首页 应交增值税明细表填写方法

应交增值税明细表填写方法

举报
开通vip

应交增值税明细表填写方法应交增值税明细表的编制 应交增值税明细表反映实行增值税企业(包括一般纳税人和小规模纳税人)应交、已交、未交或未抵扣增值税的情况。 一、应交增值税明细表的编制方法 (一)小规模纳税人应交增值税明细表的编制 因小规模纳税人实行简易计征方法,没有进项税额、销项税额等计算问题,其发生的应交、已交增值税款。 (二)一般纳税人应交增值税明细表的编制 根据“表从账出”的报表编制原则,本表编制所列数据为两类: 1.以账面的发生额填列的项目:“应交增值税”明细账专栏中有销项税额、出口退税、...

应交增值税明细表填写方法
应交增值税明细表的编制 应交增值税明细表反映实行增值税企业(包括一般纳税人和小规模纳税人)应交、已交、未交或未抵扣增值税的情况。 一、应交增值税明细表的编制方法 (一)小规模纳税人应交增值税明细表的编制 因小规模纳税人实行简易计征方法,没有进项税额、销项税额等计算问题,其发生的应交、已交增值税款。 (二)一般纳税人应交增值税明细表的编制 根据“表从账出”的报表编制原则,本表编制所列数据为两类: 1.以账面的发生额填列的项目:“应交增值税”明细账专栏中有销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税、进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税和未交增值税明细账中的借方或贷方本期数。 2.以账面的余额填列的项目:“应交增值税”明细账,年初借方余额以负号填“年初未抵扣数”,期末借方余额填“期末未抵扣数”。以“未交增值税”明细账的年初、期末贷方余额,填列“年初未交数”、“期末未交数”(借方余额以负号填列)。 表中主要项目填列说明如下: (1)第1行“年初未抵扣数”(用负号反映),在下列情况下才有数字填列:上年度进项税额大于销项税额,未能从销项税额中抵扣完进项税额时;上年度前期销项税额虽大于进项税额,又已缴纳过增值税,但后期进项税额大,未能从销项税额中抵扣完进项税额时;开始实行增值税时,企业按税务部门规定从存货(原 材料 关于××同志的政审材料调查表环保先进个人材料国家普通话测试材料农民专业合作社注销四查四问剖析材料 、低值易耗品等)分离出来的进项税额分期抵扣尚未扣完时。除上述情况外,第1行应无数字填写,也绝不能填正数。 (2)第4行“进项税额转出”,反映企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣,按规定转出的进项税额。例如,风灾、水灾等损毁原材料报废时,其相应的进项税额就要转出。 (3)第5行“转出多交增值税”和第12行“转出未交增值税”,在同一企业同期中是不会同时出现的,要么本期存在应交未交情况,要么存在多交情况。其填列方法如下: 先计算出应交增值税。其 计算公式 六西格玛计算公式下载结构力学静力计算公式下载重复性计算公式下载六西格玛计算公式下载年假计算公式 如下: 应交增值税=1行+2行+3行+4行-8行 再根据计算结果填列: 若结果为负数,表示有尚未抵扣的进项税额,说明本期没有应交增值税。这时,如果第9行“已交税金”有数字,就表示已交的税金全部是“多交”的,就要将第9行的数字如数填入第5行“转出多交增值税”。这时表中的关系是:5行=9行。 若结果为正数,则表示本期实现了增值税,有应交税金。要将此结果即应交税金减去第9行“已交税金”。相减的结果也有正、负两种情况:如果差额是正数,则表示有欠交,应将这个差额即欠交数填入第12行“转出未交增值税”。这时表中的关系是:12行=1行+2行+3行+4行-8行-9行。如果差额是负数,则表示有“多交”,应将这个差额数填入第5行,这时表中的关系是:5行=1行+2行+3行+4行-8行-9行。企业还应将第5行或第12行的数字填入第17行“本期转入数”中。但对于汇总企业来说,这两行可能都会有数字。汇总企业“本期转入数”的填列方法是:将第12行与第5行轧抵后的数字填入第17行。这时表中的关系是:17行=12行-5行。 (4)第8行“进项税额”,反映企业在进货中已经实际缴纳的增值税数额,并且是准予从销项税额中抵扣的数额。 (5)第9行“已交税金”,反映本期交纳的本期实现的税款(必须是在月底以前交纳的),第18行“本期已交数”,反映本期交纳上期的欠税(包括税法允许的本月10日之前交纳属于上月的税款。因为这部分税款在税法上不作欠税处理,但会计上则作欠税处理)。对于本期交纳以前的欠税,应该填入第18行“本期已交数”中。这样,如果要计算企业总共交纳了多少税金,把第9行与第18行的数字加起来即可。 (6)第15行“期末未抵扣数(用”-“号填列),与其他行次间的相互关系是:15行=1行+2行+3行+4行+5行-8行-9行-11行-12行。 (7)在一般情况下,第1行“年初未抵扣数”和16行“年初未交数”,只能其中一行有数字。 (8)第17行“本期转入数”(多交数以“-”号填列),是用第12行“转出未交增值税”减去第5行“转出多交增值税”的差额填列,若第5行数字大于第12行数字时,则用负号反映。 (9)第19行“期末未交数”,与其他行次间的相互关系是:19行=16行+17行-18行,即:期末未交数=年初未交数(多交数以负号计算)+本期转入数(多交数以负号计算)-本期已交数。“本期转入数”是指本期未交数或本期多交数的转入数。 如果是汇总单位,本期转入数是指本期未交数与本期多交数的差额。 (10)第20行“增值税应纳税额”,是指本年度的应交增值税金额,不包括第1行“年初未抵扣数”。即:增值税应纳税额=销项税额+出口退税+进项税额转出-进项税额-减免税款-出口抵减内销产品应纳税额。由于“应交增值税明细表”不能直接表明增值税的应交数、已交数和欠交数情况,因此,必须通过计算得出结果。无论对独立核算企业,还是对汇总单位,都可以用以下公式计算: 本期应交增值税=1行+2行+3行+4行-8行-10行-11行+17行+5行-12行 本期已交增值税=9行+18行 期末未交增值税=15行+19行 根据“未交增值税=期初未交增值税+应交增值税-已交增值税”的公式,表中还应满足下列关系: 15行+19行=16行+(1行+2行+3行+4行-8行-10行-11行+17行+5行-12行)-(9行+18行) 二、应交增值税明细表编制举例 为了说明在不同情况下“应交增值税明细表”的编制方法,现举三个企业的有关 资料 新概念英语资料下载李居明饿命改运学pdf成本会计期末资料社会工作导论资料工程结算所需资料清单 ,并列示其“应交增值税明细表”。 [例]M公司1~3月份发生有关经济业务如下: 1月份:M公司销项税额为1000000元,当月准予抵扣的进项税额800000元,应交增值税200000元,公司因故未缴。月终作会计分录如下: 借:应交税金——应交增值税(转出未交增值税) 200000 贷:应交税金——未交增值税   200000 2月份:M公司销项税额900000元,当月准予抵扣的进项税额1000000元,则结转下期应继续抵扣的进项税额为100000元。月终,不必进行专门的会计处理。结账后,“应交税金——应交增值税”账户的借方余额为100000元,即表明应继续抵扣的税额。 3月份:M公司缴纳1月份欠缴的增值税200000元,并缴纳滞纳金18000元。作会计分录如下: 借:应交税金——未交增值税  200000 贷:银行存款   200000 借:营业外支出  18000 贷:银行存款   18000 罚款的会计处理同上。不论滞纳金、还是罚款,在计算所得税时,均应调整增加应税所得额。 M公司销项税额1500000元,当月准予抵扣的进项税额为1100000元,再抵扣2月份尚未抵扣的100000元税额后,当月预缴增值税310000元。作会计分录如下: 借:应交税金——应交增值税(已交税金)  310000 贷:银行存款   310000 结转当月多缴增值税时: 借:应交税金——未交增值税   10000 贷:应交税金——应交增值税(转出多交增值税)  10000 《应交增值税明细表》验证数据 输入数据(其他输入项均为0) 输出数据 销项税额 进项税额 已交税金 转出多交增值税 转出未交增值税 1000 500 500 0 0 1000 500 100 0 400 1000 500 1000 500 0 1000 1000 0 0 0 1000 1000 500 500 0 1000 1500 0 0 0 1000 1500 100 100 0
本文档为【应交增值税明细表填写方法】,请使用软件OFFICE或WPS软件打开。作品中的文字与图均可以修改和编辑, 图片更改请在作品中右键图片并更换,文字修改请直接点击文字进行修改,也可以新增和删除文档中的内容。
该文档来自用户分享,如有侵权行为请发邮件ishare@vip.sina.com联系网站客服,我们会及时删除。
[版权声明] 本站所有资料为用户分享产生,若发现您的权利被侵害,请联系客服邮件isharekefu@iask.cn,我们尽快处理。
本作品所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用。
网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽..)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
下载需要: 免费 已有0 人下载
最新资料
资料动态
专题动态
is_142968
暂无简介~
格式:doc
大小:43KB
软件:Word
页数:4
分类:
上传时间:2013-10-10
浏览量:556