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企业合理避税技巧.doc

企业合理避税技巧

hyhyone_0aqqp
2009-07-15 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《企业合理避税技巧doc》,可适用于财会领域

企业合理避税技巧更多资料请关注:http:jiaochenghtml越来越多的人开始自己的创业行程越来越多的创业企业面临纳税这个难题。对中小企业特别是创业者来说就算是曾经听说过诸多的节税筹划却根本无从得知自己该进哪个门该走哪条道。甚至于哪部分行为属于节税筹划哪部分行为属于违法的偷漏税行为都分不大清楚。   其实纳税与节税筹划本身并非是很难的事情有时候就像是一层窗户纸捅破了它就看得很清楚了。当然要捅开这层窗户纸先要搞明白一个概念即什么是节税筹划?   节税筹划是纳税筹划的一种形式它是指纳税人依据税法规定的优惠政策采取合法的手段最大限度地采用优惠条款以达到减轻税收负担的合法经济行为。   筹资方案避税法   筹资方案避税法是指利用一定的筹资技术使企业达到最大获利水平和税负减少的方法。筹资方案避税主要包括筹资渠道的选择及还本付息方法的选择两部分内容。   一般来说企业筹资渠道有:    、财政资金、金融机构信贷资金、企业自我积累、企业间拆借、企业内部集资、发行债券和股票、商业信用、租赁等等形式。    从纳税角度看这些筹资渠道产生的税收后果有很大的差异对某些筹资渠道的利用可有效地帮助企业减轻税负获得税收上的好处。   通常情况下站在避税的角度企业内部集资和企业之间拆借方式效果最好金融机构贷款次之自我积累效果最差。其原因在于内部集资和企业之间的拆借涉及到的人员和机构较多容易使纳税利润规模分散而降低出现“削山头”现象。同样金融机构贷款亦可实现部分避税和较轻度避税:一方面企业归还利息后企业利润有所降低另一方面在企业的投资产生收益后出资机构实际上也要承担一定的税收从而使企业实际税负相对降低。所以说利用贷款从事生产经营活动是减轻税负合理避开部分税款的一个途径。企业自我积累资金由于资金所有者和占用者为一体税收难以分摊和抵销避税效果最差。   而贷款、拆借、集资等形式都涉及到还本付息的问题因而就涉及到如何计算成本和如何将各有关费用摊入成本的问题。利用利息摊入成本的方法的不同和资金往来双方的关系及所处经济活动地位的不同往往是实现有效避税的关键所在。   金融机构贷款计算利息的方法和利率比较稳定、幅度较小实行避税的选择余地不大。而企业与经济组织的资金拆借在利息计算和资金回收期限方面均有较大弹性和回收余地从而为避税提供了有利条件。其方法主要是:提高利息支付减少企业利润抵销所得税额同时再用某种形式将获得的高额利息返还给企业或以更方便的形式为企业提供担保等服务从而达到避税目的。   投资方案避税法   投资方案避税法是指纳税人利用税法中对投资规定的有关减免税优惠通过投资方案的选择以达到减轻其税收负担的目的。   一、投资企业类型选择法   投资企业类型选择法是指投资者依据税法对不同类型企业的税收优惠规定通过对企业类型的选择以达到减轻税收负担的目的的方法。我国企业按投资来源分类可分为内资企业和外资企业对内、外资企业分别实行不同的税收政策同一类型的企业内部组织形式不同税收政策也不尽相同。因此对不同类型的企业来说其承担的税负也不相同。投资者在投资决策之前对企业类型的选择是必须考虑的问题之一。   (一)内、外资企业适用税种的比较   所谓内资企业是指以国有资产、集体资产、国内个人资产投资创办的企业。包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业和股份企业等五类。   所谓外资企业是指经ZGZF批准在中国境内设立的、有外国资本参与的经济实体。包括中外合资经营企业、中外合作经营企业、外商独资企业等三类。   我国目前对内、外资企业征收的税收主要有流转税、所得税和其他各税三大部分。   内、外资企业税收存在很大区别:内资企业的减低优惠税率幅度较小为、两档这主要是照顾投资规模较小、盈利水平较低的小型企业而外商投资企业的减低优惠税率幅度较大分别为、两档主要是体现地区性和产业性的政策倾斜。内资企业的减免税优惠政策适用范围较窄主要是对第三产业企业利用“三废”企业以及劳动就业服务企业、校办工厂、福利生产企业等外商投资企业的减免税优惠适用范围较宽主要是对生产性企业、产品出口企业、先进技术企业以及从事能源、交通、港口、码头建设的企业等等。内资企业的减免税期限较短一般为l年外商投资企业的减免税期限一般都在年或年以上。另外适用其他各税的税种数不同:内资企业适用个税种而外商投资企业则适用个税种。   (二)内资企业之间的税负比较   内资企业统一按国家有关税法规定缴纳各项税收税收负担基本上趋于公平但仍可以通过特殊的企业组织形式的选择以达到避税目的。   、横向联合避税法。即为了获取税收上的好处以横向联合为名组成联合经济组织。这种作法在税收上有几个益处:    ()横向联合后企业与企业相互提供产品可以避开交易外表消除营业额从而避开增值税和营业税    ()经济联合组织实现的利润采用“先分后税”的办法由联合各方按协议规定从联合组织分得利润拿回原地并入企业利润一并征收所得税。    这就给企业在瓜分和转移利润上提供了机会。例如为了鼓励再投资中国税法规定对向交通、能源、老少边穷地区投资分得的利润在年内减半征收所得税以分得的利润再投资于上述地区的免征所得税。作为企业就可以通过尽可能挂靠“老少边穷”和交通、能源以达到避税的目的。但在实践中横向联合避税法有其局限性:一是联合或挂靠本身有名无实是否合法的问题二是即使挂靠联合合法也能享受税收优惠但仍存在避税成本高低的问题。应择其优而选之。   、挂靠科研避税法。我国税法规定对大专院校和专门从事科学研究的机构进口的仪器、仪表等享受科研用品免税方法规定的优惠即免征进口关税以及增值税。同时为了促进高科技产业的发展对属于火炬计划开发范围内的高技术、新技术产品国家给予相应的税收优惠政策。由此产生了挂靠科研避税法。即企业通过一系列手法向科研挂靠争取国家有关优惠以达到避税目的。例如:企业以高新技术企业的名义努力获取海关批准在高新技术产业开发区内设立保税仓库、保税工厂从而按照进料加工的有关规定享受免征进口关税和增值税优惠。挂靠科研避税法的采用应满足个条件)获取高新技术企业的称号()获取税务机关和海关的批文和认可()努力掌握国家优惠政策项目并使本企业进出口对象符合享受的条件。   二、投资方式选择法   投资方式是指投资者以何种方式投资。一般包括现汇投资、有形资产投资、无形资产投资等方式。投资方式选择法是指纳税人利用税法的有关规定通过对投资方式的选择以达到减轻税收负担的目的。   投资方式选择法要根据所投资企业的具体情况来具体分析。以中外合资经营企业为例投资者可以用货币方式投资也可以用建筑物、厂房、机械设备或其他物件、工业产权、专有技术、场地使用权等作价投资。为了鼓励中外合资经营企业引进国外先进机械设备中国税法规定按照合同规定作为外国合营者出资的机械设备、零部件和其他物料合营企业以投资总额内的资金进口的机械设备、零部件和其他物料以及经审查批准合营企业以增加资本新进口的国内不能保证供应的机械设备、零部件和其他物料可免征关税和进口环节的增值税。   无形资产虽不具有实物形态但能给企业带来经济效益甚至可创造出成倍或更多的超额利润。无形资产是指企业长期使用而没有实物形态的资产它包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。投资者利用无形资产也可以达到避税的目的。   假设投资者欲投资办一中外合资经营企业该企业为生产高科技产品企业需要从合资外方购进一项专利权金额为万美元如果以该合资企业名义向外方购买这项专利权该外商应按转让该项专利权的所得缴纳预提所得税万美元其计算公式为:万美元×=万美元。如果改为外商以该项专利权作为投资入股万美元则可免缴万美元的预提所得税。   那么以货币方式进行投资能否起到避税的效果呢?以中外合资经营企业为例中外合资经营者在投资总额内或以追加投入的资本进口机械设备、零部件等可免征关税和进口环节的增值税。这就是说合资中外双方均以货币方式投资用其投资总额内的资本或追加投入的资本进口的机械设备、零部件等同样可以享受免征关税和进口环节增值税的照顾达到节税的效果。   由此可知只要合理利用有关法规无论采用何种方式投资入股均可达到避税目的。但在具体运用时还应根据投资的不同情况综合分析比较以选择最佳方案。 

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