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合并报表例题解析.doc

合并报表例题解析

youyou
2009-07-02 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《合并报表例题解析doc》,可适用于考试题库领域

大家网TopSagecomTopSagecom大家论坛会计考试专区合并报表例题解析年月日甲股份有限公司(非上市公司本题下称甲公司)以万元购入乙股份有限公司(非上市公司本题下称乙公司)%的股权(不考虑相关税费)。购入当日乙公司的股东权益总额为万元其中股本为万元资本公积为万元。甲公司对购入的乙公司股权作为长期投资相关的应摊销股权投资差额按年平均摊销。甲公司和乙公司均按净利润的%提取法定盈余公积按净利润的%提取法定公益金。年至年甲公司与乙公司之间发生的交易或事项如下:()年月日甲公司以万元的价格从乙公司购入一台管理用设备该设备于当日收到并投入使用。该设备在乙公司的原价为万元预计使用年限为年预计净残值为零已使用年采用年限平均法计提折旧已计提折旧万元未计提减值准备。甲公司预计该设备尚可使用年预计净残值为零仍采用年限平均法计提折旧。年甲公司向乙公司销售A产品台每台售价万元价款已收存银行。A产品每台成本万元未计提存货跌价准备。年乙公司从甲公司购入的A产品对外售出台其余部分形成期末存货。年末乙公司进行存货检查时发现因市价下跌库存A产品的可变现净值下降至万元。乙公司按单个存货项目计提存货跌价准备存货跌价准备在结转销售成本时结转。年度乙公司实现净利润万元。()年甲公司向乙公司销售B产品台每台售价万元价款已收存银行。B产品每台成本万元未计提存货跌价准备。年乙公司对外售出A产品台B产品台其余部分形成期末存货。年末乙公司进行存货检查时发现因市价持续下跌库存A产品和B产品可变现净值分别下降至万元和万元。年度乙公司实现净利润万元。()年月日甲公司将从乙公司购入的管理用设备以万元的价格对外出售同时发生清理费用万元。年乙公司将从甲公司购入的B产品全部对外售出购入的A产品对外售出台其余A产品台形成期末存货。年末乙公司进行存货检查时发现因市价回升库存A产品的可变现净值上升至万元。年度乙公司实现净利润万元。其他有关资料如下:()除乙公司外甲公司没有其他纳入合并范围的子公司()甲公司与乙公司之间的产品销售价格均为不含增值税额的公允价格()甲公司与乙公司之间未发生除上述内部存货交易和固定资产交易之外的内部交易()乙公司除实现净利润外无影响所有者权益变动的交易或事项()以上交易或事项均具有重大影响。要求:计算上述内部交易或事项的抵销对甲公司年至年合并工作底稿中“主营业务收入”、“主营业务成本”、“管理费用”、“营业外收入”、“存货”、“存货跌价准备”和“合并价差”项目的影响金额并将结果填入答题卷给定的“内部交易或事项的抵销对甲公司年至年合并工作底稿中相关项目影响额”中(导致会计报表项目金额减少的用“”号表示无需在答题卷上编制合并抵销分录)。【正确答案】内部交易或事项的抵消对甲公司年至年合并工作底稿中相关项目影响额(资产负债表项目为年末数利润表项目为全年累计数金额单位:万元)报表项目年年年主营业务收入主营业务成本管理费用+营业外收入+存货存货跌价准备合并价差+++附:参考会计处理()年抵销分录借:股本资本公积盈余公积(×)未分配利润(×)合并价差贷:长期股权投资(×)少数股东权益()×借:投资收益(×)少数股东收益(×)贷:提取盈余公积(×)未分配利润借:提取盈余公积(×)贷:盈余公积借:营业外收入〔()〕贷:固定资产原价借:累计折旧(÷÷×)贷:管理费用借:主营业务收入贷:主营业务成本借:主营业务成本×()贷:存货借:存货跌价准备×贷:管理费用()年抵销分录借:股本资本公积盈余公积()×未分配利润()×合并价差贷:长期股权投资(×)少数股东权益()×借:投资收益(×)少数股东收益(×)期初未分配利润贷:提取盈余公积(×)未分配利润借:期初未分配利润贷:盈余公积借:提取盈余公积(×)贷:盈余公积借:期初未分配利润贷:固定资产原价借:累计折旧贷:期初未分配利润借:累计折旧(÷)贷:管理费用借:主营业务收入贷:主营业务成本借:主营业务成本贷:存货借:存货跌价准备贷:管理费用注意:存货跌价准备的抵销的数额应以存货中未实现内部销售利润为限。B产品期末存货中未实现内部销售利润为万元(×)虽然乙公司对B产品计提的存货跌价准备为万元但是作为整体只能抵消万元。借:期初未分配利润贷:主营业务成本借:主营业务成本(×)贷:存货借:存货跌价准备贷:期初未分配利润借:存货跌价准备贷:管理费用{关于存货跌价准备项目合并分录的问题抵消金额为什么是不是?解释:年年末A产品的剩余数量为台在乙公司的成本为×=(万元)已经计提的跌价准备为×=(万元)期末该部分存货的可变现净值为万元所以乙公司补提的跌价为:=(万元)而站在集团的角度看该部分存货的成本为×=(万元)可变现净值为万元没有跌价不应计提跌价准备所以针对乙公司计提的跌价准备应作抵销分录:借:存货跌价准备贷:管理费用另外不要忘记乙公司本月销售出去的台A产品结转的跌价准备为万元销售时的跌价准备分录为:借:存货跌价准备贷:管理费用作抵销分录时应是作相反分录:借:管理费用贷:存货跌价准备综合上述两笔抵销分录所以年有关A产品的跌价准备的抵销分录应是:借:存货跌价准备贷:管理费用}()年抵销分录借:股本资本公积盈余公积()×未分配利润()×合并价差贷:长期股权投资(×)少数股东权益()×借:投资收益(×)少数股东收益(×)期初未分配利润贷:提取盈余公积(×)未分配利润借:期初未分配利润贷:盈余公积借:提取盈余公积(×)贷:盈余公积借:期初未分配利润贷:营业外收入借:营业外收入贷:期初未分配利润借:营业外收入(÷÷×)贷:管理费用借:期初未分配利润贷:主营业务成本借:存货跌价准备贷:期初未分配利润借:管理费用贷:存货跌价准备借:期初未分配利润贷:主营业务成本借:主营业务成本(×)贷:存货借:存货跌价准备贷:期初未分配利润借:管理费用贷:存货跌价准备注意:年末A产品的成本为万元其可变现净值为万元所以乙公司原来对A产品计提的存货跌价准备万元已转回。大家网大家的!http:wwwtopsagecom更多精品在大家!更多精品在大家!http:wwwtopsagecom大家网大家的!

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