004 主营业务税金及附加

1. 主营业务税金及附加 一、“营业税金及附加”帐户属于损益类帐户，用来核算小企业日常主要经营活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。这些税金及附加，一般根据当月销售额或税额，按照规定的税率计算，于下月初缴纳。其计算公式为： 　　消费税=应税消费品的销售额*消费税税率 　　城建税额=（当期的营业税+消费税+增值税的应交额）*城市维护建设税税率 　　教育费附加=（当期的营业税+消费税+增值税的应交额）*教育费附加税率 　　二、小企业按照规定计算出应由日常销售业务负担的税金及附加，借记本科目，贷记“应交税金—应交营业税”、“应交税金应交消费税”、“其他应交款”等科目。 　　小企业收到因多计等原因退回的消费税、营业税等原记入本科的各种税金，应于收到时冲减收到当期的营业税金及附加，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 三、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后科目应无余额。 结转税金 借：本年利润 贷：主营业务税金及附加、所得税 2. 主营业务税金及附加 我在商贸企业做兼职,都是月初做上个月的帐,比如我12月初做11月份的帐,11月应该向国税交增值税500元,我应该是12月往帐户上存钱,扣税吧.那么我是不是1月初做12月份的帐时 借:主营业务税金及附加(500*11%) 贷:应交税金--应交城建税(500*7%) 其他应付款---应交教育费及附加(500*3%) 这个分录应该怎么做?我什么时候交?如何交,管片的税务人员会提醒你什么时候该交什么税吗? 你12月初做11月份的帐时,做分录: 借:主营业务税金及附加(500*11%) 贷:应交税金--应交城建税(500*7%) 其他应交款---应交教育费及附加(500*3%) 其他应交款---应交地方教育费及附加(500*1%) 12月10日之前要把税务报 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 报完,把税交上,否则要收滞纳金. 交完税后,做分录(这是12月份的账): 借:应交税金-应交增值税 500 贷:银行存款/现金 500 借:应交税金--应交城建税(500*7%) 其他应交款---应交教育费及附加(500*3%) 其他应交款---应交地方教育费及附加(500*1%) 贷:银行存款/现金((500*11%) (注:如果你当地没有"地方教育费及附加",就不要做此项了.) =--------------- 分录应该这样做: 借:业务税金及附加(500*10%) 贷:应交税金--城建税(500*7%) 其他应交款--教育费附加(500*3%) 国税申报后,去地税申报,那里有表填好和国税一样报税,有期限的,我们这里是10号前.报过税下月分录是 借:应交税金--城建税(500*7%) 其他应交款--教育费附加(500*3%) 贷:银行存款或现金(500*10%) 3. 主营业务税金及附加我总弄不清． 主营业务税金及附加到底是哪些税要入这个科目？我总是弄不清楚，可不可以有什么简单点的记法／ 补充问题 哪些税该入应交税金，哪些该入主营业务税金及附加？ =------------------------ 各种税金的帐务处理归纳如下：供你参考。 第一、会计实际工作中常用的税种有：增值税、营业税、消费税、城建税、教育费附加、房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税、所得税等。 第二、各种税金的核算方法 一、会计实际工作中，并不是所有的税金都通过“应交税金”科目来核算的。 二、通过“应交税金”科目核算的有： （一）营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等 1、营业税的计提和结转 月末会计结转时，对本月发生主营业务收入计提税金 （1）提取时 借:主营业务税金及附加 贷：应交税金--营业税 贷：应交税金--城建税 贷：其他应交款--教育费附加 （2）结转时 借：本年利润 贷：主营业务税金及附加 （3）上缴税金时 借：应交税金--营业税 借：应交税金--城建税 借：其他应交款--教育费附加 贷：现金或银行存款 2、所得税 1、季末、年末提取所得税时（按利润总额提取） 借：所得税 贷：应交税金--应交所得税 （2）结转所得税 借：本年利润 贷：所得税 （3）上缴时 借：应交税金--应交所得税 贷：银行存款或现金 3、增值税 （1）购货时 借：原材料 借：应交税金--应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （2）销售货物时 借：银行存款 贷：主营业务收入 贷：应交税金--应交增值税（销项税额） （3）上交时 借：应交税金--应交增值税（销项税额-进项税额） 贷：银行存款 4、消费税 （1）计提消费税时 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金——应交消费税 （2）上交时 借：应交税金——应交消费税 贷：现金或银行存款 三、不通过“应交税金”科目核算的有：房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税 1、企业缴纳房产税、土地使用税、印花税、车船使用税时，直接记： 借：管理费用--税金（房产税、土地使用税、印花税、车船使用税） 贷：银行存款或现金 2、代扣代缴个人所得税 （1）付工资时 借：应付工资 贷：其他应付款--个人所得税 贷：现金 （2）上交个人所得税时 借：其他应付款--个人所得税 贷：现金或银行存款 4. 主营业务税金及附加到底都包括哪些税？ 主营业务税金及附加到底都包括哪些税？         答：“主营业务税金及附加”科目核算企业日常应负担的税金及附加，包括营业税、城市建设维护税、资源税、土地增值税和教育费附加等。 主营业务税金及附加核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。 房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，不在本科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。 城市维护建设税税率具体实行时分区域的差别比例税率，即按纳税人所在城市、县城或镇等不同的行政区域分别规定不同的比例税率。具体规定为：（1）纳税人所在地在市区的，税率为7%。这里称的“市”是指国务院批准市建制的城市，“市区”是指省人民政府批准的市辖区（含市郊）的区域范围。（2）纳税人所在地在县城、镇的税率为5%。这里所称的“县城、镇”是指省人民政府批准的县城、县辖镇（区级镇）,县城、县辖镇的范围按县人民政府批准的城镇区域范围。（3）纳税人所在地不在市区、县城、县辖镇的，税率为1%。（4）纳税人在外地发生缴纳增镇税、消费税、营业税的，按纳税发生地的适用税率计征城建税。 教育费附加征收率（注意不是税率）：根据国务院《关于教育费附加征收问题的紧急通知》的精神，教育费附加征收率为“三税”税额的3%。 城市维护建设税、教育费附加的计税依据，是指纳税人实际交纳的增值税、消费税、营业税等“三税”税额。 “主营业务税金及附加”科目核算企业日常活动应负担的税金及附加，包括营业税、城市建设维护税、资源税、土地增值税和教育费附加等。     该科目应按主营业务税金及附加的种类设置三栏式明细账，若企业主营业务税金及附加种类不多也可设置多栏式明细账，并按主营业务税金及附加的种类设置专栏进行明细分类核算。 主营业务税金及附加是针对营业税和地税附加税（流转税附加税）设立的会计核算科目。 增值税是通过应交税金核算，不进入损益，营业税以及附加税是影响当期损益的，所以在损益类可以设置主营业务税金及附加核算 =------------- 主营业务税金及附加”科目改名为“营业税金及附加”, “营业税金及附加”科目用法如下: 一、本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。 房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算，不在本科目核算。 二、企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记本科目，贷记“应交税费”等科目。企业收到的返还的消费税、营业税等原记入本科目的各种税金，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额 内资才要交城建税和教育税附加 ，外资不需要 5. 外企要否缴纳城建　税和教育费附加？ 来源于：中山日报 2003年8月18日 第 3146 期 D3版 　 HYPERLINK "http://www.zsnews.cn/common/ShowVCount.asp?id=440292" \t "_blank" INCLUDEPICTURE "http://www.zsnews.cn/fix_imgs/button_favorite.gif" \* MERGEFORMATINET 问： 敬告：本文版权归中山网·政务所有，转载时请注明出处，必须保留网站名称、网址、作者等信息，不得随意删改文章任何内容，我社将保留法律追究权利。 http://www.zsnews.cn 我厂本为一家中外合资厂，现脱钩成为一家外商独资厂，所缺资本由外商补付，补付的资本是否要交印花税，若要，税率为多少？本厂一直为外销，现打算做部分内销，是否要计征教育费附加及纳城建税？　　　　　　　　　　　张小姐 答： 　　您好！根据贵厂情况，如补付资本部分没有超出已贴花的资金总额，该情况不需交印花税；如以后年度资金比已贴花资金总额增加的，增加部分应按规定贴花，税率为万分之五。贵厂属于外商独资企业，不需要缴纳城建税和教育费附加。税官 6. 外商投资企业是否需要交纳城建、教育费附加？ 问：纳税人想咨询外商投资企业是否需要交纳城建、教育费附加的文件号？ 　　答：国税发[1994]38号文件中规定：对外商投资企业和外国企业是否开征城市维护建设税和教育费附加，应按照国务院将要下发的通知执行，在国务院没有明确规定之前，暂不征收。 　　提示：暂时外商投资企业是不用交纳城建、教育费附加。 7. “要缴纳教育费地方附加。按三税额的1%计提缴纳” ; b* V. i( \+ w$ E/ a4 P. v, ^中这个，能举例说明吗？ 外资企业是不用缴纳“缴纳教育费附加”的 我原来公司,苏州的,台湾企业, 需要交地方教育费附加,按三税额的1%计提缴纳 外商投资企业不用缴纳教育费附加。但要缴纳教育费地方附加。按三税额的1%计提缴纳 8. 外商投资企业，是否需要缴纳教育费附加？如何缴纳 问：外商投资企业，是否需要缴纳教育费附加？如何缴纳？ 　　答：外商投资企业教育费附加征收额按企业“三税”（增值税、消费税、营业税）的4%再乘中方投资比例确定，由中方负责缴纳。 5. 应交税金与主营业务税金及附加两者的区别是什么？ 我的服务行业缴地税时的营业税、地方教育附加、城市维护建设税、教育费附加。我该用哪一个科目呢？ -=---------------------- 首先,你得熟悉每个会计科目的用途. "应交税金"是负债类科目,它期末是否存在余额只跟编制资产负债表有关,期末借方余额表示税金预缴或多缴,期末贷方余额表示税金未缴或欠缴. 一般情况下,月末根据当月应缴的流转税(增消营)城建税、教育费附加来提“主营业务税金及附加” 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金--消费税 --营业税 --城建税 其他应交款--教育费附加 （因为增值税是价外税，所以只有根据增值税提取的城建税和教育费附加等才提取进入主营业务税金及附加，而增值税补考虑） 那么，此时，月末时“主营业务税金及附加”接转进入“本年利润”，而“应交税金”则在编制资产负债表时填入“应交税金”栏 当然，其他诸如进入“管理费用”的房产税、土地使用税、车船使用税等，道理同上。 交纳以上税费的时候： 借：应交税金--消费税 --营业税 --城建税 其他应交款--教育费附加 贷：银行存款 顺便告诉你企业所得税。 “所得税”是个费用类科目。年终后，根据当年的会计利润，经过纳税调整得出应纳税所得额后，在依据适用税率计算得出本年应交企业所得税额，依次提取所得税 借：所得税 贷：应交税金--应交企业所得税 那么。自然’所得税”这个费用类科目的余额就需接转到“本年利润”，而“应交税金--应交企业所得税” 则在编制资产负债表时填入“应交税金”栏 =--------------- 二个都要用： 提取营业税金及附加的时候： 借：营业税金 附加税金 贷：应交税金——应交营业税 ——营业附加税（设立明细分户） 交纳时候： 借：应交税金——应交营业税 ——营业附加税（设立明细分户） 贷：银行存款 =----------------------------------------------- “应交税金”与“主营业务税金及附加”是两个完全不同性质的科目，前者是负债类科目，余额通常在贷方，表示企业应交未交的税金；后者是损益类科目，期末无余额，全部结转到本年利润科目的借方。 这两个科目都是必须要用的。另外教育费附加不在“应交税金”科目核算，应在“其他应交款”科目下设明细科目。 在计提“营业税金及附加”的时候： 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金--应交营业税 应交税金--应交城建税 其他应交款--应交教育费附加、应交地方教育附加等 交纳以上税费的时候： 借：应交税金--应交营业税 应交税金--应交城建税 其他应交款--应交教育费附加、应交地方教育附加等 贷：银行存款 6. 应交税金 应交税金是指企业应交未交的各项税金，如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税等。企业在一定时期内取得营业收入并实现利润，要按照权责发生制的原则将按规定应向国家缴纳各种税金进行预提处理，这些应交的税金在尚未缴纳之前暂时停留在企业，形成一项负债。资产负债表中的“应交税金”项目反映了企业尚未缴纳的税金（若为借方余额，则为企业多缴或尚未抵扣的税金）。需要指出的是，企业缴纳的印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应交数的税金不在此项目中进行反映。 7. 1、工资薪金个人所得税，在发放工资时，单位要从工资中代扣。 新准则下，对于“五险一金”及“工会经费及职工教育经费”，统一放置在“应付职工薪酬”科目。 具体参见2007CPA会计教材。 2、帐务处理： （1）支付工资时 借：应付工资 贷：应交税金--个人所得税 贷：现金 （2）上缴税金时 借：应交税金--个人所得税 贷：现金等 =--------------------- 借：生产成本（生产人员工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（管理人员工资） 营业费用(销售人员工资) 在建工程(在建工程人员的工资) 应付福利费(福利人员的工资) 贷：应付工资 =--------------- 计提:借:管理费用 营业费用 制造费用 应付福利费 贷:应付工资 其他应付款--单位部份社保 实发:借:应付工资 其他应收款--代扣员工个税 --代扣员工个人部份保险 贷:银行存款 现金 其他应付款 --代缴员工个人部份保险 应交税金--代缴个人所得税 缴税及保险时:借:其他应付款--代缴员工个人社保 --单位部份社保 应交税金--代缴个税 贷:银行存款 现金 注意以上还是旧准则 7. 计提支付社会保险费的会计分录怎么做？ 计提时 借：管理费用－保险费（企业负担部分） 其他应收款－保险费（个人负担部分） 贷：其他应付款－保险费（全额） 缴纳时 借：其他应付款－保险费（全额） 贷：其他应收款－保险费（个人负担，从工资里扣除部分） 银行付款 8. 请教工资及社会保险会计分录问题? 答: 扣工资部份,借:应付职工薪酬贷:其他应收款--社保费收现金部份借:现金贷:其他应收款--社保费代缴时借:其他应收款--社保费贷:银行存款