复旦大学管理学院--会计学精要(ppt 54)

null会计学精要会计学精要复旦大学管理学院 教授、博士生导师 张文贤 会计六大要素 会计六大要素资产负债 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 要素： —资产 —负债 —所有者权益 损益表要素： —收入 —费用 —利润会计核算的前提条件 （会计假设）会计核算的前提条件 （会计假设）会计主体 持续经营 会计分期 货币计量会计原则会计原则总体性要求：客观性、可比性、一贯性 会计信息的质量要求：相关性、及时性、明晰性 会计要素确认与计量要求：权责发生制、配比性、历史成本原则、划分权益性支出与资本性支出原则 会计修订性惯例要求：谨慎性、重要性货币资金货币资金银行结算方式的种类 其他货币资金：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证（卡）存款、在途货币资金 应收票据 应收票据贴现应收帐款应收帐款应收帐款的计价 —总价法 —净价法 坏帐损失 —直接核销法 —备抵法 坏计估帐损失的 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 —余额百分比法 —帐龄分析法 —销货百分比法存货历史成本的构成存货历史成本的构成购货价格：扣除商业折扣、包括现金折扣 购货费用的确认 税金 制造费用存货的盘存及盈亏处理存货的盘存及盈亏处理存货数量的盘存 —实地盘存制 —永续盘存制 存货的期末计价 —历史成本法 —成本与可变现净值孰低法 存货的盈亏处理 —“待处理财产损溢”存货的计价方法存货的计价方法先进先出法 后进先出法 加权平均法 移动平均法 计划成本法 毛利率法 零利率法投资的分类投资的分类广义的投资：权益性投资、债权性投资、期货投资、房地产投资、固定资产投资、存货投资 狭义的投资：权益性投资、债权性投资 长期投资：长期债权投资、长期股权投资 短期投资：股票投资、债券投资短期投资短期投资短期投资的特点：容易变现；持有时间短（不超过一年）；不以控制被投资单位为目的 短期投资取得成本的确定 短期投资收益的确认 短期投资的处置长期股权投资长期股权投资特点：长期持有；获取经济利益并承担相应风险；通常不能随时出售；投资风险较大 类型：分为控制、共同控制、重大影响和无控制长期股权投资成本的确定长期股权投资成本的确定取得时投资成本的确定 —以支付现金取得的长期股权投资 —以放弃非现金资产取得的长期股权投资 取得投资后投资成本的再确定 —成本法核算 —权益法核算长期股权投资损益的确认 长期股权投资损益的确认 投资收益确认的两种观点 长期股权投资的成本法 长期股权投资的权益法 成本法与权益法的转换 股票股利的处理 可转换公司债券长期债权投资长期债权投资分类及特点 长期债券投资成本的确定 长期债券溢、折价及利息的计提 —溢价发行和折价发行 —长期债权投资利息的处理 其他长期债权投资的核算投资的期末计价投资的期末计价短期投资的期末计价 长期投资减值 —计提减值准备的条件及判断标准 —计提减值准备的会计处理 按照个别投资项目计算确定 先冲减资本公积准备固定资产的特征和标准固定资产的特征和标准使用期限 使用寿命 用于生产经营活动 具体标准： —时间标准 —价值标准固定资产的计价基础固定资产的计价基础按历史成本计价 按重置完全价值计价 按净值计价 价值构成： —直接费用 —间接费用 固定资产借款利息 固定资产价值调整 固定资产取得的会计处理固定资产取得的会计处理购置的固定资产 —不需要安装 —需要安装 自行建造的固定资产 —自营 工程 路基工程安全技术交底工程项目施工成本控制工程量增项单年度零星工程技术标正投影法基本原理 —出包工程 投资者投入的固定资产 租入固定资产 —经营租赁 —融资租赁固定资产取得的会计处理固定资产取得的会计处理接受捐赠的固定资产 —按照同类固定资产的市场价格作为原价 —发生的费用计入固定资产价值 —扣除税款后计入“资本公积—接受捐赠资产准备”科目 盘盈固定资产固定资产折旧固定资产折旧影响折旧的因素： —计提折旧的基数 —使用年限 —净残值 固定资产折旧方法 —平均年限法 —工作量法 —加速折旧法 固定资产折旧的会计处理固定资产修理与改良固定资产修理与改良固定资产的修理 —经常性修理：作为收益性支出处理，进入当期费用 —大修理：采用预提或待摊的办法 固定资产的改良 —确认的条件 —属于资本性支出固定资产处置和期末计价固定资产处置和期末计价“固定资产清理”科目的借方核算清理的固定资产净值、清理费用和转出的清理净收益；贷方核算清理的固定资产变价收入等 固定资产的报废 固定资产的变卖 固定资产的盘亏无形资产的特征无形资产的特征没有实物形态 能在较长时期内使企业获得经济利益 持有的目的是为使用而不是出售 给企业提供未来经济效益具有不确定性 是企业有偿取得的无形资产的内容无形资产的内容专利权 商标权 土地使用权 著作权 经营特许权 专有技术 商誉（不可辨认无形资产）无形资产的会计处理无形资产的会计处理无形资产的取得 —购入商誉的成本 —其他无形资产 —企业自创 —作为资本投入 —接受捐赠 无形资产的摊销 无形资产的处置和报废其他资产其他资产开办费：企业筹建期间内实际发生的各项费用。从开始经营的当月起，按不超过五年的期限平均摊销 长期待摊费用：租入固定资产改良和固定资产大修理支出 其他长期资产：特种储备物资、银行冻结存款、临时设施等流动负债流动负债应付帐款 应付票据 应交税金 其他流动负债应付帐款应付帐款物资和发票同时到达：待物资验收入库后，按发票帐单登记入帐 物资和发票不同时到达：货物已到发票未到，负债成立，应该反映 应付帐款按应付金额入帐，不按到期现值入帐。获得的现金折扣冲减财务费用应付票据应付票据商业汇票： 商业承兑汇票—承兑人是付款人，作为企业的负债 银行承兑汇票—由存款人签发，由银行承兑 带息应付票据 不带息应付票据 应交税金 应交税金增值税 消费税 营业税 资源税 土地增值税 房产税 、土地使用税、车船使用税和印花税 城市维护建设税 所得税 耕地占用税和固定资产投资方向调节税其他流动负债其他流动负债短期借款 短期债券 预收帐款 应付工资 应付福利费 应付股利 预提费用 其他应交款：教育费附加、矿产资源补偿费、其他暂收及应付款长期负债长期负债长期债券 —借款费用的会计处理 —长期债券的会计处理 —可转换公司债券 其他长期负债 —长期借款 —长期应付款借款费用的会计处理借款费用的会计处理为购建固定资产而发生的长期借款费用，计入所建造的固定资产价值（资本化） 在固定资产交付使用后发生的长期借款费用直接计入当期损益 为投资而发生的借款费用直接计入当期损益 筹建设期间发生的长期借款费用计入开办费长期债券的会计处理长期债券的会计处理企业发行超过一年期以上的债券 —按面值发行 —溢价发行 —折价发行 在“应付债券”科目下设置明细科目 应计利息、溢价和折价的摊销可转换公司债券可转换公司债券可转换成股份：既有债券的性质又 有股票的性质 未转换前，按期计提利息并摊销溢价和折价 转换为股份时，按照债券的帐面价值结转，不确认转换损益长期应付款的内容长期应付款的内容应付补偿贸易引进设备款 应付融资租赁款 —融资租赁资产、负债的入帐价值 —融资租入资产的折旧以及其他费用 租赁资产改良工程 租赁期满后的处理所有者权益所有者权益投入资本的核算 资本公积 留存收益 实收资本的增减变动投入资本的核算投入资本的核算国有独资公司：投入资本=实收资本 有限责任公司：实收资本=注册资本，超过部分为“资本公积” 股份有限公司： 股本=注册资本。筹资费用的处理—发起式和募集式 独资企业改组为股份制企业：股份总额=公司净资产资本公积的内容资本公积的内容资本溢价 股本溢价 资产评估增值 接受捐赠资产 外币资本折算差额留存收益的内容和核算留存收益的内容和核算盈余公积： —公益金：用于集体福利设施 —一般盈余公积：用于弥补亏损，包括法定盈余公积和任意盈余公积 未分配利润：贷方余额表示利润，借方余额表示亏损 实收资本的增减变动实收资本的增减变动实收资本的增加： —资本公积转为实收资本 —盈余公积转增实收资本 —所有者投入 实收资本的减少 —股份公司采用收购本企业股票的作法收入的确认与计量收入的确认与计量销售商品收入的确认与计量 —企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方 —与交易相关的经济利益能够流入企业 —相关的收入和成本能可靠的地计量收入的会计核算收入的会计核算销售商品能够确认收入时： 借：应收帐款 贷：主营业务收入 不能确认收入时： 1、发出商品 2、计算应交增值税时 3、确认收入时间 4、结转成本时 5、收款时期间费用的核算期间费用的核算管理费用：企业行政管理部门发生的各种费用 营业费用：企业在销售产品、提供劳务等过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费 财务费用：企业为筹集资金而发生的费用利润的核算利润的核算营业利润： —主营业务利润 —其他业务利润 营业利润=主营业务利润+其他业务利润-期间费用—存货跌价损失 营业外收支 —营业外收入 —营业外支出利润总额和净利润利润总额和净利润利润总额的计算 利润总额=营业利润+投资净收益+补贴收入+营业外收入—营业外支出 净利润的计算 净利润=利润总额—所得税 利润总额的核算外币业务会计处理外币业务会计处理外币业务的记帐方法 —外币统帐制 —外币分帐制 外币帐户 —外币现金 —外币银行存款 折合汇率的确定 —外币业务发生时 —买卖外汇时 —投入外汇资本时外币会计报表折算外币会计报表折算现行汇率法 流动与非流动项目法 货币与非货币法 时态法 外币会计报表折算差额属于未实现损益 外币业务汇兑损益：在交易过程中产生，既可能实现，也可能没有实现损益所得税会计所得税会计永久性差异与时间性差异 应付税款法（当期计列法）：本期所得税费用=本期应交所得税 纳税影响会计法：将本期时间性差异的所得税影响金额递延和分配到以后各期 递延法和债务法或有事项的会计处理或有事项的会计处理或有事项的特点 或有损失的确认 —确认标准 —确认方法 或有事项的披露合并会计报表（1）合并会计报表（1）合并范围 合并资产负债表： —需要进行抵消处理的项目 利润表和合并利润分配表： —抵消项目 合并现金流量表： —少数股东权益项目合并会计报表（2）合并会计报表（2）内部应收帐款和坏帐准备的处理 内部销售收入及存货中未实现销售利润的处理 内部固定资产交易的处理 内部盈余公积的处理欢迎批评指正！欢迎批评指正！希望保持联系！ 电话）021-65649275 021-65642254 Email: search.me@263.net Wxzhang@must.edu.mo