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广西会计基础第七章知识重点.doc

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上传者: 学会计到恒企 2013-10-30 评分 5 0 149 20 678 暂无简介 简介 举报

简介:本文档为《广西会计基础第七章知识重点doc》,可适用于考试题库领域,主题内容包含 广西会计基础第七章知识重点By恒企会计第七章会计账簿第一节会计账簿的概念和种类一、会计账簿的概念和意义(-)会计账簿的概念会计账簿是指由一定格式的符等。

 广西会计基础第七章知识重点By恒企会计第七章会计账簿第一节会计账簿的概念和种类一、会计账簿的概念和意义(-)会计账簿的概念会计账簿是指由一定格式的账页组成的以经过审核的会计凭证为依据用以全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。它是会计账户的表现形式。各单位应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。设置和登记账簿是编制会计报表的基础是连接会计凭证和会计报表的中间环节所以它在会计核算中具有重要意义。(二)会计账簿的意义.通过账簿的设置和登记可以记载、储存会计信息.通过账簿的设置和登记可以分类、汇总会计信息.通过账簿的设置和登记可以检查、校正会计信息.通过账簿的设置和登记可以编报、输出会计信息二、会计账簿与账户的关系账户存在于账簿之中账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体没有账簿账户就无法存在。账簿与账户的关系是形式和内容的关系。账簿是形式账户是内容。三、会计账簿的分类(-)按用途的不同会计账簿可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿.序时账簿序时账簿也称日记账它是指按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。日记账的特点是序时登记和逐笔登记。序时账簿按其记录内容的不同又可分为普通日记账和特种日记账。()普通日记账是指用来逐日逐笔记录全部经济业务的序时账簿()特种日记账是指用来逐日逐笔记录某一类经济业务的序时账簿。在我国大多数单位一般只设置库存现金日记账和银行存款日记账。.分类账簿分类账簿是指对发生的全部经济业务按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。分类账簿按分类的概括程度不同又可分为总分类账簿和明细分类账簿。()总分类账簿简称总账按总分类账户分类登记经济业务事项总账对明细账具有统驭和控制作用。()明细分类账簿简称明细账是根据明细分类账户分类登记经济业务事项。明细账是对总账的补充和具体化。序时账簿能提供连续系统的信息反映企业资金运动的全貌分类账簿按照经营与决策的需要而设置账户归集并汇总各类信息反映资金运动的各种状态、形式及其构成。.备查账簿备查账簿也称辅助账簿是指对在日记账和分类账中未记录或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。如:租入的固定资产登记簿、委托加工材料登记簿、代销商品登记簿等。备查账簿与序时账簿和分类账簿相比有两点不同:一是登记依据可能不需要记账凭证甚至不需要一般意义上的原始凭证二是账簿的格式和登记方法不同备查账簿的主要栏目不记金额更注重用文字来表述某项经济业务的发生情况。(二)按格式的不同会计账簿可分为两栏式、三栏式账簿、数量金额式账簿和多栏式账簿两栏式两栏式账簿是指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿普通日记账和转账日记账一般采用两栏式。.三栏式账簿三栏式账簿是指采用借方、贷方、余额三个主要栏目的账簿。各种日记账、总分类账以及资本、债权债务明细账。.多栏式账簿多栏式账簿是指在借方栏或贷方栏下设置多个栏目用以反映经济业务不同内容的账簿。一般适用于收入、费用明细账如:管理费用明细账、生产成本明细账、制造费用明细账等。.数量金额式账簿数量金额式账簿是指采用在借方(收入)、贷方(发出)、余额(结存)三个主要栏目的基础上需要反映数量与金额双重指标的账簿。一般适用于具有实物形态的财产物资的明细账如:原材料明细账库存商品、产成品等明细账。(三)按外型特征的不同会计账簿可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿.订本式账簿订本式账簿简称订本账是指在未启用前就把一定数量的账页固定装订成册的账簿。订本账优点是可以避免账页散失和防止抽换账页缺点是不能准确为各账户预留账页。总分类账、库存现金日记账和银行存款日记账采用订本账。.活页式账簿活页式账簿简称活页账是指在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起而是装在活页夹中。活页账优点是记账时根据实际需要随时将空白账页装入账簿或抽去不需用的账页便于分工记账。缺点是如果管理不善可能会造成账页散失或故意抽换账页。通常各种明细账多采用活页账。.卡片式账簿卡片式账簿简称卡片账是将账户所需格式印刷在硬卡片上。严格来说卡片账是一种活页账。在我国一般情只对固定资产的明细账采用卡片账。【应用举例】、【判断】企业的序时账簿和分类账簿必须采用订本账簿()答案:错解析:明细分类账簿不一定采用订本账簿。、【单选】下列适合采用多栏式明细账核算的是()A应收账款B实收资本C应付账款D生产成本答案:D解析:ABC一般采用的是三栏式明细账。、【多选】账簿按外型特征可以分为()A订本式账簿     B多栏式账簿C活页式账簿     D卡片式账簿答案:ACD第二节会计账簿的内容、启用与记账规则一、会计账簿的基本内容会计账簿包括封面、扉页和账页三个部分。.封面封面主要用来标明会计账簿的名称。.扉页主要内容包括科目索引、账簿启用和经管人员一览表。.账页会计账簿由若干账页组成每一账页应包括以下内容:()账户名称(即会计科目)()登记账簿的日期栏()凭证的种类和号数栏()摘要栏()金额栏()总页次和分页次栏。二、会计账簿的启用启用会计账簿时应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应当附启用表内容包括:单位名称、账簿名称、账簿编号、账簿页数、启用日期、记账人员和会计主管人员姓名并加盖名章和单位公章。三、会计账簿的记账规则会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。登记会计账簿时应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。登记完毕后要在记账凭证上签名或者盖章并注明已经登账的符号表示已经记账。账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格不要写满格一般应占格距的。登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。下列情况可以用红色墨水记账:按照红字冲账的记账凭证冲销错误记录在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数在三栏式账户的余额栏前如未印明余额方向的在余额栏内登记负数余额根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。各种账簿按页次顺序连续登记不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页应当将空行、空页划线注销或者注明“此行空白”。“此页空白”字样并由记账人员签名或者盖章。()凡需要结出余额的账户结出余额后应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户应当在“借或贷”等栏内写“平”字并在余额栏内用“’表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。()每一账页登记完毕结转下页时应当结出本页合计数及余额写在本页最后一行和下页第一行有关栏内并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内并在摘要栏内注明“承前页”字样。【应用举例】、登记账簿时正确的做法是()A文字或数字的书写必须占满格B书写可以使用蓝黑墨水、圆珠笔或铅笔C用红字冲销错误记录D发生的空行空页一定要补充书写答案:C、登记账簿时除银行的复写账簿外不得使用()笔书写A蓝黑墨水B碳素墨水C圆珠笔D铅笔答案:CD解析:登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写下列不符合登记账簿要求的是()A为防止篡改文字书写要占满格B数字为书写一般要占格距的C将登记中不慎出现的空白划线注销D根据红字冲账的记账凭证用红字冲销错误记录答案:AC第三节会计账簿的登记方法一、日记账的格式和登记方法.格式普通日记账是两栏式日记账现金日记账和银行日记账采用三栏式或多栏式的订本式账簿。.登记方法()现金日记账由出纳人员根据库存现金的收、付款凭证逐日逐笔顺序登记其中:借方是根据现金的收款凭证或银行存款的付款凭证登记贷方是根据现金的付款凭证登记。()银行存款日记账由出纳人员根据银行存款的收、付款凭证逐日逐笔顺序登记其中:借方是根据银行存款的收款凭证或库存现金的付款凭证登记贷方是根据银行存款的付款凭证登记。【多选】在采用专用记账凭证的情况下银行存款日记账是由出纳员根据(  )逐日逐笔序时登记的。A、银行存款收款凭证B、银行存款付款凭证C、现金收款凭证D、现金付款凭证答案:ABD(二)总分类账的登记方法.格式总分类账采用三栏式或多栏式的订本式账簿。最常用的是三栏式。.登记方法总分类账的登记方法取决于账务处理程序由于账务处理程序的不同而不同可根据记账凭证直接登记也可根据汇总记账凭证登记还可根据科目汇总表登记。(三)明细分类账的登记方法.格式()三栏式明细分类账。三栏式明细分类账是在账页内只设“借方”、“贷方”、“余额”三个金额栏的明细账。它适用于只进行金额核算的账户如:应收账款、应付账款、应交税金账户以及待摊费用和预提费用等账户。()多栏式明细分类账。在借方栏或贷方栏下设置多个栏目用以记录某一会计科目所属的各明细科目的内容。一般适用于成本、费用类的明细账如:管理费用、生产成本、制造费用等账户的明细分类账。()数量金额式明细分类账。数量金额式明细分类账是在账页的“借方”、“贷方”、“余额”各栏中再分别设置“数量”、“单价”、“金额”栏目的明细账。它适用于既要进行金额核算又要提供数量核算的账户如:原材料、库存商品、产成品等账户的明细分类账。()横线登记式明细分类账。是将每一相关业务登记在一行从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。此明细分类账适用于登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务。.登记方法()根据原始凭证直接登记明细账根据汇总原始凭证登记明细分类账根据记账凭证登记明细分类账。()逐日逐笔登记:固定资产、债权债务等明细账可逐日逐笔登记也可定期汇总登记的是:库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账。【多选】下列必须逐日逐笔登记明细账的是()A原材料B应收账款C应付账款D管理费用答案:BC【单选】企业在记录财务费用时通常所采用的明细账格式是(  )。A、多栏式明细账B、卡片式明细账C、数量金额式明细账D、橫线登记式明细账答案:A第四节对账(一)对账的概念对账是核对账目通过对账应当做到账证相符、账账相符、账实相符。(二)对账的内容.账证核对核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致记账方向是否相符。一般是在日常编制凭证和记账过程中进行。.账账核对核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符包括:()总账有关账户的余额核对资产类账户的余额=权益类账户的余额。()总账与明细账核对()总账与序时账核对()会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对等。.账实核对:是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。包括:()现金日记账账面余额与库存现金实际库存数相核对现金日记账账面余额应与现金实际库存数逐日核对相符。()银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额相核对()各种财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额相核对()各种债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录核对。【单选】对账时账账核对不包括()A总账各账户的余额核对B总账与明细账之间的核对C总账与备查簿之间的核对D总账与日记账的核对答案:C【多选】对账的内容包括()A证证核对B账证核对C账账核对D账款核对答案:BC【多选】以下内容中属于对账范围的有()A账簿记录与有关会计凭证的核对B库存商品明细账余额与库存商品实有数的核对C日记账余额与有关总分类账户余额的核对D库存现金日记账账面余额与库存现金实有数相互核对答案:ABCD第五节错账的更正方法账簿记录发生错误不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹不准重新抄写必须按照规定的方法进行更正。(一)划线更正法又称为红线更正法适用范围:在结账前如果发现账簿记录有文字或数字错误而记账凭证没有错误。修改方法:将错误的文字或者数字划红线注销然后在划线上方填写正确的文字或者数字并由记账及相关人员在更正处盖章。对于错误的数字应当全部划红线更正不得只更正其中的错误数字。对于文字错误可只划去错误的部分。(二)红字更正法.适用范围()记账后在当年内发现记账凭证所记会计科目错误更正方法:先用红字金额填写一张与错误凭证相同的记账凭证然后再用蓝字填写一张正确的记账凭证并据以登记入账。【例-】某企业以银行存款购买A材料元材料已验收入库。在填制记账凭证时误作贷记“库存现金”科目并据以登记入账。会计分录是:借:原材料贷:库存现金用红字更正法更正先编制一张与原错误记账凭证内容完全相同而金额为红字的记账凭证借:原材料贷:库存现金然后用蓝字编制正确的记账凭证借:原材料贷:银行存款编制会计分录后根据上述记账凭证登记账簿()会计科目无误而所记金额大于应记的金额导致账簿记录的错误。更正方法:按多记金额用红字填写一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证冲销多记的金额并据以记账。【例】某企业从银行提取现金元备发工资误做下列记账凭证并已登记入账。借:库存现金贷:银行存款更正方法:红字更正法更正的会计分录:借:库存现金贷:银行存款(三)补充登记法适用范围:记账后发现记账凭证中的会计科目无误只是所记金额小于应记的金额。更正方法:将少记金额用蓝字填写一张与原凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证补充少记的金额并据以登记入账。【例】接受外单位投入资金元已存入银行。在填制记账凭证时误将其金额记为元并以登记入账。借:银行存款贷:实收资本采用的更正方法是:补充登记法更正分录是:借:银行存款贷:实收资本【单选】错账更正时划线更正法的适用范围是()A记账凭证中会计科目或借贷方向错误导致账簿记录错误B记账凭证正确登记账簿时发生文字或数字错误C记账凭证中会计科目或借贷方向正确所记金额大于应记金额导致账簿记录错误D记账凭证中会计科目或借贷方向正确所记金额小于应记金额导致账簿记录错误答案:B解析:错账更正的三种方法中唯一适用记账凭证正确过账时错误的就是划线更正法。、【单选】采用补充登记法是因为()导致账簿记录错误。A记账凭证上会计科目错误B记账凭证上记账方向错误C记账凭证上会计科目和记账方向正确所记金额小于应记金额D记账凭证上会计科目和记账方向正确所记金额大于应记金额答案:C解析:ABD均采用红字更正法。、【多选】某企业收回货款元存入银行记账凭证的记录为:“错:银行存款贷:其他应收款”并已登记入账。更正时需要作的会计分录包括(  )。A、用红字金额错记“银行存款”账户元贷记“其他应收款”账户元B、用蓝字金额借记“银行存款”账户元贷记“其他应收款”账户元C、用红字金额错记“银行存款”账户元贷记“其他应收款”账户元D、用蓝字金额借记“银行存款”账户元贷记“应收账款”账户元答案:CD第六节结账结账是一项将账簿记录定期结算清楚的账务处理。在一定期间(如:月末、季末、年末)为了编制会计报表需要进行结账。一、结账的程序将本期发生的经济业务事项全部登记入账并保证其正确性。按权责发生制的要求调整有关账项合理确定本期应计收入和应计费用。将损益类科目转入“本年利润“科目结平所有损益类科目结算出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额并结转下期。二、结账的方法、对于不需要按月结计发生额的账户每次记账以后都要随时结出余额月末结账时只需在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线不需要再结计一次余额。、库存现金、银行存款日记账和需要按月结发生额的收入费用等明细账每月结账时要结出本月发生额和余额在摘要栏注明“本月合计“并在下面通栏划单红线、需要结计本年累计发生额的某些明细账户月末的”本年累计“就是全年累计发生额全年累计发生额下通栏划双红线、总账账户平时只需要结出月末余额。年终结出全年发生额和余额摘要注明“本年合计”并在其下通栏划双红线。、年度终了有余额的要将余额转入下年新旧账有关账户之间转记余额不必编制记账凭证。【多选】下列会计事项处理时不必编制记账凭证的是()A期末将“主营业务收入”结转入“本年利润”B期末将“主营业务收入”账户更换新账簿新旧账之间转记余额C期末将“制造费用”结转入“生产成本”账户D年度终了结账时有余额的账户将余额结转下年答案:BD【判断】对需要按月进行月结的账簿结账时应在“本月合计“字样下面通栏划单红线而不是划双红线()答案:对解析:月结、季结时通栏划单红线年结时应通栏划双红线。第七节会计账簿的更换与保管一、会计账簿的更换一般情况下总账、日记账、多数明细账应每年更换一次新账簿。但对于部分变动较小的明细账可以连续使用不必每年更换如:固定资产明细账。备查账簿可以连续使用。二、会计账簿的保管【单选】新的会计年度开始启用新账时可继续使用不必更新的账簿是(  )。A、总账B、日记账C、明细账D、固定资产卡片账答案:D第页共页

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