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会计毕业论文免费本科会计毕业论文--.doc

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2013-10-10 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《会计毕业论文免费本科会计毕业论文--doc》,可适用于游戏领域

会计毕业论文    会计毕业论文    论企业内部会计控制制度姓名:学号:指导老师:姓名:徐立志学号:指导老师:李标摘要:企业内部控制制度是现代企业制度的核心内容之一而企业内部会计控制制度是其核心。企业内部会计控制制度在企业经营管理过程中的重要性是显而易见的本文从企业内部会计控制制度的概念入手分析企业内部会计控制制度的重要性、薄弱的内部会计控制制度的危害、我国企业内部会计控制制度的现状并提出加强内部控制制度应采取的措施。关键词:会计控制重要性现状措施Abstract:Theinternalcontrolsystemisthecoreofmodernenterprisesystem,oneoftheinternalaccountingcontrolsystemisitscoreInternalaccountingcontrolsystemintheenterprisemanagementtheimportanceoftheprocessisobvious,thisarticlefromtheinternalaccountingcontrolsystemconcept,analysisofinternalaccountingcontrolsystemoftheimportanceoftheweakagainsttheinternalaccountingcontrolsystem,China'senterprisesThestatusofinternalaccountingcontrolsystemandinternalcontrolsystemforstrengtheningmeasurestobetakenKeywords:accountingcontrolsimportancethestatusquomeasures  企业内部会计控制制度的概念及正确认识  内部会计控制制度的定义按财政部颁发的《内部会计控制制度规范基本规范》中所述:内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量保护资产的安全、完整确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部会计控制的内容主要包括:货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制  对内部会计控制制度的正确认识在实际工作中各企业对内部会计控制的知识不甚了解还存在一些错误和不全面的理解。要对内部会计控制制度有正确、全面的认识应做到以下几点。    不能将内部会计控制制度等同于内部控制制度内部控制是指单位各级管理层为维护经济资源的安全、完整,确保经济和会计信息的正确可靠,协调经济行为,控制经济活动,利用内部分工而产生的相互制约、相互联系的关系,形成一系列具有控制职能的方法、措施和程序。内部控制包含了内部会计控制,但不仅限于内部会计控制,其还包括内部管理控制,即与保证经营方针、决策的贯彻执行、促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。不能认为有书面的制度文件即表明会计内控制度已建立书面的制度文件即表明会计内控制度已建立    不能认为有书面的制度文件即表明会计内控制度已建立要注重制度的执行一般单位都有大量的关于内部控制制度的书面文件书面文件中的规章制度只是内部会计控制的基础和主要依据是一种静态的概念而内部会计控制是一种各项会计业务运作过程中环环相扣、相互制约的动态机制。书面订立制度并不等于建立了制度仅仅挂在墙上而不执行的制度毫无用处有订立的制度并能按照制度规定严格执行才能算是建立了内部会计控制制度。止越权既要针对向上越权也要禁止向下越权既要针对向上越权向下越权    禁止越权既要针对向上越权也要禁止向下越权及超越岗位职责的越权尽管一些单位内控制度订立得较为严密但高层领导对越权的观念错误只认为向上越权是不能做的向下签字、盖章等不是越权。这样较高层次管理人员越权插手内控制度本身的顺利执行将受到考验最终企业内部会计控制会形同虚设变成少数高管人员行权。    并不是在企业的所有环节都应建立内部会计制度应遵循成本效益原则并不是在企业的所有环节都应建立内部会计制度一般而言内部会计控制的环节、措施等越复杂、越严密,控制的效果也越好,但企业建立、维护和修订内部会计控制的政策、程序、措施等需要要付出一定的代价,控制环节越多,控制措施越复杂,相应的控制成本也可能越高,因此并不是所有单位在所有的环节都应该建立完整的内部会计控制,而是要在企业规模、业务量大小、人员素质等因素综合考虑的基础上,坚持成本效益的原则。    内部会计控制一旦建立并非一成不变一些企业已经建立了内部会计控制制度但其科学性、系统性、有效性却难以保证。企业要根据自身内部环境和外部经营环境的变化不断对内部会计控制制度进行修订和完善以确保内部会计控制的有效性。  .企业内部会计控制制度的重要性确保会计资料的正确性和可靠性  确保会计资料的正确性和可靠性提高会计工作质量正确可靠的会计资料是企业经营者了解过去、控制现在、预测未来的的必要依据是企业投资者了解投入资本安全性与收益性的必要条件。而要获取形成正确可靠的会计资料就必须依靠运行有效的内部会计控制制度即在会计资料的取得形成过程中具体做到:职责分工、授权与批准、完整的凭证于记录、对资产和记录的实物控制、独立检查。  确保企业财产物资的安全完整企业的财产物资是企业经营活动的物质基础建立完善的内部会计控制能有效的防止和减少贪污挪用盗窃企业财产物资的不法行为制止浪费损失。  提高企业经营的效率实现管理层的经营目标内部会计控制是内部控制的中心环节。企业通过审核无误的原始凭证、会计凭证登入帐薄、达到账账、账证、账表、账实相符提高会计工作的效率。同时内部会计控制可以降低企业交易成本正确可靠的会计信息促使企业人员对自己的行为有合理稳定的预期降低市场活动的不确定性保障活动的顺利进行使企业人员将所付出的成本与所获得的收益联系起来从而在各环节做到促进企业经营效益的提高实现管理层经营目标。  严肃财经纪律  严肃财经纪律发挥在国家宏观调控中的作用建立完善的内部会计控制制度可以有效的进行自我约束落实国家制定的一系列财政纪律及法规。是国家在经济管理中获取正确可靠的会计信息从而对经济做出正确的预测与宏观指导。  .企业内部会计控制制度薄弱的危害  致使企业管理层决策失误财务会计所反映的信息是管理当局评价过去成绩与发现不足的主要依据它可以帮助企业预测未来做出正确的决策。如果会计信息存在造假信息失真将不能满足各方对会计信息的需求不仅不能发挥会计信息应有的作用还将导致企业管理层做出错误的决策从而给企业造成不可预计的损失。在企业中企业产品的定价一般取决于企业产品的生产成本如果会计信息在成本计量中存在虚假将严重影响企业产品的销售策略企业赊销政策的制定一般依据业务往来客户往常的信用水平和收付账款状况如果会计信息失真将是企业在资产方面蒙受损失持续如此势必使企业生产经营活动走向混乱使企业在市场中失去发展基础丧失竞争能力。  对企业相关者利益造成损失债权人依据企业会计信息做出贷款决策制定相应的贷款条件现有的或潜在的投资者据以作出是否投资或追加投资的决定企业劳动人员据此确立自身在企业中的发展目标税务部门据此确定企业税收数额政府部门据此了解整个国民经济状况以做出正确决策制定相关法规指导经济活动。若未建立完善的内部会计控制制度造成内部会计信息造假失真势必对以上利益相关者造成不可估量的损失扰乱经济秩序的正常运行。  为经济犯罪行为提供条件未确立完善的内部控制制度易使企业存在虚开发票报账的情况这是最主要的贪污形式同时企业在披露的会计信息中虚增或虚减收入以达到上市圈钱或其他经济犯罪目的。如琼民源、红光实业、银广厦等一系列财务造假事件的经济犯罪。带来行业的不正之风  带来行业的不正之风“不做假账”虽然只是会计人员最基本的操守底线但在目前市场环境中却显得尤其重要。内部会计控制制度的薄弱带来的会计信息舞弊造成的会计行业不正之风严重影响了整个会计行业的健康发展。会计人员参与财务造假丧失职业操守无疑是自绝生路。我国上市公司财务造假会计师事务所视而不见、视假为真使得注册会计师职业素质受到极大质疑我国注册会计师行业也已面临严重的信任危机。如果不及时建立完善的内部会计控制制度加以整治行业将毁于一旦。  影响经济秩序企业需要在市场进行经营、投资、筹资活动内部会计控制的失效破坏经济的有效运行。证市场是企业筹资的主要场所证券市场调节资金的流向促进资源的优化配置。会计信息作为投资者进行投资的基本依据如果存在造假将破坏市场规则加剧市场投机和市场波动影响正常的经济秩序。  .我国企业内部会计控制制度的现状分析  管理者对内部会计控制制度重视不足企业领导者对内部会计控制制度的重视不足更多的是把会计作为一种记账的手段和信息披露的方式而没有将其视为一种管理工具。内部会计控制制度作为管理的一种重要组成部分它理应按管理人员的目标运行但管理人员管理意识薄弱责任心不强可能导致内部会计控制关键环节失控或串通舞弊。若存在越权管理扰乱正常的会计程序容易造成贪污挪用企业资金的状况。当管理部门或主要管理者弄虚作假、错报财务状况及经营成果时内部会计控制制度便形同虚设。存在薄弱环节  存在薄弱环节缺乏科学性和系统系目前有些企业也建立了相关的内部会计控制制度,但比较零散,且条块分割,有些相互重复甚至相互矛盾,不能对会计核算和财务会计报告形成的全过程进行控制与监督,作用相对弱化。同时内部会计控制组织机构不健全,把执行业务规章制度完全等同于加强内部会计控制。再是自我防范、自我约束机制尚未建立,内部会计控制的组织网络不健全,以至于既定的内部会计控制失控。企业内部会计控制从总体上来看基本属于以补救为主的事后控制缺少事前控制和事中控制,使得内控成本偏高,失去应有的效力。四是企业重钱财等有形资源的控制,轻人员素质、信息等无形资源的控制。因此从总体上看我国内部会计控制仍存在薄弱环节缺乏科学性与合理性。  核算混乱致使会计信息失真内部会计控制的执行与监督、检查、  内部会计控制的执行与监督、检查、考核体制不健全有效的内部会计控制制度不仅要求制度化更要求有良好的监督、检查及考核体制与其相适应。以便能促使内部会计控制制度发挥应有效用促使单位人员严格按规章制度办事。目前一些企业虽也建立监督考核体制但往往易流于形式。没有建立完善的评判考核制度可操作性较低在执行中缺乏力度使单位人员认为监督与否无关紧要从而削弱了员工执行内部会计控制制度的积极性自觉性。同时各岗位缺乏监督导致各部门各自为政自成体系。  会计人员素质有待提高总体上看在内部会计控制的设计与执行方面会计人员起着非常重要的作用。会计人员的素质和独立性是影响内部会计控制系统职能发挥的重要因素。现阶段我国会计人员整体素质不高知识结构、学历结构和业务水平偏低不能满足投资者及企业发展的要求使财务会计发挥不了应有的作用。并且对会计人员的思想、业务培训也流于形式致使部分会计人员监督意识不强法制观念淡薄缺乏职业风险意识职业判断能力较差自我约束能力较低影响其会计监督职能的发挥。同时我国企业的会计机构和会计人员缺乏基本的独立性会计工作受制于管理当局会计人员无原则地顺从领导意图从而使内部会计控制失控。  内部审计制度建设滞后内部审计是对内部会计控制制度进行监督和    

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