2010年注税备考—财务与会计考试测验模拟试题17

32 / 33 大家网 TopSage.com TopSage.com 大家网 31 / 33 2010年注税备考—财务与会计考试测验模拟试题17 一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选答案中只有一个最符合题意） 1. 某企业拟投资于A项目1000元。经预测，该项投资有效期为4年，每年现金净流入额依次为2200元、2600元、3000元、3600元，企业要求的投资报酬率为12%，则该项目的净现值为（www.TopSage.com）（12%对应的1、2、3、4年的复利现值系数分别为0.8929、0.7972、0.7118、0.6355）。 A.140243.5 B.9865.5 C.7460.3 D.8056.8 [答案]C [解析]净现值=2200×0.8929+2600×0.7972+3000×0.7118+3600×0.6355-1000 =1964.38+2072.72+2135.4+2287.8-1000=7460.3（元） 2. 某企业拟投资800万元，经预计，该投资有效期为5年，每年现金净流量依次为220万元、280万元、350万元、400万元，则该项投资的投资回收期为（www.TopSage.com）年。 A.2.7 B.3 C.2.8 D.2.9 [答案]D [解析]项目投资后前两年的累计现金净流量之和＝220＋280＝500（万元），前三年的现金净流量之和＝500＋350＝850（万元），所以投资回收期＝2＋（800－500）/350＝2.9（年）。 3. 某公司发行普通股股票600万元，筹资费用率5%，上年股利率为14%，预计股利每年增长5%，所得税税率25%，该公司年末留存50万元未分配利润用作发展之需，则该笔保留盈余的资金成本为（www.TopSage.com）。 A.14.74% B.19.7% C.19% D.20.47% [答案]B [解析]保留盈余成本率=（预计第一期股利/股票发行总额）+股利逐年增长率 =[14%×（1+5%）]+5%=19.7%。 4. 某企业2008年平均资产总额为5000万元，实现销售收入净额1500万元，实现净利润300万元，平均资产负债率为50%，则该企业的净资产利润率为（www.TopSage.com）。 A.5.6% B.9.3% C.12% D.14% [答案]C [解析]所有者权益的平均余额＝平均资产总额×（1－平均资产负债率）＝5000×（1－50％）＝2500（万元），净资产利润率＝300/2500×100％＝12％。 5. 某企业只产销一种产品，2008年固定成本总额为40万元；实现销售收入100万元 恰好等于盈亏临界点销售额。2009年该企业目标利润定为20万元，预计产品销售数量、销售价格和固定成本与2008年相同。则该企业2009年的变动成本率比2008年降低（www.TopSage.com）时，才能使目标利润实现。 A.60% B.40% C.20% D.33% [答案]D [解析]根据题意可知：100－原变动成本总额－40＝0，原变动成本总额＝60，原变动成本率＝60/100=60%；100－新变动成本总额－40＝20，新变动成本总额＝40，新变动成本率＝40/100＝40%，即变动成本率的降低率＝（60%－40%）/60%=33%。 6. ABC公司预计2009年三、四季度销售产品分别为220件、350件，单价分别为2元、2.5元，各季度销售收现率为60%，其余部分下一季度收回，则ABC公司第四季度现金收入为（www.TopSage.com）元。 A.437.5 B.440 C.875 D.701 [答案]D [解析]350×2.5×60%+220×2×40%=701（元）。 7. 某企业只产销一种产品，2005年固定成本总额为50万元；实现销售收入100万元，恰好等于盈亏临界销售额。2006年度该企业目标利润确定为20万元，预计产品销售数量、销售价格和固定成本水平与2005年相同。则该企业2006年度的变动成本率比2005年度低（www.TopSage.com）时，才能使目标利润实现。 A.60% B.40% C.20% D.50% [答案]B [解析]根据题意可知：100-原变动成本总额-50=0，所以原变动成本总额=50，所以原变动成本率=50/100=50%；100-新变动成本总额-50=20，所以新变动成本总额=30，所以新变动成本率=30/100=30%，所以变动成本率的降低率=（50%-30%）/50%=40%。 8. 甲公司购买一台新设备用于生产新产品A，设备价值为75万元，使用寿命为5年，期满无残值，按年数总和法计提折旧（与税法规定一致）。用该设备预计每年能为公司带来销售收入46万元，付现成本11万元。最后一年全部收回第一年垫付的流动资金12万元。假设甲公司适用企业所得税税率为25％，则该公司最后一年因使用该设备产生的净现金流量为（www.TopSage.com）万元。 A.56.4 B.20.8 C.39.5 D.45.9 [答案]C [解析]最后一年折旧＝75/15×1＝5（万元） 最后一年的所得税＝（46-11-5）×25％＝7.5（万元） 最后一年的净现金流量＝46-11-7.5+12＝39.5（万元） 9. 下列筹资活动不会产生财务杠杆作用的是（www.TopSage.com）。 A.增发普通股 B.融资租赁 C.增发公司债券 D.增加银行借款 [答案]A [解析]本题的考核点是财务杠杆作用原理。负债筹资产生财务杠杆作用；权益筹资不会产生财务杠杆作用。 10. 企业信用政策是管理和控制应收账款余额的政策，其组成内容不包括（www.TopSage.com）。 A.信用标准 B.收账政策 C.坏账确认 D.信用条件 [答案]C [解析]信用政策由信用标准、信用条件、收款政策组成，收款政策也就是收账政策。 11. 下列会计处理，不正确的是（www.TopSage.com）。 A.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品成本 B.非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出 C.以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备冲减资产减值损失 D.商品流通企业采购商品过程中发生的采购费用应计入采购存货成本 [答案]C [解析]对于因债务重组、非货币性资产交换转出的存货，应同时结转已计提的存货跌价准备，但不冲减当期的资产减值损失，应按债务重组和非货币性资产交换的原则进行会计处理。 12. 20×8年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2 000万元的债券。购入时实际支付价款2 078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为20×8年1 月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5％，年实际利率为4％，每年l2月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资20×8年12月31日的账面价值为（www.TopSage.com）。 A.2062.14万元 B.2068.98万元 C.2072.54万元 D.2083.43万元 [答案]C [解析]该持有至到期投资20×8年12月31日的账面价值=（2078.98+10）×（1+4%）-2000×5%=2072.54万元。 13. 甲公司属于矿业生产企业。假定法律要求矿产的业主必须在完成开采后将该地区恢复原貌。恢复费用包括表土覆盖层的复原，因为表土覆盖层在矿山开发前必须搬走。表土覆盖层一旦移走，企业就应为其确认一项负债，其有关费用计入矿山成本，并在矿山使用寿命内计提折旧。假定甲公司为恢复费用确认的预计负债的账面金额为1000万元。2008年12月31日，甲公司正在对矿山进行减值测试，矿山的资产组是整座矿山。甲公司已收到愿以3500万元的价格购买该矿山的合同，这一价格已经考虑了复原表土覆盖层的成本。矿山预计未来现金流量的现值为4600万元，不包括恢复费用；矿山的账面价值为4800万元。假定不考虑矿山的处置费用。该资产组2008年12月31日应计提减值准备（www.TopSage.com）万元。 A.1300 B.100 C.200 D.300 [答案]C [解析]资产组的公允价值减去处置费用后的净额为3500万元；其预计未来现金流量的现值在考虑恢复费用后的价值为3600万元（4600-1000）；资产组的账面价值为3800万元（4800-1000）。因此，甲公司确定的资产组的可收回金额为3600万元，资产组的账面价值为3800万元，应计提减值准备200万元。 14. 甲公司的记账本位币为人民币。20×8年12月5日以每股2美元的价格购入A公司10 000股作为交易性金融资产，当日汇率为1美元＝7.6元人民币，款项已经支付，20×8年12月31日，当月购入的A公司股票市价变为每股2.1美元，当日汇率为1美元＝7.4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计入当期损益的金额为（www.TopSage.com）元人民币。 A.3400 B.800 C.10000 D.4600 [答案]A [解析]甲公司期末应计入当期损益的金额＝10 000×2.1×7.4－10 000×2×7.6＝3 400（元人民币）。 15. 下列各项中，属于企业经营活动产生的现金流量的是（www.TopSage.com）。 A.收到的税费返还款 B.取得借款收到的现金 C.分配股利支付的现金 D.取得投资收益收到的现金 [答案]A [解析]选项B和C属于筹资活动产生的现金流量；选项D属于投资活动产生的现金流量。 16. 甲企业于2008年10月1日从银行取得一笔专门借款600万元用于固定资产的建造，年利率为8％，两年期。至2009年1月1日该固定资产建造已发生资产支出600万元，该企业于2009年1月1日从银行取得1年期一般借款300万元，年利率为6％。借入款项存入银行，工程于2009年年底达到预定可使用状态。2009年2月1日用银行存款支付工程价款150万元，2009年10月1日用银行存款支付工程价款150万元。工程项目于2009年3月31日至7月31日发生非正常中断。则2009年借款费用的资本化金额为（www.TopSage.com）万元。 A.7.5 B.32 C.95 D.39.5 [答案]D [解析]2009年专门借款可资本化期间8个月，专门借款利息资本化金额=600×8％×8／12=32（万元）；一般借款资本化金额=（150×7／12+150×3／12）×6％=7.5（万元）。2009年借款费用的资本化金额=32+7.5=39.5（万元）。 17. 甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率17％，在2008年9月对一条生产线进行更新改造，该生产线原价为4000万元，预计使用8年，已经使用2年，预计净残值为0，按年限平均法计提折旧。更新改造当中领用本企业成本150万元、售价200万元的产品一批，发生人工费用100，万元，领用工程用材料280万元；用一台400万元的部件替换原部件，被替换部件原价450万元。该改造工程于当年12月达到预定可使用状态并交付生产使用，该生产线改造后的入账价值是（www.TopSage.com）万元。 A.3618 B.3592.5 C.3964 D.3626.5 [答案]D [解析]入账价值=（4000-450）／8×6+（150+200×17％+100+280+400）=3626.5（万元）。 18. 2009年3月31日，甲公司应付某金融机构一笔贷款100万元到期，因发生财务困难，短期内无法支付。当日，甲公司与金融机构签订债务重组协议，约定减免甲公司债务的20％，其余部分延期两年支付，年利率为5％（相当于实际利率），利息按年支付。金融机构已为该项贷款计提了10万元坏账准备。假定不考虑其他因素，甲公司在该项债务重组业务中确认的债务重组利得为（www.TopSage.com）万元。 A.10 B.12 C.16 D.20 [答案]D [解析]债务重组利得=100×20％=20（万元）。 19. 甲公司于2008年1月1 日起建造办公楼，为建造办公楼于2008年1月1日取得专门借款2000万元，借款期限为3年，年利率为6％；2008年1月1日取得一般借款4000万元，借款期限为5年，年利率为7％。两项借款均按年付息。暂时闲置资金用于固定收益债券短期投资，月收益率为0.5％。该办公楼于2008年1月1日支出1500万元，2008年7月1日支出3000万元，预计2009年末达到可使用状态，2008年应资本化的借款费用是（www.TopSage.com）万元。 A.105 B.192.5 C.87.5 D.210 [答案]B [解析]2008年专门借款资本化利息：2000×6％一500×0.5％×6=105（万元）。2008年一般借款资本化利息=（3000—500）×6／12×7％=87.5万元，合计=105+87.5=192.5（万元）。 20. 甲公司2006年12月31日购入价值200万元的设备，预计使用期5年，假设无残值。采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。2008年前适用的所得税税率为33％，从2008年起适用的所得税税率为25％。2008年12月31日递延所得税负债余额为（www.TopSage.com）万元。 A.48 B.12 C.72 D.15.84 [答案]B [解析]2008年12月31日设备的账面价值=200-200÷5×2=120（万元），计税基础=200-200×40％-（200-200×40％）×40％=72（万元），应纳税暂时性差异余额=120-72=48（万元），递延所得税负债余额=48×25％=12（万元）。 21. 在下列事项中，属于会计政策变更的是（www.TopSage.com）。 A.某一已使用机器设备的使用年限由6年改为4年 B.坏账准备的计提比例由应收账款余额的5％改为10％ C.某一固定资产改扩建后将其使用年限由5年延长至8年 D.投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式 [答案]D [解析]投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式属于会计政策变更。 22. 资产负债表日至财务会计 报告 软件系统测试报告下载sgs报告如何下载关于路面塌陷情况报告535n,sgs报告怎么下载竣工报告下载 批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（www.TopSage.com）。 A.为子公司的银行借款提供担保 B.对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议 C.法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一致 D.债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回 [答案]C [解析]调整事项和非调整事项的区别在于：调整事项是事项存在于资产负债表日或以前，资产负债表日后提供证据对以前已存在的事项所作的进一步说明；而非调整事项是在资产负债表日尚未存在，但在财务报告批准报出日之前发生或存在。其他三项都属于日后非调整事项。 23. 甲公司为一家拥有200名职工的生产企业，适用的增值税税率为17%。2008年12月，公司以其生产的成本为1000元、不含增值税的售价为每件2000元的商品产品作为福利发放给职工，每人一件。此外，甲公司还为其部门经理以上的职工共10人每人提供一辆小汽车免费使用。假定每辆汽车每月计提折旧1500元。则该公司12月份应确认应付职工薪酬（www.TopSage.com）元。 A.249000 B.415000 C.468000 D.483000 [答案]D [解析]200×2000×（1+17%）+10×1500=483000元 24. 2008年1月1日，甲建筑公司与客户签订承建一栋厂房的合同，合同规定2010年3月31日完工；合同总金额为1800万元，预计合同总成本为1500万元。2008年12月31日累计发生成本450万元，预计完成合同还需发生成本1050万元。2009年12月31日，累计发生成本1200万元，预计完成合同还需发生成本300万元。2010年3月31日工程完工，累计发生成本1450万元。假定甲建筑公司采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度，采用完工百分比法确认合同收入，不考虑其他因素。甲建筑公司2009年度对该合同应确认的合同收入为（www.TopSage.com）。 A.540万元 B.900万元 C.1200万元 D.1440万元 [答案]B [解析]2008年度对该合同应确认的合同收入＝1800×450/（450+1050）＝540万元，2009年度对该合同应确认的合同收入＝1800×1200/（1200+300）-540＝900万元。 25. 根据现行会计准则的规定，下列交易或事项中，不影响股份有限公司利润表中营业利润金额的是（www.TopSage.com）。 A.计提存货跌价准备 B.出售原材料并结转成本 C.交易性金融资产公允价值变动 D.清理管理用固定资产发生的净损失 [答案]D [解析]计提存货跌价准备计入资产减值损失，出售原材料的收入和成本分别通过其他业务收入和其他业务成本核算，交易性金融资产公允价值变动通过公允价值变动损益核算，此三项都会影响营业利润；清理管理用固定资产发生的净损失计入到营业外支出科目，不影响营业利润。 26. 下列不属于企业投资性房地产的是（www.TopSage.com）。 A.企业持有以备经营出租的空置建筑物，企业管理当局作出正式书面决议，明确将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化的 B.房地产企业拥有并自行经营的饭店 C.房地产开发企业将作为存货的商品房以经营租赁方式出租 D.企业持有并准备增值后转让的土地使用权 [答案]B [解析]房地产企业拥有并自行经营的饭店，作为经营用房地产。 27. 已计入“待处理财产损益”科目、无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入的科目是（www.TopSage.com）。 A.管理费用 B.其他业务成本 C.财务费用 D.营业外支出 [答案]A [解析]已计入“待处理财产损益”科目、无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入“管理费用”科目；而无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入“营业外收入”科目。 28. 下列说法中，不正确的是（www.TopSage.com）。 A.待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债。 B.待执行合同均属于或有事项 C.待执行合同变成亏损合同时，有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债 D.无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债 [答案]B [解析]企业与其他方签订的尚未履行或部分履行了同等义务的合同，如商品买卖合同、劳务合同、租赁合同等，均属于待执行合同。待执行合同不属于本准则 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 的内容，但待执行合同变成亏损合同的，应当作为本准则规范的或有事项。 29. 以修改其他债务条件进行债务重组的，如果债务重组协议中附有或有应收金额的，债权人应将或有应收金额（www.TopSage.com）。 A.包括在将来应收金额中 B.包括在将来应付金额中 C.计入当期损益 D.不作账务处理 [答案]D [解析]如果修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，或有应收金额不包括在债权人的将来应收金额中，在冲减坏账准备和确定债务重组损失时，将来应收金额不应包括或有应收金额。 30. 某公司年末库存甲材料账面余额800万元，甲材料将全部用于生产A产品，预计A产品市场价格总额为1000万元，生产A产品还需加工费100万元，预计相关税费50万元。产品销售中有固定销售合同的是60%，合同价格总额为550万元。甲材料存货跌价准备账面余额为8万元。假定不考虑其他因素，年末甲材料应计提存货跌价准备为（www.TopSage.com）万元。 A.20 B.12 C.-8 D.0 [答案]B [解析]有合同和无合同的存货，在判定减值状况的时候，应分别计算，分别确定，而不能合并计算、合并确定。 有合同的产品的可变现净值＝估计售价－估计销售费用及税金=550—50×60%=520（万元），有合同的A产品成本=（800+100）×60%=540（万元），可变现净值低于成本，说明产品发生减值，材料按可变现净值计量，可变现净值＝550—100×60%—50×60%=460（万元），材料成本=800×60%=480（万元），应计提480-460＝20（万元）存货跌价准备。 无合同的产品的可变现净值＝估计售价－估计销售费用及税金=1000×40%—50×40%=380万元，有合同的A产品成本=（800+100）×40%=360万元，可变现净值高于成本，说明产品未发生减值，材料按可成本计量，故无需计提存货跌价准备。所以，应计提存货跌价准备=20—8=12万元。 31. 某企业为一般纳税人，委托外单位加工一批应税消费税产品，材料成本50万元，加工费5万元（不含税），受托方增值税税率为17%，受托方代收代交消费税0.5万元。该批材料加工后委托方用于直接出售，则该批材料加工完毕入库时的成本为（www.TopSage.com）万元。 A.59 B.55.5 C.58.5 D.55 [答案]B [解析]因为收回的加工材料用于直接出售，所以消费税计入收回的委托加工物资的成本中，则材料加工完毕入库时的成本＝50＋5＋0.5＝55.5（万元）。 32. 某企业接投资者投入设备一台，该设备需要安装。双方在协议中约定的价值为50万元，设备的公允价值为45万元。安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为0.4万元；领用自产的产成品一批，实际成本为1万元，售价为2.4万元，该产品为应税消费品，消费税税率10%。本企业为一般纳税人，适用的增值税税率为17%，在不考虑所得税的情况下，安装完毕投入生产使用的该设备入账成本为（www.TopSage.com）万元。 A.47.116 B.52.116 C.54.516 D.49.516 [答案]A [解析]接受投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定的价值作为入账价值（但合同或协议约定的价值不公允的除外）。该设备的入账成本为：45+0.4×（1+17%）+ 1+2.4×（10%+17%）=47.116（元）。 33. 甲公司2008年1月1日某项无形资产的账面余额为900000元，剩余摊销年限为8年，相关“无形资产减值准备”科目余额为20000元；2008年年末，经过测算，该项无形资产公允价值减去处置费用的净额为720000元；若持续使用该无形资产，可获得的未来现金流量现值700000元。据此计算，甲公司2008年年末对该项无形资产计提的减值准备为（www.TopSage.com）万元。 A.47500 B.50000 C.67500 D.70000 [答案]B [解析]减值以后的无形资产应当按照该无形资产的账面价值以及尚可使用寿命重新计算摊销额，2008年的摊销额=（900000-20000）÷8=110000元，无形资产计提的减值准备=（900000-20000-110000）-720000=50000元。 34. 某工业企业采用余额百分比法计提坏账准备，估计的应收账款损失率为1%，2009年初坏账准备账户的贷方余额为1.5万元（假定均为应收账款计提），当年核销的应收账款坏账损失4.58万元，收回以前年度已作为坏账核销的应收账款1.86万元，年末应收账款账面余额为100万元。则2009年末应提取的坏账准备为（www.TopSage.com）万元。 A.3.58 B.1.12 C.2.22 D.0.22 [答案]C [解析]2009年末结账前“坏账准备”账户借方余额=4.58-1.86-1.5=1.22（万元） 2009年末应提坏账准备=100×1%+1.22=2.22（万元） 35. 甲公司将一幢自用的厂房作为投资性房地产对外出租并采用公允模式价值对其进行后续计量。该厂房的账面原值为2000万元，已计提折旧800万元，已计提减值准备200万元。转换当日该厂房的公允价值为1060万元。则该投资性房地产转换后的账面价值为（www.TopSage.com）。 A.1000 B.1060 C.1200 D.2000 [答案]B [解析]自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量，即1060万元。 36. 甲公司某固定资产账面原值为1000万元，已提折旧800万元，未计提资产减值。2009年末，该固定资产出现减值的迹象，需测算其可收回金额。该资产的公允价值为180万元，处置费用预计为10万元。该资产还可使用3年，预计未来现金流量分别为70万元、60万元和65万元（含最终处置的现金流量），假设同类资产必要报酬率为8％。则该固定资产应计提的减值准备是（www.TopSage.com）万元。 A.0 B.25.89 C.30 D.74.11 [答案]C [解析]计提减值前该固定资产账面价值＝1000－800＝200（万元） 该固定资产公允价值减去处置费用的净额＝180－10＝170（万元） 该固定资产未来现金流量现值＝70÷（1＋8％）＋60÷（1＋8％）2＋65÷（1＋8％）3＝64.81+51.44+51.60=167.85（万元）。 可收回金额为净额与现值的较高者，即170万元。需计提固定资产减值准备＝200-170=30（万元）。 37. 甲企业委托外单位加工物资一批，该批委托加工物资为应税消费品（非金银首饰）。该批物资收回后，直接用于出售。该企业应于提货时，将受托加工单位代收代缴的消费税记入（www.TopSage.com）。 A.“应交税费——应交消费税”科目的借方 B.“应交税费——应交消费税”科目的贷方 C.“委托加工物资”科目的借方 D.“营业税金及附加”科目的借方 [答案]C [解析]收回委托加工应税消费品所支付的消费税记入委托加工物资的成本，应借记“委托加工物资”科目，贷记“应付账款”等科目。 38. 某企业本期应交房产税税额3万元，应交土地使用税税额3万元，印花税税额1．5万元，耕地占用税税额15万元，契税税额7．5万元，车辆购置税税额1．2万元，则本期影响应交税费科目的金额是（www.TopSage.com）万元。 A.7.5 B.3 C.6 D.31.2 [答案]C [解析]不通过“应交税费”科目核算的税金有：印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税。 39. 某小规模纳税人企业本期购入原材料并验收入库，取得增值税专用发票记载原材料价格22500元，增值税税额3825元，该企业当期产品销售价（含增值税，扣除率6％）78750元，则该企业当期应该交纳的增值税为（www.TopSage.com）元。 A.632.55 B.4038.47 C.4725 D.4457.55 [答案]D [解析]当期应该交纳的增值税＝78750÷（1+6％）× 6％＝4457.55（元）。注意小规模纳税人企业的进项税额不可以抵扣。 40. 2009年购入股票作为交易性金融资产200万元；年末该金融资产的账面余额为400万元，则金融资产的计税基础是（www.TopSage.com）万元。 A.400 B.200 C.0  D.100 [答案]B [解析]金融资产的计税基础是购入时的成本200万元。 二、多项选择题 （共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分） 41. 下列说法正确的是（www.TopSage.com）。 A.发放现金股利的多少只取决于公司的股利政策和经营业绩 B.发放股票股利可以减少筹资费用 C.发放现金股利有利于改善企业长短期资产结构 D.发放现金股利可以增强企业的偿债能力 E.发放股票股利可能会加大企业的财务风险 [答案]BC [解析]企业发放现金股利的多少受各种因素的制约除公司的股利政策和经营业绩外还包括有关法规的限制、股东对待股利的态度等，所以A错误；发放股票股利可以避免由于采用现金分配股利而导致公司支付能力下降、财务风险加大的缺点，所以E错误；股票股利可避免发放现金股利后再筹集资本所发生的筹资费用，所以B正确；发放现金股利有利于改善企业长短期资产结构，所以C正确；但是发放现金股利会导致企业偿债能力下降，所以D错误。 42. 下列有关反映企业状况的财务指标的表述中，正确的有（www.TopSage.com）。 A.已获利息倍数提高，说明企业支付债务利息的能力降低 B.应收账款周转率提高，说明企业信用销售严格 C.净资产收益率越高，说明企业所有者权益的获利能力越弱 D.净资产收益率越高，说明企业所有者权益的获利能力越强 E.总资产周转率越高，说明总资产的盈利性越差 [答案]BD [解析]见教材表述。 43. 在企业效绩评价规则中，用于评价发展能力状况的基本指标有（www.TopSage.com）。 A.销售增长率 B.资本积累率 C.总资产增长率 D.固定资产周转率率 E.现金流动负债比率 [答案]AB [解析]销售增长率和资本积累率均属于在企业绩效评价中，用于评价发展能力状况的基本指标。 44. 下列各项中，可能直接影响企业净资产收益率指标的措施有（www.TopSage.com）。 A.提高营业净利率 B.提高资产负债率 C.提高毛利率 D.提高流动比率 E.提高总资产周转率 [答案]ABE [解析]根据杜邦 分析 定性数据统计分析pdf销售业绩分析模板建筑结构震害分析销售进度分析表京东商城竞争战略分析 体系，净资产收益率=营业净利率×总资产周转率×权益乘数，从 公式中看，决定净资产收益率高低的直接因素有三个方面：营业净利率、总资产周转率和权益乘数。而提高资产负债率，即意味着提高权益乘数。 45. 债券的资金成本一般包括（www.TopSage.com）。 A.债券利息 B.债券注册费、印刷费 C.申请手续费 D.差旅费 E.推销费用 [答案]ABCE [解析]债券的资金成本一般包括：债券利息；债券注册费、印刷费；申请手续费和上市费用及推销费用。 46. 固定资产投资的特点是（www.TopSage.com）。 A.单项投资数额大 B.周转速度快 C.占用资金数额波动大 D.决策成败后果深远 E.投资回收时间长 [答案]ADE [解析]固定资产投资的特点包括：单项资产投资数额大；回收时间长；对企业影响深远。BC是流动资产的特点。 47. 下列交易或事项中，不属于会计政策变更的是（www.TopSage.com）。 A.固定资产折旧方法由直线法改为双倍余额递减法 B.外币长期借款余额按期末市场汇率进行调整 C.年末根据当期产生的递延所得税负债调整本期所得税费用 D.投资性房地产核算由成本模式改为公允价值模式 E.固定资产预计使用年限缩短 [答案]ABCE [解析]选项D属于会计计量属性的改变，属于会计政策变更；选项BC与会计政策变更和会计估计变更无关。需要说明的是，计量属性、计量基础的变化是典型的会计政策变更。 48. 下列有关收入确认的表述中正确的有（www.TopSage.com）。 A.采用售后回购方式销售商品的，一般情况下收到的款项应确认为负债；回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提利息，计入财务费用 B.有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理 C.长期为客户提供重复的劳务收入，应当在相关劳务活动发生时确认收入 D.资产使用费的收入应当在使用期满一次性确认收入 E.如果建造合同的结果能够可靠估计，企业应根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入 [答案]ABCE [解析]选项D，资产使用费的收入应当按合同的规定确认收入。 49. 某上市公司财务报告批准报出日为次年4月30日，该公司20×7年12月31日结账后发生以下事项，其中属于调整事项的是（www.TopSage.com）。 A.20×8年1月10日收到某企业退回的货物，该货物已登记为20×7年度销售收入并结转了相关成本 B.20×8年1月10日收到某企业退回的货物，该货物属于20×6年度销售，已登记为20×6年度销售收入并结转了相关成本 C.20×8年2月10日董事会制订20×7年度利润分配 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 中涉及盈余公积金的分配 D.20×8年2月10日董事会制订20×7年度利润分配方案中涉及股票股利和现金股利的分配 E.2008年3月12日，公司的一个车间发生火灾，烧毁一台设备 [答案]ABC [解析]资产负债表日后事项中的销售退回，既包括报告年度销售的货物在报告年度的资产负债表日后被退回，也包括报告年度以前年度销售的货物在报告年度的资产负债表日后被退回。所以AB选项均为调整事项。资产负债表日后董事会制订的利润分配方案中涉及盈余公积金的分配，属于日后调整事项，故选项C正确。资产负债表日后董事会制订的利润分配方案中的股票股利和现金股利分配属于日后非调整事项，故选项D不正确。 50. 下列交易或事项产生的现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有（www.TopSage.com）。 A.为购建固定资产支付的耕地占用税 B.为购建固定资产支付的已资本化的利息费用 C.因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款 D.融资租赁方式租入固定资产所支付的租金 E.为建造固定资产支付的建造工人的工资 [答案]ACE [解析]选项BD均属于筹资活动产生的现金流量。 51. 下列各项中，不通过营业外收支核算的有（www.TopSage.com）。 A.转回持有至到期投资减值准备 B.固定资产报废净损失 C.对外出售不需用原材料实现的净损益 D.债务重组中债权人收到的现金小于重组债权账面价值的差额 E.无形资产处置利得 [答案]ACE [解析]转回持有至到期投资减值准备应通过“资产减值损失”科目核算；对外出售不需用原材料实现的净损益反映在营业利润中，处置无形资产的利得通过其他业务收入核算。 52. 下列收入确认中，符合现行会计规定的有（www.TopSage.com）。 A.与商品收入无关的安装劳务在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入 B.销售商品部分和提供劳务部分不能够单独计量的，应当全部作为销售商品处理 C.销售商品部分和提供劳务部分不能够单独计量的，应当全部作为劳务收入处理 D.有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件时销售商品应按售价确认收入 E.完成合同后处置残余物资取得的收益，应该计入合同收入 [答案]ABD [解析]销售商品部分和提供劳务部分不能够单独计量的，应当全部作为销售商品处理。 53. 下列有关借款费用资本化的表述中，正确的有（www.TopSage.com）。 A.所建造固定资产的支出基本不再发生，应停止借款费用资本化 B.固定资产建造中发生正常中断且连续超过3个月的，应暂停借款费用资本化 C.固定资产建造中发生非正常中断且连续超过1个月的，应暂停借款费用资本化 D.所建造固定资产基本达到设计要求，不影响正常使用，应停止借款费用资本化 E.所建造固定资产必须等到竣工决算才能停止借款费用资本化 [答案]AD [解析]固定资产建造中发生非正常中断且连续超过3个月的，应暂停借款费用资本化。 54. 依据企业会计准则的规定，为了如实反映企业资产和负债的价值， 财务报表 财务报表免费下载29财务报表附注模板下载小企业财务报表下载关于企业财务报表分析excel财务报表下载 中有关项目应当以净额列示，下列表述中正确的有（www.TopSage.com）。 A.“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。 B.具有融资性质的长期应收款和长期应付款应分别按照扣除相应的未实现融资收益和未确认的融资费用后的净额列示 C.建造承包商承包的工程尚未完工的，工程施工大于工程结算的差额列示为流动资产，工程施工小于工程结算的差额列示为流动负债 D.金融负债应该按照扣除相关担保物价值后的净额列示 E.以公允价值模式计量的投资性房地产应该以考虑公允价值变动之后的账面价值填列 [答案]ACE [解析]“长期应收款”项目，应当根据“长期应收款”总账科目余额，减去“未实现融资收益”总账科目余额及为长期应收款计提的坏账准备，再减去所属相关明细科目中将于一年内到期的部分填列；“长期应付款”项目，应当根据“长期应付款”总账科目余额，减去“未确认融资费用”总账科目余额，再减去所属相关明细科目中将于一年内到期的部分填列；担保物只能做表外披露。 55. 在采用间接法将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的有（www.TopSage.com）。 A.投资收益 B.递延所得税负债增加 C.计提无形资产减值准备 D.固定资产报废损失 E.经营性应付项目的减少 [答案]BCD [解析]“A投资收益”不属于经营活动产生的现金流量，“B递延所得税负债增加”为负债类增加应将调增，“C计提准备”减少了资产没有减少现金要加上， “D固定资产报废损失”不属于经营活动，应从净利润中调整出去，“E经营性应付项目减少”为负债类减少应将净利润调减。 56. 下列关于或有事项的说法中，正确的是（www.TopSage.com）。 A.或有资产和或有负债均不确认 B.当或有资产可能给企业带来经济利益时，则应在会计报表附注中披露 C.或有资产一般不应在会计报表附注中披露，当或有资产很可能给企业带来经济利益时，则应在会计报表附注中披露 D.一桩经济案件，若企业有98%的可能性获得补偿100万元，则企业就应将其确认为资产 E.企业在计量重组有关的预计负债时应当考虑预期处置相关资产的利得或损失 [答案]AC [解析]或有事项符合一定条件时，企业可以将其确认为负债或资产，而或有负债和或有资产不应确认。或有资产一般不应在会计报表附注中披露，但或有资产很有可能给企业带来经济利益时，则应在会计报表附注中披露。因此，“选项A和C”正确。或有事项确认为资产必须同时满足两个条件 （1）相关义务已确认为负债，（2）从第三方或他方得到补偿基本确定。企业在计量重组有关的预计负债时不应当考虑预期处置相关资产的利得或损失 57. 在金融资产的初始计量中，关于交易费用处理的叙述正确的有（www.TopSage.com）。 A.交易性金融资产发生的相关交易费用直接计入当期损益 B.可供出售金融资产发生的相关交易费用应当计入初始确认金额 C.持有至到期投资发生的相关交易费用应当计入初始确认金额 D.交易性金融资产发生的相关交易费用应当计入初始确认金额 E.可供出售金融资产发生的相关交易费用直接计入当期损益 [答案]ABC [解析]企业在初始确认某项金融资产时将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，那么发生的相关交易费用应直接计入当期损益，不计入该金融资产的初始入账金额。但是，如果企业将该金融资产划分为其他三类，那么发生的相关交易费用应当计入初始确认金额。 58. 下列项目中，与计提资产减值有关的有（www.TopSage.com）。 A.资产的公允价值 B.资产的账面价值 C.资产处置费用 D.资产未来现金流量 E.资产的日常维护费用 [答案]ABCD [解析]资产减值，是指资产的可收回金额低于其账面价值。资产的可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。而资产预计未来现金流量的现值是根据预计未来各期的现金流量按照预计的折现率（资产所要求的必要报酬率）在预计的资产使用寿命里加以折现确定的。资产的日常维护费用当期费用化，不影响账面价值，也不影响预期未来现金流量，因此不与计提减值无关。 59. 下列项目中，应通过“资本公积”科目核算的有（www.TopSage.com）。 A.被投资企业增发股票形成的股本溢价 B.自用房地产或存货转换为投资性房地产引起的直接计入所有者权益的利得或损失 C.可供出售金融资产公允价值的变动引起的直接计入所有者权益的利得或损失 D.金融资产的重分类引起的直接计入所有者权益的利得或损失 E.成本法下投资企业投资当年分得的利润或现金股利 [答案]ABCD [解析]被投资企业增发股票形成的股本溢价属于资本公积中的“股本溢价”；采用权益法核算的长期股权投资、以权益结算的股份支付、自用房地产或存货转换为投资性房地产、可供出售金融资产公允价值的变动、金融资产的重分类等交易或事项会产生应直接计入资本公积（其他资本公积）；成本法下投资企业投资当年分得的利润或现金股利，作为初始投资成本收回，如果投资企业投资当年分得的利润或现金股利部分是来自投资后被投资单位的盈余分配，则该部分应作为投资企业投资年度的投资收益。 60. “处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”中反映（www.TopSage.com）。 A.处置固定资产的净收益 B.由于自然灾害所造成的固定资产等长期投资损失而收到的保险赔偿收入 C.处置无形资产的净收益 D.处置其他长期资产的净收益 E.出售长期债券投资而收到的现金 [答案]ABCD [解析]“由于自然灾害所造成的固定资产等长期投资损失而收到的保险赔偿收入”在此项目中反映。“出售长期债券投资而收到的现金”在“收回投资所收到的现金”中反映。 61. 下列有关固定资产后续支出的会计处理中，说法正确的有（www.TopSage.com）。 A.企业生产车间发生的固定资产修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期的制造费用 B.企业行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期的管理费用 C.企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期的销售费用 D.企业对外经营性出租固定资产发生的修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期的其他业务成本 E.与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除 [答案]BCDE [解析]企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，均在“管理费用”科目核算。 62. 下列事项中可以计入当期损益的有（www.TopSage.com）。 A.非同一控制下企业合并取得股权投资时，发生的审计费、评估费 B.同一控制下的企业合并，合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用 C.长期股权投资采用成本法核算，投资企业按被投资单位宣告分派的利润或现金股利确认的应享有的份额（投资后产生的累积净利润分配额） D.长期股权投资采用权益法核算，投资企业应享有的被投资单位实现的净损益的份额 E.非同一控制下企业合并，付出的资产的公允价值与账面价值的差额 [答案]BCDE [解析]非同一控制下取得股权投资时，发生的审计费、评估费应计入投资成本；其余项目应当计入当期损益。 63. 融资租入固定资产时，核算发生的折旧费等费用的科目有（www.TopSage.com）。 A.待摊费用 B.研发支出 C.制造费用 D.管理费用 E.长期待摊费用 [答案]BCD [解析]固定资产折旧费可能计入研发支出、制造费用、管理费用。 64. 融资租入的固定资产的入账价值，可能有（www.TopSage.com）。 A.租赁开始日最低租赁付款额 B.租赁开始日租赁资产公允价值 C.租赁开始日最低租赁收款额的现值 D.租赁开始日最低租赁付款额的现值 E.租赁开始日最低租赁收款额 [答案]ABD [解析]在租赁开始日，承租人通常应将租赁开始日租赁资产原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，但如果该项租赁资产占企业资产总额比例不大，也可按最低租赁付款额记入租入资产的入账价值。 65. 以下各项中，可以变更会计政策的有（www.TopSage.com）。 A.因原采用的会计政策不能可靠地反映企业的真实情况而改变会计政策 B.国家法律法规要求变更会计政策 C.因更换了董事长而改变会计政策 D.投资企业因被投资企业发生亏损而改变股权投资的核算方法 E.将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法 [答案]ABE [解析]ABE属于企业可以变更会计政策的情况。 66. 上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有（www.TopSage.com）。 A.因发生火灾导致存货严重损失 B.以前年度售出商品发生退货 C.董事会提出股票股利分配方案 D.董事会提出现金股利分配方案 E.因市场汇率变动导致外币存款严重贬值 [答案]ACDE [解析]非调整事项，是指在资产负债表日该状况并不存在，而是期后才发生或存在的事项。在年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生销售退回，属于调整事项。 67. 企业将某项持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，且重分类的金额相对于该企业没有重分类之前全部持有至到期投资总额比例较大，那么该企业应当将剩余的其他持有至到期投资划分为可供出售金融资产，而且未来两个完整的会计年度内不能将任何金融资产划分为持有至到期投资，下列情形除外的是（www.TopSage.com）。 A.重分类日距离该项投资到期日只有1个月，且市场利率变化对投资的公允价值影响很小 B.因被投资单位信用状况严重恶化 C.根据合同约定的偿付方式，企业已收回几乎所有初始本金 D.企业管理当局要求大幅度提高资产流动性 E.税收法规取消了持有至到期投资的利息税前可抵扣政策 [答案]ABCE [解析]因监管部门要求大幅度提高资产流动性，或大幅度提高持有至到期投资在计算资本充足率时的风险权重，将持有至到期投资予以出售属于例外情形，所以D选项不对。 68. 非同一控制下的企业合并，合并方以发行权益性证券作为合并对价的，应当在购买日按照发行权益性证券的公允价值作为长期股权投资的初始投资成本。按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，不可能调整的项目有（www.TopSage.com）。 A.管理费用 B.盈余公积 C.未分配利润 D.商誉 E.资本公积——股本溢价 [答案] ABC [解析]非同一控制下企业合并，按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，应当计入资本公积。 69. 下列各项对包装物的会计处理中，说法正确的有（www.TopSage.com）。 A.随同商品出售但不单独计价的包装物，应将其实际成本计入销售费用 B.随同商品出售且单独计价的包装物，应将其实际成本计入其他业务成本 C.在第一次领用出租用的新包装物时，应将其实际成本计入销售费用 D.在第一次领用出借用的新包装物时，应将其实际成本计入销售费用 E.生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物，应将其实际成本计入产品成本 [答案]ABDE [解析]出租包装物在第一次领用时，应将成本计入其他业务成本。 70. 关于固定资产确认和计量的叙述正确的有（www.TopSage.com）。 A.某些备品备件和维修设备需要与相关固定资产组合发挥效用，就应当确认为固定资产 B.购买固定资产的价款延期支付超过正常信用条件，固定资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础 C.对于企业的固定资产，确定其初始入账成本都应考虑弃置费用 D.构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益，从而适用不同的折旧率或者折旧方法，企业应将各组成部分单独确认为固定资产 E.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有、使用寿命超过一个会计年度、单位价值较高的有形资产称为固定资产 [答案]ABD [解析]新准则要求对于特殊行业的特定固定资产，在确定其初始入账成本时应考虑弃置费用。一般企业固定资产成本中不应预计弃置费用。原准则中“单位价值较高”这一条件，但实务中企业仍可根据自身情况确定将单位价值在一定金额以上的项目计入固定资产。 三、计算题 （共8题，每题2分 。每题的备选项中，只有1个最符