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会计毕业论文:浅议降低审计风险的策略.doc

会计毕业论文:浅议降低审计风险的策略.doc

上传者: 用户3818482115 2013-10-13 评分 0 0 0 0 0 0 暂无简介 简介 举报

简介:本文档为《会计毕业论文:浅议降低审计风险的策略doc》,可适用于游戏领域,主题内容包含会计毕业论文:浅议降低审计风险的策略    会计毕业论文:浅议降低审计风险的策略    学生毕业设计(论文、作业)评审表目录内容摘要……………………符等。

会计毕业论文:浅议降低审计风险的策略    会计毕业论文:浅议降低审计风险的策略    学生毕业设计(论文、作业)评审表目录内容摘要………………………………………………………………………………………一、审计风险产生的主要途径………………………………………………………………二、审计风险形成的原因…………………………………………………………………(一)审计风险形成的客观原因……………………………………………………(二)审计风险产生的主观原因…………………………………………………三、控制审计风险的措施……………………………………………………………………(一)协调相关法律之间的矛盾完善相关的法律…………………………………(二)通过全面应用现代化信息技术加快信息处理的速度提高审计质量…(三)审计人员在采用抽样审计时应当保持应有的职业谨慎慎重选择审计样本使样本能充分代表总体的特征…………………………………………………………(四)提高审计人员的综合素质………………………………………………………(五)审慎选择被审计单位……………………………………………………………(六)建立有有效的事前评估事中控制事后评价的风险管理系统……………四、审计发展的展望参考文献…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………内容摘要内容摘要审计风险是指:会计报表存在重大错误或漏报而注册会计师审计后未能发表恰当的审计意见的可能性。由于审计工作中的不确定因素审计风险在某种角度上说是不可避免的。由于被审单位的实际情况各不相同,审计目的不同,采用哪些审计程序和选用哪些审计方法才恰当并不容易确定。如果审计程序和方法选择不当,会造成审计时间延长,成本增加也可能会遗漏一些重要的审计内容,未能觉察重大的错弊所为,未能收集到充分可靠的审计证据,使审计结论与实际不符,导致审计风险。然而虽然审计人员不能完全消除审计风险但是通过自身努力寻找事物发展中的风险点改变风险存在和发生的条件降低风险发生的频率将风险降到最低却是可能的。因此研究审计风险产生的各种因素对审计人员提高审计准确性避免审计风险具有重要的意义。本文从客观和主观两个方面对审计风险产生的原因进行探讨并对审计风险的防范和控制提出基本的对策。关键词:信息技术、审计人员、审计风险关键词学生毕业设计(论文、作业)评审表浅议对降低审计风险的策略经济的发展和审计环境的复杂化对审计工作提出了更高的要求审计风险已成为一个无法回避的现实。一、审计风险产生的主要途径审计风险产生的主要途径审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报而注册会师审计后性质不恰审计意见的可能性。在独立审计初期审计方法为详细审计方式即对被审计单位的会计账簿逐笔核查目的为揭错查弊随着企业规模的扩大和业务活动繁杂出现了抽样审计即根据会计报表项目余额抽取部分会计资料样本进而根据审查结果推断总体这种方式难免会以偏概全。近来又出现了既揭示会计准则遵行性又披露错误和舞弊的双重审计模式这意味着审计责任范围的逐渐扩大同时也意味着注册会计师执业风险的扩大。首先从注册会计师本身来看审计风险贯穿于其审计活动的始终。在选择客户时有被被审计单位的外部环境和经济业务的不确定性导致的选择风险拟定审计计划时有计划不充分引致作出错误审计决策的计划风险派遣审计人员时有委派人员不胜任而导致的能力风险在搜集审计证据时有收集不到足够有效资料的证据风险运用抽样技术时有样本数量和样本选择不当的抽样风险编制审计报告时有审计意见发表不当的报告风险等。每一种风险都是多因素的集合任何一个环节的失误都会增加最终的审计风险。其次被审计单位经营失败时也会连累到审计人员。众所周知资本投人或借给企业后就面临着某种程度的经营风险。所谓经营风险是指企业由于经济或经营条件如经济萧条、决策失误或竞争激烈等无力偿还借款或无法达到投资人期望收益的状态反映经营风险的极端就是经营失败。常见的情况是在审计中虽遵守公认审计准则但由于未能发现错报而提出错误的审计意见即导致了审计风险的实现。大多数会计职业界人士也认为如果注册会计师在审计过程中未能尽到应有的谨慎就属于审计失败。尽管因审计工作的复杂性很难确定审计人员是否一贯地保持应有的职业谨慎但是注册会计师如果出现失误往往会便会计师事务所蒙受损失。因为当某一公司破产或无力偿还债务时报表使用者往往指责审计失败而控告会计师事务所特别是当最近提出的审计意见表明财务报表公允表达时情况更是这样。再次被审计单位的严重欺诈、违法也是加重审计风险的一个根源。美国注册会计师协会下属"审计人员职责委员会"建议:"独立审计人员应考虑防止客户欺诈的控制措施的恰当性且有责任查找欺诈行为并要求揭示出那些通常凭借应有的执业谨慎能予以揭露的欺诈行为。"这表明审计责任范围己从单一的披露违反公共会计准则演变成既揭示错误和舞弊又揭示违反公共会计准则的双重模式。那种以为CPA只是对财务报表发表审计意见不是也不可能去揭露舞弊之说日见衰微。远的如国际商业信贷银行案、巴林银行案近的"红光实业案"都表明被审计单位因财务陷入困境而招致查办或因严重违法而遭到惩罚。二、审计风险形成的原因(一)审计风险形成的客观原因  审计对象的复杂性和审计内容的广泛性。  审计对象的复杂性和审计内容的广泛性。现代审计的对象十分复杂由于企业规模审计对象的复杂性和审计内容的广泛性的扩大赊销、补偿贸易、投资和期权等金融衍生工具已成为很普遍的经营行为这导致企业的会计信息系统也更加复杂。会计记录中出现错记、漏记的可能性随之加大。由于这种错记、漏记很容易被大量的信息所掩盖增加了其在审计中不被发现的可能性。同时随着经济的快速发展被审计单位改组、兼并、重组等行为发生的频率加大也使审计人员对企业的情况难以全面的反映和评价从而增加了审计风险。另一方面审计范围已不仅仅是传统的财务报表社会还要求审计人员揭示企业经营中存在的重大错误和舞弊行为对企业的持续经营能力做出评价对企业财务报表的真实性、公允性发表意见。这使审计人员的审计责任、工作内容和工作难度大幅度增加从而增加审计风险。  法律、政策的不完善、不稳定。  法律、政策的不完善、不稳定。法律是审计工作的依据如果法律体系不完备或不衔法律接审计人员就会失去统一的判断标准增加风险机会。近年来我国会计政策、税收政策、财政分配政策等都发生了较大的变化这些因素的变更直接影响到资产计量、收益认定的结果也形成审计的认定风险。另外我国相关法律对刑事责任与民事责任特别是追究民事责任的相关条款太笼统缺乏相应的司法解释加大了审计风险。  会计电算化的应用和网络技术的发展。  会计电算化的应用和网络技术的发展。随着信息技术的发展越来越多的经济组织在会计电算化的应用和网络技术的发展使用计算机进行业务管理和财务处理信息技术在财务会计领域的广泛使用使得财务信息的载体、会计数据生成的途径和审计方式的轨迹、管理和控制的方法都发生了新的变化。这使会计信息的生成过程发生了改变利用传统的审计程序和方法进行审计已经远远不够。会计电算化的应用要求审计人员除了对传统的审计对象进行审计外还应对计算机系统本身进行审计才能做出客观、公正的评价。但是目前审计人员在对利用计算机系统处理经济业务的企业进行审计时缺少计算机辅助审计环节且计算机的舞弊更加隐蔽手段高明款额巨大查找困难审计线索容易篡改、销毁和复制而且一旦销毁和篡改又不会留下任何痕迹这必然加大了审计工作的难度。  内部控制失灵产生的风险。  内部控制失灵产生的风险。企业内部控制的强弱也是审计风险的成因之一。健全有效内部控制失灵产生的风险的内部控制可以及时发现或预防经济活动中发生的各种差错和舞弊。但是如果被审计单位内部控制系统不健全或存在薄弱环节则可能使内部控制系统的某个环节失控增加差错和舞弊的可能性从而使审计人员难以发现差错或舞弊而形成审计风险。(二)审计风险产生的主观原因审计风险产生的主观原因  审计方法对审计风险的影响。  审计方法对审计风险的影响。一是审计方法模式滞后仍停留在账项基础审计和制度审计方法对审计风险的影响基础审计阶段。财务报表以历史成本来反映企业的资产和负债随着时间推移很多资产和负债得不到公允显示使审计人员以审计论据为基础形成的审计报告不能满足报表使用者所要求的时效性。二是统计抽样的局限性。现代企业规模不断扩大业务量急剧增多从成本时间上考虑事事详细审计已不可能更多的采用抽样审计。但是如果审计样本不足以代表总体的特征那么审计风险就不可避免。另一方面在采用判断抽样法时如果审计人员的专业判断有误同样产生审计风险。三是审计操作不规范。国家审计署制定颁布并贯彻执行的《审计法》、《中国审计规范》明确了规范化要求。但在实际工作中没有按操作规程做审计报告辞不达意严重影响审计工作质量对审计的权威、信誉带来一定的风险。  审计人员自身素质的影响。  审计人员自身素质的影响。审计人员应具备相当的专业知识、丰富的实践经验和较强审计人员自身素质的影响的判断能力才能从复杂的审计对象中收集到充分、适当的审计证据做出正确的审计结论。但审计人员的经验和能力总是有限的。目前执业的注册会计师当中有一半左右缺乏理论知识或实际工作经验对于日益复杂的会计处理方式和会计作假手段在专业胜任能力和技术规范上存在一定的欠缺。另外审计人员的工作责任心和职业谨慎要求审计人员具有高尚品德、正直的人格和足够的专业能力。如果工作责任心不强粗心大意马马虎虎会造成很大的工作失误。审计证据不全、不足、不充分、不恰当经不起推敲一旦发生纠纷诉讼往往败诉。所以审计人员的工作责任心和职业谨慎的强弱直接影响着审计风险的大小。三、控制审计风险的措施(一)协调相关法律之间的矛盾完善相关的法律。对于相关法律之间的矛盾立法机协调相关法律之间的矛盾完善相关的法律。构应对相关法律的相关条款进行修订或颁布相关司法解释明确审理与注册会计师执业有关案件的法律依据使相关的法律协调一致加大法律的威慑力。遏止注册会计师的违法造假活动从而减少审计风险。(二)通过全面应用现代化信息技术加快信息处理的速度提高审计质量。同时不断通过全面应用现代化信息技术加快信息处理的速度提高审计质量。完善计算机网络审计技术提高审计人员的计算机操作能力降低审计风险。审计人员可以通过网络查询追踪被审计单位的每一笔可疑的经济业务的来龙去脉。通过收发电子邮件与有关第三方取得联系进行电子函证、电子查询可以提高审计工作效率。另外审计财务报告系统的应用也便于审计人员随时垂询企业最新的财务报告实现审计的实时跟踪性。(三)    

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