我国物流业现状及税收改革探讨

2013年第5期 第35卷总第227期 物流工程与管理 LOGISTICSENGINEERINGANDMANAGEMENT 物流论坛 doi：10．3969／j．issn：1674-4993．2013．05．010 我国物流业现状及税收改革探讨 口何文斌，黎青松 (西华大学交通与汽车工程学院，四川I 成都610039) 【摘要】近年来，伴随我国市场经济快速发展，作为现代经济发展助推器的物流业也得到了空前的发展机遇，取得 了巨大的进步。但当前我国物流成本较高，尤其是税收负担偏重，阻碍了我国物流行业的升级与壮大。文中浅析了我国 物流业发展的现状，从税收改革方面提出了一些探讨和建议，旨在促进我国物流业进一步发展。 【关键词】物流业；物流成本；税收负担；税收改革 【中图分类号】 乾50 【文献标识码】A 【文章编号】1674-4993(2013)05—0028—03 DiscussiononthePresentSituationandtheTaxReformofChina’sIron,ticsIndustry 口HEWen—bin，LIQIng—song (SchoolofTransportandAutomotiveEngineenng，XihuaUniversity，Chengdu610039，China) 【Abstract】Inrecentyears，witIltherapiddevelopmentofChina’smarketeconomy，thelogisticsindustryasamodem economicdevelopmentboosteralsohasachievedunprecedenteddevelopmentopportunitiesandmadetremendousprogress· However，thelogisticscostishigherintoday’sChina，especiallytheheaviertaxburden，hinderingtheupgradingandgrowthof Chindslogisticsindustry．Thispaperanalyzesthecurrentsituationoflogisticsindustrydevelopmentinourcounh'y，some discussionsandsuggestionsareputforwardfromtheaspectsoftaxreform，aimtopromotethefurtherdevelopmentofChina’s logisticsindustry． 【Keywords】logisticsindustry；logisticscost；taxburden；taxreform 1 引言 物流业纵贯商品生产、流通和消费各个环节，横跨国民经 济各个产业，是衡量一个国家现代化水平与综合国力的重要 标志。物流业作为一种年轻的服务性产业，它的发展壮大可 以推动第三产业的发展进程，第三产业的发展壮大有利于推 进产业结构的优化升级，从而推动经济结构的调整变化。税 收是国家调节社会资源配置的重要杠杆，政府通过制定税收 政策对社会财富进行再分配，以实现其经济目标和社会目标。 在我国制定的国民经济第十二个五年发展规划中，政府明确 提出要大力发展现代物流业，促进我国现有物流资源的整合 利用，加强落后地区的物流基础设施的建设，加快建立高效、 专业的现代综合物流服务体系。为了进一步促进物流业的发 展，打造中国物流发展的升级版，物流税收改革就亟待加快 推进。 2我国物流业现状 2．1我国物流业发展现状 2．1．1物流总体规模不断壮大 随着我国经济的快速发展，进入21世纪以来，物流业的 规模也在迅速壮大。据国家发改委2013年2月4日通报显 示，2012年全国社会物流总额达177．3万亿元，按可比价格计 算，同比增长9。8％。同期，2012年，全国物流业实现增加值 3．6万亿元，按可比价格计算，同比增长9．1％。同年，物流业 固定资产投资完成4万亿元，同比增长23．9％。近年来我国 社会物流总额迅速的增长，总体规模不断壮大，对经济的增长 起着巨大的推动作用。 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf l是近5年我国社会物流总体规模 统计表： 表1 2008．2012年我国社会物流总体规模统计表 全国社会物流 89．9096．65125．40158．40177．30 总额(万亿) 同比增长率 19．5％7．4％ 15．0％12．3％9．8％ 2．1．2物流成本较高 2012年，全国社会物流总费用9．4万亿元，同比增长 11．4％；社会物流总费用与GDP的比率为18％，同比提高0．2 【收稿日期】2013—04—12 【作者简介】何文斌(1988一)，男，西华大学交通与汽车工程学院硕士研究生，研究方向：物流与供应链管理。 黎青松，教授，博士，西华大学交通与汽车工程学院副书记兼副院长、硕士研究生导师，研究方向：物流系统与优化。 万方数据 第5期 何文斌等：我国物流业现状及税收改革探讨 个百分点。其中，运输费用4．9万亿元，同比增长10．7％，占 社会物流总费用的比重为52．5％；保管费用3．3万亿元，同比 增长11．9％，占社会物流总费用的比重为35．2％；管理费用 1．2万亿元，同比增长13．1％，占社会物流总费用的比重为 12．3％。据相关统计资料显示，中国社会物流总成本一直居 高不下，社会物流总费用占GDP的比重一直保持在18％左 右，几乎达到西方发达国家同类指标的两倍，社会创造出的财 富很大部分耗费在流通环节中，推高了物价，给经济发展造成 巨大的负担，同时还阻碍经济转型和产业结构的调整。表2 是近五年来我国社会物流总费用统计表，从数据可以看出我 国物流成本偏高： 表2 2008-2012年我国社会物流总费用统计表 2．2我国物流业税收政策现状 2．2．1税制落后，税目分散 在我国制定的《国民经济行业分类》(GB／T4754—2002) 中，没有单独划分出物流业，而是将物流业分散在交通运输 业、仓储业、租赁业、邮政业、物流jJnq-等多个行业中。同样， 在我国税制的设置上也没有设立物流业统一税种或税目，也 是分散在不同的税种和税目之下进行征收。目前我国物流业 在经营过程中涉及到大部分的税类和税种，税制既复杂税收 负担又高。在我国现行的税制体系中物流业涉及税种包括： 营业税、增值税、企业所得税、房产税、车辆购置税、车船税、城 镇土地使用税、土地增值税、印花税、城市维护建设税与教育 费附加、耕地占用税等。 2．2．2物流业税负较高 就以营业税的征收来说，对属于“运输业”税目的：铁路运 输、公路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运等按 3％的税率征收营业税；邮电通信业税率为3％；将代理、仓储、 设计、咨询等归人“服务业”税目，营业税率为5％；如果兼营 不同应税项目，应分别核算各自应纳税额，否则从高适用税 率。和其他服务业税率相比较这3％、5％的税率好像不高，但 是对于只有4％～5％的毛利的物流行业来说，就不一样了，税 后利润也就只有l％～2％。通过对比，我们就会发现征收 3％、5％的营业税率相对于利润微薄的物流行业来说就显得 比较高了，特别是利润极低的仓储业，这对于促进物流业的发 展是极大的阻碍和不公平的。 2．2．3重复征税严重 物流业综合性较强，具有复合性、环节多的特点，它涵盖 了仓储、配送、运输、装卸、流通加工等多个环节的工作，而这 些环节联系非常紧密，一环扣着一环，这就决定了物流业需要 提供一体化、综合性的服务。综合性物流企业提供的服务包 括货物运输、仓储保管、流通加工、信息处理、配送等多种业 务，涉及的营业税项目有运输业、服务业，分属于不同的行业 类别，具有不同的税制特点，难免会造成重复征税现象。重复 征税主要表现在：一是由于营业税的先天缺陷，不能扣除企业 购人已纳增值税和营业税项目的税款，这在物流企业整包和 分包服务业务中表现的最为突出。二是缴纳增值税的物流加 工活动覆盖范围较窄，对购进的已缴纳营业税相关的项目并 不能在纳税时予以扣除，导致重复征税。重复征税给企业带 来相当大的额外税收负担，不利于物流企业的健康发展。 2．2．4增值税链条中断 增值税以增值额作为计税依据，可以避免重复征税。从 理论上说，政府所征的增值税是仅对国民经济生产中的增值 部分，是对扣除企业生产投入的所有中间产品和劳务已缴纳 的流转税后的增加值进行征收的。增值税的征税范围应包括 市场经济中所有可能创造价值的领域，而我国流转税现状是 对劳务征收营业税，只有加工和修理修配劳务才征收增值税， 与生产生活密切相关的运输、仓储、代理、租赁等行业的物流 服务劳务却未全面纳入增值税的征税范围。增值税征收范围 覆盖面较窄，导致部分产品或劳务被人为的排除在增值税链 条之外，使增值税抵扣 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 的优越性不能得到充分的发挥。 3物流业税收改革探讨 3．1 推行物流业增值税改革 增值税实行进项税抵扣制度，可以彻底消除重复征税，具 有营业税无法比拟的优点。结合世界多国的实践经验，我国 物流业应全面实行消费型增值税改革，为现代物流业的发展 提供良好的税收政策环境。 ①设立“物流综合服务”统一税目。在实际经营中，各项 物流业务上下关联，很难区分运输服务与物流辅助服务。通 过设立“物流综合服务”税目，把物流业作为一个相对独立的 行业税目对待，凡与物流相关的各环节业务执行统一的税目 和税率，以满足物流业专业化～体化运作。 ②“物流综合服务”业务设置统一增值税率6％。降低物 流业增值税的税率档次，这样才能真正减轻税收负担，发挥税 收对物流业的调控杠杆作用。 ③适当增加增值税进项抵扣项目。将过路过桥费、保险 费、房屋租金等纳入进项税抵扣范围，允许对与企业外购固定 资产相关的进项税额进行抵扣。 ④允许母公司与分公司或子公司合并缴纳增值税。不少 物流企业下属众多经营网点，各网点之间存在进项税额与销 项税额不平衡的问 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 ，为支持物流企业的网络化发展，允许制 度健全、管理规范、总分结构的网络型物流企业，统一核算汇 总缴纳增值税。 3．2推行所得税税收改革 国外的经验告诉我们，对物流业实行所得税优惠政策的 效果非常明显。我国政府应该积极制定所得税优惠政策，鼓 励我国物流业的快速发展。 万方数据 30 物流工程与管理 第35卷 ①合理降低物流企业所得税税率。相对于较低的总资产 利润率，我国物流业的纳税负担高于其他行业，政府应该合理 的降低物流企业的所得税税率，以支持鼓励物流业的发展。 可以参照新加坡的17％的企业所得税税率，减轻物流企业的 纳税负担。 ②实行企业所得税优惠政策。对新成立的物流企业，在5 年内的法定所得的60％允许免交所得税，现有综合物流公司 再投资新增所得的50％在3年内免纳所得税。在物流基础设 施落后的地区投资的物流企业可享受3年免征，5年内减半征 收企业所得税的税收优惠。对创建国际性的综合服务物流企 业，可以给予5年的免征50％所得税优惠，鼓励物流企业走出 国门，参与世界竞争。 ③增加企业所得税税前扣除。物流企业的设施大都是基 础设施，折旧年限比较长使得年折旧额低，建议对固定资产采 取加速折旧的优惠政策；对于企业为扩大规模提升专业技术 水平而新购置的投资设备，可以按其投资额的一定比例抵减 应纳所得税所得额。 ④符合条件物流企业所得税合并纳税。对于实行跨区经 营和建立物流服务网络的物流企业，对凡由总部机构统一核 算、财务系统联网的物流企业，建议允许其盈亏相抵，由总部 机构统一合并缴纳企业所得税。 3．3其它税收改革建议 ①国际运输相关服务实行零税率。建议对国际运输服务 以及进出口运输服务，包括与进出口货物的有关装卸、搬运和 保险等服务实行零税率优惠。 ②对物流企业用于日常经营活动购置的车辆免征车辆购 置税，对新建的物流企业减免3至5年的房产税和城镇土地 使用税。 4结论 物流业是21世纪经济增长的主要源泉之一，尤其是像我 国物流成本较高的经济体，降低物流成本，提高物流运营效率 对打造中国经济升级版具有重要的促进作用。鉴于目前我国 物流业税收体制的不完善，税收负担较高的情形，通过税收改 革可以促进物流业的发展壮大升级，进而为我国经济结构的 转变和经济的快速发展注入持久的动力。 [参考文献] [1]张莹莹．促进我国物流业发展的税收政策研究[D]．大 连：东北财经大学硕士学位论文，201l，12． [2]彭壤．物流业实施增值税改革研究[D]．大连：东北财经 大学硕士论文。201l，12． [3]中国物流与采购联合会．关于物流业营业税改征增值税 试点情况的 调研报告 关于民族工作的调研报告关于就业的调研报告XX公司人才现状调研报告XX村综治维稳工作的调研报告干部职工思想状况调研报告 及政策建议[J]．中国商贸， 2012，15． [4]刘颖，彭壤．物流业流转税：问题、改革设想与配套措施 [J]．吉林工商学院学报，201l，11，27，6． [5]陈少克，陆跃祥．我国物流税制存在的问题及对策研究 [J]．中国流通经济，201l，6． [6]龚辉文．国外物流业税收政策的比较与借鉴[J]．涉外 税务． (上接第25页) 重和可持续性发展的实践。在商业和环境的整合下，材料、物 资、产品与自然物质的整合，是因地制物、节约和循环式整合 的集成。 3．3绿色物流和人文物流的整合：基于能量的视角 绿色物流和人文物流的整合是物流管理过程中把环境和 社会联系起来，是社会需求与生态平衡之间的协调和一体化。 绿色物流就是减低物流互动对环境的污染和依赖，发展绿色 物流既要依靠自然能量。自然能量的发现和利用需要社会来 完成。构建基于逆向、循环物流的绿色物流实现人道应急和 重建。应急和重建过程都需要巨大物资，利用自然力量(水 域，特殊地势等)进行物流的系统的可持续性发展。他们的整 合是统一规划下的自然资源规划，把资源的产地和应急规划 联系起来，实现协同的绿色一人文物流。 在本质上，绿色物流和人文物流的整合是自然能量和社 会力量的整合，基于自然地域特点所具有的能量，发挥人类社 会的主观意志能力构建基于运输、仓储的独特条件的供应链 体系。 4总结 科学发展观建立了社会一经济一生态的系统协同发展价 值体系，基于协同发展体系构建绿色物流、商业物流和人文物 流的整合模式能解决物流、经济、环境和生态的价值创造、能 量转化和责任传递机制。 [参考文献] [1]冯之浚．树立科学发展观，实现可持续发展[J]．中国软科 学，2004，(1)：5—8． [2]卢山，姜秀山，张文杰．论物流概念的发展及内涵，物流技 术，1998，(6)：129—131． [3]陈学明，罗骞．科学发展观与人类存在方式的改变[J]．中 国社会科学，2008，(5)：21—35． [4]胡家勇，王兆斌．当代中国发展的本质 要求 对教师党员的评价套管和固井爆破片与爆破装置仓库管理基本要求三甲医院都需要复审吗 是坚持科学发 展[J]．求是，2012，24，(12)，28—31． [5]TathamP．，GyongyiK．Theapplicationof“swifttrust”to humanitarianlogistics[J]InternationalJournalProduction Economics．2010，126：35—45． 万方数据 我国物流业现状及税收改革探讨 作者： 何文斌， 黎青松， HE Wen-bin， LI Qing-song 作者单位： 西华大学交通与汽车工程学院,四川 成都,610039 刊名： 物流工程与管理 英文刊名： Logistics Engineering and Management 年，卷(期)： 2013,35(5) 本文链接：http://d.g.wanfangdata.com.cn/Periodical_wlgcygl201305010.aspx