根据2005年10月27日第十届全国人民代
表
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大会常务委员会第十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第三次修正
第三条 个人所得税的税率：
一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五（税率表附后）。
二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）。
三、稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。
四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院
规定
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。
五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。
个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）
级数
全月应纳税所得额
税率（％）
1
不超过500元的
5
2
超过500元至2000元的部分
10
3
超过2000元至5000元的部分
15
4
超过5000元至20000元的部分
20
5
超过20000元至40000元的部分
25
6
超过40000元至60000元的部分
30
7
超过60000元至80000元的部分
35
8
超过80000元至100000元的部分
40
9
超过100000元的部分
45
（注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用一千六百元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。）
个人所得税税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）
级数
全月应纳税所得额
税率（％）
1
不超过5000元的
5
2
超过5000元至10000元的部分
10
3
超过10000元至30000元的部分
20
4
超过30000元至50000元的部分
30
5
超过50000元的部分
35
（注：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额。）
个人所得税
一、个人所得税包括
1、 工资、薪金所得；
2、 对企事业单位的承包经营、承租经营所得；
3、 劳务报酬所得；
4、 稿酬所得；
5、 特许权使用费所得；
6、 利息、股息、红利所得；
7、 财产租赁所得；
8、 财产转让所得；
9、 偶然所得；
10、 经国务院财政部门确定征税的其他所得。
三、 计算公式
1、工资、薪金所得
应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数=（每月收入额－费用扣除标准）×适用税率－速算扣除数
2、个体工商户生产经营所得
应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数=（全年收入总额－成本、费用以及损失）×适用税率－速算扣除数
3、企事业单位的承包经营、承租经营所得
应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数=（纳税年度收入总额－必要费用）×适用税率－速算扣除数
（适用税率是指含税级距对应的税率）
单位负担应纳税税款的公式为：
应纳税额=（不含税收入额－必要费用－速算扣除数）÷（1－税率）×适用税率－速算扣除数
4、劳务报酬所得
（1）每次收入4000元以下的
应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（每次收入额－800）×20%
单位负担应纳税税款的公式为（即不含税收入额3360元以下的）
应纳税额=（不含税收入额－800）÷（1－适用税率）×（适用税率）
（2）每次收入4000元以上的
应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数=每次收入额×（1－20%）×适用税率
劳务报酬所得适用的速算扣除数表
每次应纳税所得额 税率 速算扣除数
不超过20000元的部分 20 0
超过20000--50000元部分 30 2000
超过5000元的部分 40 7000
5、稿酬所得
（1）每次收入4000元以下的
应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1－30%）=（每次收入额－800元）×20%×（1－30%）
（2）每次收入4000元以上的
应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1－30%）=（每次收入额×（1－20%）×20%×（1－30%）
单位负担交纳税款的计算方法同4
6、特许权使用费所得（同4，略）
7、利息、股息、红利所得
应纳税款=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20%
单位或个人负担应纳税款的公式为：（即不含税收入额）
应纳税额=不含税收入额÷（1－适用税率）×适用税率
8、财产租赁所得（同4，略）
9、财产转让所得
应纳税款=应纳税所得额×适用税率=（收入总额－财产原值－合理费用）×20%
10、偶然所得、其他所得（同7，略）
浙公网安备 33021202002483