项目八流动负债核算

null项目八 流动负债核算项目八 流动负债核算 短期借款核算 应付款项的核算应付职工薪酬的核算7.1.1短期借款概述7.1.1短期借款概述短期借款——企业向银行或其他金融机构等借入的、偿还期限在一年以内（含一年）的各种借款。 目的：是为了弥补企业短期经营资金不足。目前我国企业短期借款主要有流动资金借款、临时借款、结算借款和票据贴现借款等。null 应设置“短期借款”账户。该账户属负债类账户，借方登记归还短期借款数额；贷方登记借入短期借款数额；期末余额在贷方表示尚未归还的短期借款。 可按债权人户名和借款种类设置明细账户进行明细核算。 null短期借款借入短期借款数额归还短期借款数尚未归还的短期借款null短期借款利息：应作为财务费用计入当期损益。 并在会计上按不同情况分别处理。 （1）如果短期借款利息是按季、半年，或到期时连同本金一起归还。且数额较大，可采用按月预提的方法计入当期财务费用； 借：财务费用 贷：应付利息null（2）若短期借款利息是按月支付，可在实际支付时直接计入当期财务费用。 借：财务费用 贷：银行存款 7.1.2短期借款的核算7.1.2短期借款的核算思考题1： 2008年7月1日，A公司从市工商银行借入100 000元，年利率为12%，期限为6个月的临时借款，利息于每月月末支付期满一次归还本金。null（1）取得借款存入银行时： 借：银行存款 100 000 贷：短期借款——市工行 100 000 （2）每月支付借款利息时： 月利息额＝100000×12%÷12＝1000（元） 借：财务费用 1 000 贷：银行存款 1 000 （3）借款期满归还本金时： 借：短期借款——市工行 100 000 贷：银行存款 100 000 2．利息按季支付到期归还本金2．利息按季支付到期归还本金承上例假定甲公司与银行签订的借款 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 ，为按季支付利息，到期归还本金。则公司应做会计分录如下： （1）7月、8月、10月、11月每月应预提借款利息时： 借：财务费用 1 000 贷：应付利息 1 000null（2）9月实际支付本季度借款利息（3000元下同）时： 借：应付利息 2 000 财务费用 1 000 贷：银行存款 3 000 （3）2008年12月31日归还本金和支付第四季度利息时 借：短期借款——市工行 100 000 应付利息 2 000 财务费用 1 000 贷：银行存款 103 000 null 思考题2：某企业于2010年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120，000元，期限为9个月，年利率为8%，根据与银行签署的借款 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 ，该借款的本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付，则该企业的会计处理如何？null （1）借：银行存款 120，000 贷：短期借款 120，000 （2）计提应计利息 借：财务费用 800 贷：应付利息 800 null（3）支付一季度利息 借：财务费用 800 应付利息 1，600 贷：银行存款 2，400 （4）偿还本金 借：短期借款 120，000 贷：银行存款 120，000 任务7.2 应付款项的核算任务7.2 应付款项的核算 应付票据的核算17.2.1 应付票据的核算7.2.1 应付票据的核算 应付票据——由出票人出票，承兑人承诺在一定时期内支付一定数额款项的书面证明。 应付票据按承兑人的不同可分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。 银行承兑汇票是由出票人签发经银行承兑的汇票；商业承兑汇票是由出票人签发经付款人承兑的汇票商业承兑汇票银行承兑汇票1.商业承兑汇票的核算1.商业承兑汇票的核算思考题3：2008年9月1日甲公司采用不带息商业承兑汇票向唐钢公司购入甲材料一批价款100 000元增值税款17 000元。该汇票的期限为3个月。 甲公司应做会计分录如下： （1）购买材料开出商业承兑汇票时： 借：材料采购——甲材料 100 000 应交税费——应交增值税（进项税额17 000 贷：应付票据——唐钢公司 117 000null（2）票据到期支付票款时： 借：应付票据——唐钢公 117 000 贷：银行存款 117 000 （3）票据到期无款承兑时： 借：应付票据——唐钢公司 117 000 贷：应付账款——唐钢公司 117 000 2．银行承兑汇票的核算2．银行承兑汇票的核算思考题4：　2008年9月1日某公司采用不带息银行承兑汇票向唐钢公司购入甲材料一批价款100 000元，增值税款17 000元。该银行承兑汇票的期限为3个月银行承兑手续费按票面金额的1‰计算。 公司应做会计分录如下： （1）支付手续费时： 借：财务费用 117 贷：银行存款 117null（2）取得银行承兑汇票并用于材料时： 借：原材料——甲材料 100 000 应交税费——应交增值税（进项税额17 000 贷：应付票据——唐钢公司 117 000 （3）票据到期支付票款时： 借：应付票据——唐钢公司 117 000 贷：银行存款 117 000 （4）票据到期无款承兑时： 借：应付票据——唐钢公司 117 000 贷：短期借款——逾期借款 117 000 应付票据的核算应付票据的核算若为带息应付票据：对于应付利息有两种处理方法：如果票据期限较长、利息较多可采用按月预提方法；如果票据期限短利息金额不大为简化手续可在票据到期支付票面额和利息时一次性计入“财务费用”。7.2.2 应付账款的核算7.2.2 应付账款的核算应付账款的入账时间1偿还应付账款时 应付账款的账户设置1.应付账款的入账时间1.应付账款的入账时间 应付账款的入账依据：是发票账单。 从理论上说应付账款入账时间应以所有权转换为标志。即在企业取得所购货物的所有权时，确认应付账款但在实际工作中应区别情况处理：null（1）单货同到：在货物和发票账单同时到达的情况下，应付账款一般待货物验收入库后，按发票账单登记入账。 （2）在货物和发票账单不是同时到达的情况下：若货物先到发票账单后到，（货到单未到） ，暂时不做账务处理待收到发票账单时再入账； （3）如果在月度终了仍未收到已入库货物的发票账单，则应在月末按暂估价入账； （4）若发票账单先到货物后到（单到货未到），可依据发票账单登记应付账款同时记录一项在途物资。 2．应付账款的入账金额2．应付账款的入账金额（1） 应付账款一般按实际应付金额入账。如果购货条件包括一定的现金折扣，其入账金额从理论上可采用总价法或净价法入账。 （2）按照总价法：应付账款按发票上记载的应付金额的总值入账。如果在折扣期限内付清货款而享受现金折扣，则应作为理财收益； （3）按照净价法：应付账款应按发票金额扣除最大折扣后的净值入账。超过折扣付款期而丧失的购货折扣则作为理财费用。 （4）我国现行 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 规定应付账款应采用“总价法”入账。3．应付账款的账户设置3．应付账款的账户设置 应付账款的核算主要通过设置“应付账款”账户进行。该账户属于负债类账户。借方登记支付及转销的无法支付的应付款项；贷方登记企业因购买材料物资、商品、接受劳务供应而产生的应付未付款项以及因无款支付到期商业承兑汇票转入的应付票据款项；期末余额在贷方表示尚未支付的应付账款。该账户应按供应单位设置明细账进行明细核算。null应付账款因购买材料等产生的应付未付的货款因无款支付到期的商业承兑汇票而转入的应付票据款支付的应付款项或转销无法支付的应付款项尚未支付的应付款项4.发生应付账款时4.发生应付账款时思考题5：A公司从B公司购入甲材料一批增值税专用发票上注明：价款50 000元，增值税额8 500元，该材料已验收入库，款项尚未支付，按实际成本进行日常核算。公司应做会计分录如下： 借：原材料——甲材料 50 000 应交税费——应交增值税（进项税额）8500 贷：应付账款——唐钢公司 58 500null思考题6：根据供电部门的 通知 关于发布提成方案的通知关于xx通知关于成立公司筹建组的通知关于红头文件的使用公开通知关于计发全勤奖的通知 ，A公司本月应支付电费48 000元。其中生产车间电费38 000元企业管理部门电费10 000元款项尚未支付。公司应做会计分录如下： 借：制造费用 38 000 管理费用 10 000 贷：应付账款——某电力公司 48 000 5.偿还应付账款时5.偿还应付账款时思考题7：承6：用银行存款归还某电力公司前欠电费款。公司应做会计分录如下： 借：应付账款——某电力公司 48 000 贷：银行存款 48 0006.转销应付账款时6.转销应付账款时 思考题8： A公司确定一笔C公司的应付账款5000元为无法支付的款项应予转销。公司应做会计分录如下： 借：应付账款——C公司 5 000 贷：营业外收入——其他 5 0007.2.3 预收账款的核算7.2.3 预收账款的核算1.设置预收账款的核算思考题9：乙公司与客户甲订有销货合同，向甲提供A产品10 000件，每件售价10元，合同规定签约时预付50%，余款1个月后交付产品时结算。 （1）收到预收的款项时： 借：银行存款 50 000 贷：预收账款——甲 50 000 （2）发出商品结算货款时： 借：预收账款——甲 50 000 银行存款 67 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费——应交增值税（销项税额）17 0002．不设置预收账款的核算2．不设置预收账款的核算对于预收账款不多的企业也可将预收账款直接通过“应收账款”账户核算不设“预收账款”账户。 思考题10：乙公司与客户甲订有销货合同向甲提供A产品10 000件，每件售价10元，合同规定签约时预付50%余款1个月后交付产品时结算。null公司应做会计分录如下： （1）收到预收的款项时： 借：银行存款 50 000 贷：应收账款——甲 50 000 （2）发出商品结算货款时： 借：应收账款——甲 50 000 银行存款 67 000 贷：主营业务收入100 000 应交税费——应交增值税（销项税额17000 任务7.3 应付职工薪酬的核算任务7.3 应付职工薪酬的核算7.3.1应付职工薪酬概述 应付职工薪酬——企业在一定时期内使用职工的知识、技能、时间和精力而应该支付给职工的劳动报酬，它集中表明企业应付全部职工的工资总额。 null确认应付职工薪酬发放职工薪酬7.3.2 应付职工薪酬的核算7.3.2 应付职工薪酬的核算（1）应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬计入产品成本或劳务成本（生产成本）。 （2）应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬计入建造固定资产或无形资产成本。 （3）上述l、2两项之外的其他职工薪酬计入当期损益。1．应付职工薪酬的确认2．应付职工薪酬的计量2．应付职工薪酬的计量货币性职工薪酬的计量：对于货币性薪酬在确定应付职工薪酬和应当计入成本费用的职工薪酬金额时。企业应当区分两种情况：null（1）具有明确计提标准的货币性薪酬。 对于国务院有关部门、省、自治区、直辖市人民政府或经批准的企业年金 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 规定了计提基础和计提比例的职工薪酬项目，企业应当按照规定的计提标准计量企业承担的职工薪酬义务和计入成本费用的职工薪酬。 （2）没有明确计提标准的货币性薪酬。 对于国家(包括省、市、自治区政府)相关法律法规没有明确规定计提基础和计提比例的职工薪酬。企业应当根据历史经验数据和自身实际情况。计算确定应付职工薪酬金额和应计入成本费用的薪酬金额。 科目设置科目设置账户设置： 应付职工薪酬---工资 应付职工薪酬---职工福利 应付职工薪酬---社会保险费 应付职工薪酬---住房公积金 应付职工薪酬---工会经费 应付职工薪酬---职工教育经费 应付职工薪酬---解除职工劳动关系补偿3．应付职工薪酬的核算（1）工资的核算（1）工资的核算思考题11： 甲公司2008年11月份工资结算汇总资料如下：应付职工薪酬总额200 000元。其中生产车间直接生产工人工资110 000元，车间管理人员工资20 000元，厂部管理人员工资15 000元，医务福利人员工资10 000元，销售部门人员工资30 000元。基建工程人员工资15 000元，应代扣房租8 000元，应代扣代交的个人所得税2 000元。null1）提取现金时： 借：库存现金 190 000 贷：银行存款 190 000 2）支付工资时： 借：应付职工薪酬——工资 190 000 贷：库存现金 190 000该公司应做提取现金、发放工资、代扣款项、工资分配的会计分录如下：null3）代扣款项时： 借：应付职工薪酬——工资 10 000 贷：其他应付款──房管部门8 000 应交税费──应交个人所得税2 000 4）月末进行工资分配时： 借：生产成本 110 000 制造费用 20 000 管理费用 15 000 应付职工薪酬—职工福利10 000 销售费用 30 000 在建工程 15 000 贷：应付职工薪酬 –工资 200 000 （2）职工福利的核算（2）职工福利的核算思考题12：承11：公司根据本月已分配工资额的14%提取应付职工薪酬编制以下会计分录： 借：生产成本 15 400 制造费用 2 800 管理费用 3 500 销售费用 4 200 在建工程 2 100 贷：应付职工薪酬—职工福利 28 000提取福利费的核算（2）职工福利的核算（2）职工福利的核算思考题13：甲公司本月以银行存款支付职工医疗卫生费用5 000元，以现金支付独生子女费用1 000元，职工工生活困难补助800元。公司应做会计分录如下： 借：应付职工薪酬——职工福利6 800 贷：银行存款 5 000 库存现金 1 800使用福利费的核算温馨提示：按福利部门人员工资额提取的职工福利费应列入“管理费用”。 3．社会保险费的核算3．社会保险费的核算 医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费：指企业按照国家规定的基准和比例计算，向社会保险经办机构缴纳的医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金、工伤保险费和生育保险费，以及根据《企业年金试行办法》、《企业年金基金管理试行办法》等相关规定，向有关单位（企业年金基金账户管理人）缴纳的补充养老保险费。此外，以商业保险形式提供给职工的各种保险待遇也属于企业提供的职工薪酬。其应当在职工为企业提供服务的会计期间，记入相应的成本或费用中。3．社会保险费的核算3．社会保险费的核算提取时思考题14：承例11：公司根据本月已分配工资额的5%提取应付社会保险费编制以下会计分录： 借：生产成本 5 500 制造费用 1 000 管理费用 750 应付职工薪酬—职工福利 500 销售费用 1 500 在建工程 75 贷：应付职工薪酬 –社会保险费 10 0003．社会保险费的核算3．社会保险费的核算支付时思考题15：公司开出支票交纳提取的社会保险费10 000元。公司应做会计分录如 借：应付职工薪酬 —社会保险费 10 000 贷：银行存款 10 0004．住房公积金的核算4．住房公积金的核算提取时思考题16承11：公司根据本月已分配工资额的2%提取住房公积金。应做会计分录如下： 借：生产成本 2 200 制造费用 400 管理费用 300 应付职工薪酬—职工福利 200 销售费用 600 在建工程 300 贷：应付职工薪酬 ——住房公积金 4 0004．住房公积金的核算4．住房公积金的核算支付时思考题17： 公司开出支票交纳提取的住房公积金4 000元。公司应做会计分录如下 借：应付职工薪酬 —住房公积金 4 000 贷：银行存款 4 0004．工会经费、职工教育经费的核算4．工会经费、职工教育经费的核算提取工会经费时思考题18承11：公司根据本月已分配工资额的2%提取工会经费。应做会计分录如下： 借：生产成本 2 200 制造费用 400 管理费用 300 应付职工薪酬—职工福利 200 销售费用 600 在建工程 300 贷：应付职工薪酬 ——工会经费 4 0005．工会经费、职工教育经费的核算5．工会经费、职工教育经费的核算支付工会经费时思考题19：公司为开展工会活动开出一张1 000元的支票，用于购买工会活动用品。应做会计分录如下： 借：应付职工薪酬 —工会经费 1 000 贷：银行存款 1 0004．工会经费、职工教育经费的核算4．工会经费、职工教育经费的核算提取职工教育经费时【例7－20】　承接【例7－11】公司根据本月已分配工资额的1.5%提取职工教育经费。 应做会计分录如下： 借：生产成本 1 650 制造费用 300 管理费用 225 应付职工薪酬—职工福利 150 销售费用 450 在建工程 225 贷：应付职工薪酬 ——职工教育经费3 000null思考题21： 公司为职工培训开出一张1 000元的支票用于交纳培训费。 借：应付职工薪酬 —职工教育经费 1 000 贷：银行存款 1 0006．非货币性福利6．非货币性福利案例思考题22： 甲公司春节向本企业职工发放本企业生产的甲产品成本为900元，销售价1 000元，共有职工200人。其中：直接生产工人为170人，车间管理人员10人，总部管理人员为20人，产品按人发放。增值税率为17% 。 公司应做会计分录如下： (1)根据收益对象计入相关费用时： 借：生产成本 198 900 制造费用 11 700 管理费用 23 400 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 234000 6．非货币性福利6．非货币性福利(2)发放时： 借：应付职工薪酬——非货币性福利 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交水费—应交增值税（销项税） 34 000 (3)结转成本时： 借：主营业务成本 180 000 贷：库存商品 180 000 null 将企业拥有的固定资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将该资产的每期折旧计入相关资产的成本或当期损益，同时应确定应付职工薪酬。 6．非货币性福利6．非货币性福利思考题23：甲公司为企业部分经理以上的人员免费提供一辆小车使用，共10人，假设每辆小车的月折旧额为1 000元。公司应做会计分录如下： (1)根据收益对象计入相关费用时： 借：管理费用 10 000 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 10 000 (1)每月提取折旧时： 借：应付职工薪酬——非货币性福利 10 000 贷：累计折旧 10 0007．辞退福利的核算7．辞退福利的核算 辞退福利包括两方面的内容：一是在职工劳动合同尚未到期前，不论职工本人是否愿意，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿。二是在职工劳动合同尚未到期前，为鼓励职工自愿接受裁减，而给予的补偿职工有权利选择继续在职或接受补偿离职。辞退福利通常采取解除劳动关系时一次性支付补偿的方式。也有通过提高退休后养老金或其他离职后福利的标准或者在职工不再为企业带来经济利益后将职工工资部分支付到辞退后未来某一期间。7．辞退福利的核算7．辞退福利的核算思考题24：甲公司与部分职工提前解除劳动合同给与职工辞退补偿金50 000元。 公司应做会计分录如下： (1)预计提取时： 借：管理费用 50 000 贷：应付职工薪酬-——辞退福利 50 000 (2)用库存现金实际支付时： 借：应付职工薪酬——辞退福利 50 000 贷：库存现金 50 000