挂靠业务造成的出口骗税没有出口经营权的个体或企业(一般为商业企业)借用外贸企业的出口经营权或挂靠在外贸企业从事出口业务外贸企业做自营业务处理即“假自营真代理”业务具体形式为:没有出口经营权的个体或企业向国外联系客户向供货厂家联系货源收购货物支付货款但是让供货厂家将增值税专用发票开给外贸公司。货物报关出口后外贸企业在收汇核销、收到退税款后扣除代理手续费将其余款项划给没有出口经营权的个体或企业。农副产品收购发票、废旧物资收购发票骗税农副产品收购发票、废旧物资收购发票骗税利用农副产品收购凭证在税收政策规定上的特殊性虚构收购业务肆意开具农副产品等收购单实施骗税活动。生产企业外购视同自产货物出口方式下的出口骗税生产企业外购视同自产货物出口方式下的出口骗税实行“免抵退”税管理办法后对生产企业外购的与本企业产品名称、性能相同等的出口货物可按自产产品办理退税。但是在执行过程中对此类货物是否可以视同自产很难确认为骗税分子提供了可乘之机。部分生产企业受利益驱动将外购的不符合视同自产货物条件或者虚购业务非法取得虚假退税凭证、编造有关记帐凭证进行免抵退税申报。Reality防范骗税守法经营快速退税我的联系方式我的联系方式电话:QQ电子邮箱:liuwanchuncom

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