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报表的查账方法与技巧:财务报表.doc

报表的查账方法与技巧:财务报表

稻草人船长
2009-09-05 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《报表的查账方法与技巧:财务报表doc》,可适用于财会税务领域

报表的查账方法与技巧:财务报表报表的核算  报表的核算结果和最终表现形式是企业经济信息系统输出的主要渠道是外界了解企业的主要窗口是企业生产经营管理状态及其财务状况和经营成果现金流量的综合反映。  企业生产经营中并存着三种类型的核算:即会计核算、统计核算和业务核算所以也就存在着相应的三种核算报表:财务报表、统计报表和业务报表这三种报表互相联系、相辅相成在企业生产经营业务中发挥着极其重要的作用。  与三种报表相对应报表查账也可分为:会计报表查账、统计报表查账、业务报表查账。会计报表检查的重点是为实现报表检查的目标有针对性地确定检查的重点及其主要内容。对会计报表的检查重点主要有两个方面首先是会计报表的内在质量的检查侧重于其合法性和真实性其次是分析和评价性检查侧重于其财务状况和经营成果的评价。  会计报表常规性审查  对会计报表常规性审查主要包括报表编制是否符合规定的手续和程序各种报表如主表、附表、附注以及财务情况说明书的编制是否齐全报表的截止日期是否适当资料来源是否可靠报表内容是否完整各项目数据如年初数、期末数及小计、合计、总计是否正确对主要报表应逐一核对其他报表一般可先核对总数发现差错和可疑问题再进行具体核对对发现的差错和不平衡现象必须查明原因找出源头。  报表勾稽关系的审查  报表之间存在着一定的勾稽关系包括主表与附表、主表与主表、前期报表与本期报表、报表与计划、账簿之间等。对报表勾稽关系的审查可以进一步验证报表的正确性研究企业资金运动的联系和趋势。报表之间的勾稽关系主要表现为:  ()前期报表与本期报表的关系即本期报表中有关项目的期初数等于上期报表的期末数本期报表中有关项目的累计数是上期报表的累计数加本期发生数  ()本期报表内部各项目之间的勾稽关系如资产负债表中“资产一负债=所有者权益”的平衡关系式等  ()主表与附表之间的关系一般附表是用以说明主表中某些特定项目主表中某些项目是附表的计算结果  ()各类报表之间的勾稽关系如资产负债表与损益表之间实际项目的勾稽关系等。  报表中有关内容的检查  对报表有关内容的检查是报表检查的核心即对报表中有关数据进行审查分析即验证报表中的数据是否真实正确地反映厂企业的财务状况、经营成果和现金流动并进一步观察企业经营活动的合规性、合法性和有效性。由于各种会计报表的性质不同。  反映的内容不同检查人员所检查的内容和方法也不尽相同。如资产负债表是静态报表反映某一时点的财务状况它的资料来源主要来自资产、负债和资本等账户。这类账户属于实账户既有余额可供核算又有实物可供盘点还可以经过调查研究取证以及进行平衡分析、结构分析等以证实报表数据的真实性但损益表却不同其性质属于动态报表反映的是某一时期经营过程和结果其资料来源于收入、成本费用等账户一般无余额也无实物町供盘点往往需要通过计算、摊销、分配才能得出其报表项目数所以对它们的检查应采用不同的方法以取得检查的证据取得检查成果。对报表分析、评价性检查主要是通过以下六个方面的检查实现的:  ①分析评价盈利能力及其稳定性  ②分析评价盈利能力及其可靠性  ③分析评价资本结构及其稳健性  ④分析评价资金分布及其合理性  ⑤分析评价企业成长能力及其持续性  ⑥分析评价企业生产经营管理的薄弱环节及其风险性。统计报表的检查重点与会计报表有一定的相似之处即要对报表本身质量进行检查保证所提供的统计信息正确无误  同时要对统计资料所反映的经济活动进行分析评价揭示经济活动的基本规律性。前者主要检查统计报表的结构是否合理  项目是否齐全其格式是否符合国家统计部门的规定各统计数据的来源是否经过科学严密的计算汇总有无人为的调节  有无用预计数、估计数和期望数来代替实际统计数报表要素是否完整指标的口径是否正确报表的填写是否规范  报表的文字、数据、表格等是否清晰、整洁报表中各小计、合计和总计是否正确有无计算错课和其他明显不妥之处。业务报表的检查重点是报表的设置是否合理是否符合企业生产经营管理的特点有无该设的未设不该设的却盲目设置现象各报表之间的编制、传递和上报关系是否清楚报送的时间是否及时其应有作用是否能正常发挥  报表所反映的经济业务活动是否真实、可靠是否体现了相关性、重要性和充分性的原则要求是否成为企业管理的有力工具业务报表的编制是否有具体规范要求。有关人员编制报表是否按章办事业务报表的质量是否能满足管理需要有无需要改进和提高的地方等等。  报表查账的常见方法  报表检查的常见方法有:  ()审阅法  这是对报表检查中最常采用的方法它是指对报表进行仔细阅读和审视性检查看其是否存在问题如各项目是否齐全具内容是否充分反映各种勾稽关系是否存在各项目数据是否正常文字说明是否准确等如发现异常或可疑之处则应进一步审查有关资料。  ()复核法  指对报表中所列的有关计算结果进行重新计算检验视其是否存在错、漏、重问题特别是对报表中的小计、合计和总计进行复核对其应有平衡关系进行复核对报表中有关指标值进行复核等等以发现错误判断其产生的原因和性质要求被查单位及时纠正和调整。  ()核对法  这是确定有关数据是否相符的常用方法如报表与账簿有关数据报表之间的有关数据等如经核对不符说明存在问题应进一步查明原因。  ()比较法  即将某些相同或相似的具有可比性的资料数据进行比较旨在验证有关资料数据是否合理如本期与上期比较财产物资库存的增减、应收应付款项的增减变动、利润的升降等是否正常如发现异常且不能说明理由就有可能出现问题应进一步查明原因。  ()分析法  分析法是指对报表有关资料数据进行整理和归纳判断各种可能存车的问题及其原因井确定下一步审查的重点和范围。分析是综合的前提是对总体进行分类、解剖的重要手段。分析的结果如何很大程度上取决于以上各种方法审查的结果以及检查人员的经验、水平和技能。

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