税金缴纳

【讨论】税金，你交对了吗? 关于税金缴纳问题，可能日常工作中很多人不是很注意，多数时候是财务的事情。但对于分包方拿进度款时，需要到当地税务局交税的，但这个税率的记取就很容易出错。下面以举例方式来表明：    （财务算法） 工程造价：100万 税金（取3.86%举例）：100*3.86%=3.86万 总金额：100+3.86=103.86万元 财务提供开票数据的金额为：103.86万 分包拿去税务局开票金额为：103.86*3.86%=4万 那么：公司与税务局取同样的3.86%税费，实际分包要付出的税金是4万元而不是3.86万元，故此种算法是存在4-3.86=0.14万元的差异，分包拿到手的总金额等于100-0.14=99.86万元。 （正确思路） 工程造价：100万 税金（取3.86%举例）：{1/（1-3.86%）-1}*100万=4.015万（逆推法） 总金额：100+4.015=104.015万元 财务提供开票数据的金额为：104.015万元 分包拿去税务局开票的金额为：104.015*3.86%=4.015万元 那么：我们在税金为分包考虑了4.015万元的税金， 分包实际拿到手的总金额为104.015-4.015=100万元（等于工程造价） 下面再延伸几个交税问题,摘自《数字造价》 1、材料价里含税了，为什么还要计取税金，是不是重复了？ 　　 　　这里回答得明确一点，绝对不重复！材料、半成品、甚至是象活动家具、电器等成品，里面包含的是增值税、消费税、关税（及其附加税费），而建筑行业所交纳的是营业税（及其附加税费），虽然这四种税统称流转税，但计税的次序是不一样的，在没有特殊注明的前提下，计税公式顺序营业税率*（1+增值税率*（1+消费税率*（1+关税税率）），材料、半成品、还是成品在工业化大生产的流通环节中，按税法规定可能要交纳增值税、消费税、关税，到了建筑环节，实际就进行到最终消费者手中，税法明确规定，增值税在流通过程中只针对增值额部分征税，在前一个流通环节交的税是可以抵扣的，最终消费者是增值税的最终交纳人，材料带发票意思就是如果材料卖价是100元，增值税就是17元，施工企业购买材料就要花费117元，如果不考虑其他的运输、损耗、搬运、装卸、保管等费用，建设方暂估价材料确认价要按117元认价，而不是100元，所认的117元同样还要继续交营业税，如果前期暂估价材料按100元计入造价，结算时（117-100）*材料结算数量*（1+营业税率及附加），营业税率及附加也就是清单和定额里的税率。 2、我们交的是5%的税率，为什么审计（或甲方）只计3.48%的税率？ 　　 　　营业税属于地税，地方为了方便计税，对一些小公司企业所得税出台了定率税率，就是按营业额为课税对象，不管利润高低，收取同样比例税率的企业所得税，如果这个税率是1.6%，加上3.4%的营业税就是5%，这个5%税率统称综合税率，造价时，甲方只会对你3.4%营业税买单，不会对1.6%的所得税付款，这就是为什么交的税比得的税多的原因，回去需要花点时间跟老板解释清楚，这真不是造价人员的错，也不是甲方或审计人员的错。 3、我们要对总造价进行让利，是在税前让还是在税后让？ 　 　　还拿第二题为例，如果总价95折：税前让=100*0.95*1.034=98.23万元； 　　 　　如果是税后让100*1.034*0.95=98.23万元； 　　 　　不管在哪让，应纳税额=98.23万元*3.3%，小学数学也很重要。 　　 4、甲供材税金怎么处理？ 　　 　　一般生产、流通行业的建筑方，甲供材是要计入工程造价的，因为涉及交工转固的问题，取不到建筑行业发票，他们自购的材料在财务帐里不容易处理。 　　 　　造价时，甲供材其他的费用可以不取，但税金一定要取，公式=甲供材金额*（1+税率） 　　 　　退甲供材时，可以什么都不留，但税金一定要留下，公式=甲供材领用金额*（1-可留取的费率），因为在退甲供材时间段，甲供材产生的税金早就交纳一大半了，有些造价人员还要把计取的税金退回去，不是在做赔本买卖吗？ 　　 成本控制之--控税金 在房地产企业成本构成中，税收成本与土地、建安成本并列，占据了前三名的位置。如将税收成本与销售额挂钩，在预征阶段，各项税负合计已达到销售额的8-12%，如果项目结束进行清算，则普遍高达15%以上，一线城市会达到25%以上。由于房地产行业税负绝对额大，所以，经过税务筹划省下来的通常都是“真金白银”，是“纯利润”。 房地产开发环节众多，从前期拿地、拆迁、 设计 领导形象设计圆作业设计ao工艺污水处理厂设计附属工程施工组织设计清扫机器人结构设计 、土建、筹资、采购，到后期装修、营销、物业管理等每一项经济行为，都会涉及税费缴纳，同时也蕴涵了税收筹划的空间。因此，房地产税收筹划必须结合以上各环节，进行系统规划。   税务筹划的三个层面   1. 战略管理层面 战略高度的税务筹划，通常应考虑以下问题：（1）股权架构与层次如何设计与安排，对未来财税会产生什么样的影响？（2）成立项目公司还是不成立项目公司，用法人股东还是自然人股东？关联的考量？注册地点安排在哪里更合适？（3）注册资本多大以及出资形式不同对财税会产生什么样的影响？（4）土地方与资金方如何合作？不同形式拿地税负比较，怎样最低？（5）如何增加拿地过程中的土地成本例如拆迁成本？（6）与政府如何合作与谈判？代建市政项目款项如何收回？（7）一级与二级如何联动以增加土地成本？   2. 经营管理层面 从经营的角度规划，通常应考虑以下问题：（1）开发产品设计不同对企业税务的影响，比如户型面积应定多大？应建独立车库还是地下连体车库？（2）商业和住宅比例、普通住宅与非普通住宅比例；（3）对外 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 条款如何从财税角度修改最合理？（4）报建形式、开发分期对税收的影响？（5）如何增加工程成本？（6）销售价格的制定与财税测算；（7）促销方案选择对财税的影响；（8）毛坯还是精装修？装修方案的税收测评；（9）销售折扣管理与内控制度的落实；（10）自己销售还是请专业公司销售，付费方式不同对税负的影响？   3. 理财层面 从理财角度规划，往往是财务人员在考虑，空间有限，绝对金额往往不大。比如费用发生后计入什么会计科目可节税、用什么样的费用分摊 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 对公司最有利、资金利息计算方法的选择、合并或分期清算的选择、高管高额奖励如何规避个税等等。 如能事前从以上三个角度综合进行企业税务统筹与规划，不仅可大大降低企业税负，同时也利于公司的良性发展。   自上而下，外调内治   在具体的税务筹划实践中，建议房地产老板高度重视，亲自参与，因为无论是在公司所处地位、说话份量、参与重大决策的程度、思考问题的高度等方面，老板所受的限制比财务人员要小，从老板开始，筹划空间才能更大，效果才能更明显。 一般而言，应考虑以下问题：（1）重新审视公司财税管理，高度重视起来，从自身开始，不断加强税务筹划知识的学习与补充，该补课的补课；（2）税务管理是对公司经营的综合管理，土地获取、项目报建、产品定位、销售方案等各业务部门各项工作与税务筹划息息相关，因此要在公司各部门进行税务管理知识的普及宣传；（3）投在财务人员身上的钱回报率至少在10倍以上，因此要提升财务人员地位，该内部挖掘培养的内部培养，该外部高薪聘请的外部聘请；（4）由于税负在成本控制中已占有很重要的地位，房地产公司应考虑立即单独设立税务部和税务总监岗位，而不能再像以往那样放在财务部中兼职管理；（5）税务筹划是一项复杂性、专业性很强的系统工程，复杂、繁琐的财税问题非常耗时耗精力，因此除了运用公司内部资源之外，可善用外脑，如借用外部税务咨询师的专业能力等；（6）要树立提前做好税务规划的意识，而不要临时抱佛脚，在房地产不同开发阶段都要导入税务筹划；（7）注意税务筹划的合法性、合理性，把握好业务行为的真实性和交易价格的“度”，注意防范税务风险。   案例   税务筹划是否能达到“节流”效果呢？下面，笔者将从众多税务筹划咨询案例中筛选一二，介绍税务筹划的一些具体思路和操作方法。   1.公司战略层面的筹划示例 案例1：小集团大地产 企业的管理模式和组织结构设计会影响会计核算形式，会计的核算形式又会影响纳税申报。例如房地产开发企业的管理模式就会影响会计“开发间接费用”和“开发费用”的核算，所以改变组织结构或管理模式就有可能降低税务成本。 （1）案例基本情况 FL房地产集团公司规模较大，公司管理采取“大集团小地产”模式。集团公司部门设置较为健全，有工程技术部、设计部、合约部、稽核部、办公室、人事部、财务部、销售部、采购部、预算部、规划发展部等。老板的总体指导思想是，把最优秀的人才集中在集团层面，充实与加强集团对下属项目公司的领导和管控。该集团旗下有十几个项目公司进行独立的项目开发。而项目公司在组织机构设置上相对简减，仅设置了工程部、合约预算部、财务部、综合办公室4个部门，人员质素相对也较弱。这种管理模式在税务上有无优化空间呢？ （2）税务筹划思路 经过调研，建议FL公司采取“小集团大地产”管理模式。因为，项目公司是独立法人，进行房地产开发，取得销售收入，发生成本费用，履行纳税义务，在财务上属利润中心或投资中心，而集团公司纯粹是一个管理控股公司，不直接取得经营收入，只发生有关费用，账面上通常会有几百万甚至几千万的亏损，没有起到抵税的作用。将集团公司的部门机构和人员下沉，尽量充实到第一线的项目公司去，等于将集团公司的费用转移到项目公司里，可以发挥其抵税作用，减少项目公司的应纳税所得额，从而减少整个公司的税负。换句话说就是“两块牌子，一套人马”。 （3）筹划方案分析 FL公司总部一年发生的各项费用约5000万元，没有其他收入。以前通过集团向下属单位分摊管理费形式，将管理费挤到各项目公司去（这实际上属偷税行为，项目公司不可以凭集团自制的内部费用分摊表就计入项目成本，这样会留下税务检查风险和隐患）。2008年8月份，国税总局颁布《关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知》规定：母公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 ，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，凡按上述合同或协议规定所发生的服务费，子公司允许作为成本费用在税前扣除。但是，母公司收取的管理费须作为营业收入申报缴纳5.5%的营业税金及附加。假设将其中60%费用转移到项目公司，即收取3000万元服务费，则须缴纳165万元营业税金及附加。 若实行“两块牌子，一套人马”，将之计入开发间接费用，另假设土地增值税税率为3 0 %，企业所得税率25%，则不仅可免交165万元营业税及附加，还可减少土地增值税：3000×60%×1.3×30%=702（万元），另节约企业所得税：（3000×60%-702）×25%=275（万元），共计节约税金：702+275=977（万元）。   2.公司经营层面的筹划示例 案例2：房屋降价后如何给业主补偿税务最合算？ （1）案例基本情况 深圳ST地产公司，在其名为DHF的楼盘推出特惠单位促销后，对此前购房的业主，按照特惠单位的价格，全额进行了差额补偿，估计补偿总额在2000至3000万元之间。全额补偿差价，在市场低迷之下，可吸引众多关注，可以成为当前中小开发商促进楼盘销售的营销手段之一，但如果考虑税收因素，是否合适呢？我们经过计算比较后认为，这样的补偿方式，其本身内含了很好的税务筹划思维，与有的开发商通过追加工程成本提高小区品质、变相给予补偿，或态度强硬不给任何补偿、与原业主形成正面冲突甚至售楼处被砸相比，对企业的形象和品牌建设更为有利。 （2）可供选的补偿方案 总结来看，开发商补偿的形式/方案大概有如下几种：a .不给任何补偿，与业主形成正面冲突，甚至诉至公堂；b.不做补偿，而是拿2000万元增加广告投放，以促进销售；c.不针对业主直接做补偿，而是拿2000万元增加小区成本投入，变相给予补偿；d.给予全额的价格差价补偿，对于尚未签订 购房合同 二手房购房合同模板下载购房合同下载购房合同免费下载商品房购房合同doc商品房购房合同doc 的业主，直接以折后新价格与之签合同；对于已签订合同的业主，变更或签订补充合同予以调整；e.对于已签订购房合同的业主，如合同无法变更，则以装修款的形式退回给客户。 （3）促销手段的税务分析 下面将对几种补偿方案的好与劣从税务角度作比较分析。先假设不同补偿方案支出或者减少收入均为2000万元，同时假设该公司适用最低30%土地增值税率，则以上补偿手段对公司利润影响分别如下： a方案是一种双败结局，我们不予分析。 b方案净利润变化如表1。此种情形下，开发商投放的广告费抵扣了25%的企业所得税，相当于广告费打了7.5折。公司销售额可能会有一定程度的改变，但原业主未能享受任何好处，矛盾未能解决。 c方案下净利润变化如表2。此种情形下，虽增加了2000万元的实际工程投入，但由于可抵扣1062.5万元税款，相当于实际仅付出937.5万元，同时在一定程度上可缓解与原业主间的紧张气氛。 d方案下，净利润变化如表3。此种情形下，由于收入降低可以少交一定金额的税款，所以实际支出为997.5万元。同时可完全消除与原业主的紧张气氛。 e方案下净利润变化如表4。此种情形下，虽增加了2000万元实际工程投入，但由于可抵扣1062.5万元税款，因此，虽对外宣传公司增加了100单位的支出，但实际净利润却只减少了46.875单位，不但给小业主实实在在100单位的优惠，公司还享受到国家给予的53.125单位税收折让，实现了企业与业主的共赢。 （4）最优补偿方案的选择 综上所述，d方案和e方案效果不错，且后者更优于前者，原因主要在于增加装修支出在计算土地增值税时，可以享受加计25%扣除的优惠，另外，如果提供装修的公司是房地产开发企业关联企业，则还可以享受装修业务中的利润，其效果将更大于直接减少收入。