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电大财务管理论文、自学考试会计-会计毕业论文.doc

电大财务管理论文、自学考试会计-会计毕业论文

用户3818482115 2013-10-13 评分 0 浏览量 0 0 0 0 暂无简介 简介 举报

简介:本文档为《电大财务管理论文、自学考试会计-会计毕业论文doc》,可适用于游戏领域,主题内容包含会计毕业论文    会计毕业论文    如何加强企业应收帐款的管理【摘要】收账款的风险无处不在加强对应收账款的核算和管理关系到企业的资金周转影摘要】符等。

会计毕业论文    会计毕业论文    如何加强企业应收帐款的管理【摘要】收账款的风险无处不在加强对应收账款的核算和管理关系到企业的资金周转影摘要】响到企业的生死存亡。本文通过对应收账款成本和风险的分析探讨应收账款有效管理的对策从而提高资金的使用效率、降低坏帐的几率使得企业生产经营顺利进行。【关键词】应收账款关键词】成本管理对策应收帐款是企业因销售产品、材料、提供劳务等业务而应向购货方、接收劳务的单位或个人收取的款项是企业财务对外业务的信用手段和营销策略。随着社会主义市场经济的不断发展和商业信用的进一步推广商品与劳务的赊销、赊购已成为当代经济的基本特征。但是应收账款的存在是企业的一把“双刃剑”:企业一方面运用信用政策来扩大经营规模、提高销售量和市场占有率增加营业利润另一方面应收账款的沉积严重影响企业流动资金的周转甚至产生呆帐、坏账造成企业的财务损失危及企业的生存和发展。从财务管理的角度看应收账款管理是一种营运资金的管理良好的应收账款管理可以创造出企业的现金流入量和加速企业资金周转降低企业资金成本。应收帐款的形成增加了企业风险。特别是现在用户拖欠企业帐款者越来越多帐款回收的难度也越来越大。因此企业必须从以下三个方面加强对应收账款的管理:一是建立合理的信用政策和应收账款回收责任制度二是中期全面核算应收帐款的成本、正确衡量信用成本和信用风险三是后期加强应收帐款的追踪及时收回帐款。一、建立合理的信用政策和应收账款回收责任制度在市场竞争条件下竞争机制作用迫使企业以各种手段来扩大销售。其中应收账款是最普遍的一种形式。企业要力争在增强市场竞争力扩大销售与减少资金沉积、降低收帐费用和控制坏账产生这二者之间作出一个双赢选择就必须建立完善的预防机制和应收账款的回收等制度和激励机制。(一)合理的信用标准规避违约风险企业首先要配备专业的信用管理人员建立客户信用档案、管理客户信用、进行信用风险分析、科学制定客户的信用额度、执行应收账款监督等。企业通过设定信用等级评价标准利用既有或潜在客户的报表数据计算各自的指标值并与标准值进行比较分析然后详尽地对客户的拒付风险作出准确的判断以利企业提高应收帐款投资决策的效果。确定合理的信用标准。信用政策是企业对应收账款进行规划和控制的基本策略与措施。企业必须根据自己的实际经营和客户的信誉情况制定合理的信用政策。信用政策包括信用标准、信用期间和收账政策三方面(  )信用标准是客户获得商业信用应达到的最低标准通常以预期的坏账损失率表示(  )信用期间是企业允许客户从购货到付款之间的时间这个期间不宜过长也不宜过短必须谨慎确定(  )收账政策是指客户违反信用条件拖欠甚至拒付账款时企业所采取的收账政策与措施。合理的信用政策应将信用标准、信用期间和收账政策三者结合起来综合考虑三者的变化对销售额、应收账款各种成本的影响。(二)的信用条件信用标准是决定给予或拒绝容户信用的依据。一旦企业决定给予容户信用优惠时就需要考虑具体的使用条件。企业在接收容户信用订单时要向其明白提出付款时间及其他相关要求包括信用期限、现金折扣和折扣期限方面的约定。(三)制定应收账款的回收制度为了加强应收账款的管理防止销售人员为了片面追求完成销售任务而强销盲销企业应严格实行货款回收与销售责任结合起来在具体操作过程中要根据审批权进行把关制约每笔赊销要手续完备严密责任到人。同时制定严格的资金回款考核制度以实际收到货款数作为销售部门的考核指标每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到资金收回全过程负责即把回款和销售紧密结合起来谁赊销谁收账。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员企业应当按照内部管理制度扣减其奖励工资。使应收账款的回收率成为销售业绩考核的一项指标。使销售完成与收款和个人收益捆绑起来与个人收入挂钩明确风险意识加强货款的回收。二、全面核算应收帐款成本正确衡量信用成本和信用风险全面核算应收帐款成本(一)详细考察客户的信用额度企业有了应收帐款就有了坏帐损失的可能。不仅如此应收帐款的增加还会造成资金成本和管理费用的增加。因此企业在确定应收账款时要正确衡量信用成本和信用风险要应着重考虑个基本因素:一是客户的信用品质主要通过客户过去的付款记录测其将来履约或赖帐的可能性由此首先决定是否给予客户信用。二是客户的客户偿付能力主要看其资产的流动比率和变现能力的大小。三是客户的实力客户的资本是客户财务状况与经济实力的客观反映是容户偿付债务的最终保证。企业要通过客户的财务报告资料了解其资产规模、负债结构及产权比率判断客户自有资金实力是否雄厚以掌握好商业信用额度的使用。四是客户的基本保障客户的抵押品是客户提供的资信安全保证必须具有较高的市场性企业才可以向抵押人提供相应的商业信用。五是客户目前的经济状况了解客户的偿付能力在不利的经济环境影响下具有较强的应变能力。(二)满足应收帐款收现保证率企业为了当期必要的现金支出必须要取得与之相匹配的现金流入总额。企业既定会计期间预期现金支付额扣出同期稳定可靠的现金流入额(包括可随时支取的银行贷款、短期证券变现净额等)后的差额就非要通过应收帐款的有效收现才能得以保证最低现金需求。可以这样说应收帐款未来的坏帐损失对企业当前经营并非最为紧要更关键的是现期实际现金到位的应收款要能够填补同期现金流量缺口特别是要满足具有刚性约束的纳税债务工资支付及偿付不得展期调换的到期债务的需要。三、加强应收帐款的追踪及时收回帐款和做好坏账准备加强应收帐款的追踪及时收回帐款和做好坏账准备(一)实施应收帐款的追踪分析应收帐款一旦形成企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。这样赊销企业就有必要在收款之前对该项应收帐款的运行过程进行追踪分析重点要放在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者的信用品质、偿付能力进行深入调查分析客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂帐金额大、信用品质差的客户的欠款作为考察的重点以防患于未然。(二)认真对待应收帐款的帐龄一般而言客户逾期拖欠帐款时间越长帐款催收的难度越大成为呆坏帐损失的可能性也就越高。企业必须要做好应收帐款的帐龄分析密切注意应收帐款的回收进度和出现的变化。在应收帐款的帐龄结构分析中企业财务管理人员要把过期债权款项纳入工作重点研究调整新的信用政策努力提高应收帐款的收现效率。对尚未到期的应收帐款也不能放松监督以防发生新的拖欠。(三)加强应收账款的催收力度应收账款发生后企业应采取各种措施尽量争取按期收回款项。一般情况下大多数客户目的非常明确愿意迅速付清货款享受现金折扣。因此企业对信用期内的应收账款一般不用过问。而对于逾期的应收账款应按其拖欠的账龄、金额进行排队分析因为应收账款账龄越长收不回来的可能性越大产生坏帐的可能性越大。通过分析确定优先收账的对象尽量在发生欠款的初期就采取有效的收账措施。同时应分清债务人是故意拖欠还是愿意付款却没有付款的能力。对故意拖欠的债务人采取通常的催收办法只能是延误时间对此类欠款必须采取更加有力的措施进行追讨或迅速通过法律途径采取诉讼保全等措施加以追讨。而对于愿意付款但目前没有付款能力的企业看是债务人暂时出现了资金周转困难还是由于其财务状况发生了严重的危机甚至达到资不抵债所致。如果是债务人财务状况发生了严重的危机无力还款随着时间的推移极有可能转变为故意拖欠对此类欠款必须从一开始就采取强有力的追收措施或相应的债权保障措施切不能碍于情面而坐失收款良机。(四)建立应收帐款坏帐准备制度不管企业采用怎样严格的信用政策只要存在着商业信用行为坏帐损失的发生总是不可避免的。因此企业要遵循稳健性原则对坏帐损失的可能性预先进行估计积极建立弥补坏帐损失的准备制度。根据《企业会计准则》的规定:应收帐款可以计提坏帐准备金。企业要按照期末应收帐款的一定比例提取用于补偿因债务人破产或死亡逾期未履行偿债义务已无法收回的坏帐损失以促进企业健康发展。(五)不断完善收账政策在实际经济活动中各位客户拖欠、拒付帐款的原因是多方面的即使信用表现一贯良好的客户也会因某些客观原因而无法如期付款。当企业应收帐款遭到客户拖欠或拒付时企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏然后对违约客户的资信等级重新调查摸底进行再认识。对于恶意拖欠、信用品质差劣的客户应当从信用清单中除名不再对其赊销并加紧催收所欠态度要强硬。催收无果可与其他经常被该客户拖欠或拒付帐款的同伴企业联合向法院起诉以增强其信誉不佳的有力证据。对于信用记录一向正常甚至良好的客户在去电发函的基础上再派人与其面对面地沟通协商一致争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决帐款拖欠的问题。总而言之应收账款管理的目的是节约企业在应收账款上垫支的流动资金提高成本费用利润率和资金利用效率为企业赢得更多的流动资金用于生产。企业要抓好信用政策的管理严格控制应收账款投资减低投资风险控制应收账款风险加速应收账款的回收减少坏账损失的发生此外加强企业内部管理完善管理办法积极清理旧债严格防止新的呆账、坏账发生。只有这样才能提高资金的使用效率、保障企业各种生产经营顺利进行。参考文献  、刘福生加强上市公司应收账款质量管理的思考《企业导报》年期  、徐玉红我国企业财务风险分析管理与控制《企业导报》年期  、魏冕应收账款的管理与筹划中州煤炭年期页页  、乔冰应收账款形成与管理中应注意的法律问题冶金财会年期页    

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